收入课后习题

1、第四章收入一、单项选择题1、企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其 冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入2、大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期 5个月，合同收入 200 000元，当年实际发生成本 120 000元，预计已完工80% 则该企业2013 年度确认收入为（）元。A、120 000B、160 000C、200 000D、03、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为 2 000元，商业折扣10%,增值税 税率为17%,现金折扣条件为2/10, 1/20, N/30。甲公司

2、销售商品时为对方代 垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（） 元。A、2 490B、2 256C、2 106D、 2 3404、甲企业委托乙企业代销一批商品 6 000件，代销价款为100元/件。该商品成 本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17% 2014年5月，甲企业收到乙企业 开来的代销清单上列明已销售代销商品的 50%甲企业向乙企业开具增值税专用 发票。甲企业按售价的3%H寸给乙企业手续费。甲企业 2014年5月应确认的销 售收入为（）元。A、300 000B、188 000C、400 000D、388 000 5、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的

3、商品的成本，应借记的会计科目是A、在途物资B、主营业务成本C、发出商品D、库存商品6、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事 项的，应（）。A、增加销售费用B、冲减主营业务成本C、冲减主营业务收入D、增加营业外支出7、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税） 为10 300元，增值税征收率为3%,款项已经存入银行。该企业应该确认的收 入为（）元。A、10 600B、10 000C、 9400D、11 2008、下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。A、企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B、企业采用交款提货方式销售商

4、品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C、企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比 法确认提供劳务收入D、企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入9、下列选项中，表述不正确的是（）。A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发 生或将发生的成本能够合理地估计B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计C、相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过90%D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移1

5、0、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每 件可得到20元的商业折扣。某客户2013年12月10日购买该企业产品100件， 按规定现金折扣条件为：2/10, 1/20, n/30。适用的增值税税率为17%假定计 算现金折扣时考虑增值税。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的 现金折扣为（）元。A、0B、100C、117D、1 10011、A公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用 期为20年，一次性收取使用费500 000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则A公司当年应确认的使用费收入为（）元。A、0B、6 250C、5

6、00 000D、250 00012、2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款 20万元，总价50万元。并约定于7月1日交付剩余款项并发出商品。下列说法正确的是（）。A、A公司应于5月1日确认收入50万元B、A公司应于5月1日确认收入20万元C、A公司应于7月1日确认收入50万元D、5月1日确认成本20万元二、多项选择题1、甲企业2013年10月售出产品一批，并确认了收入，2013年12月由于质量 问题被退回时，在做相关处理时不会涉及的科目有（）。A、库存商品B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入2、企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处

7、理。下列账务处理中，正确的有（）。A、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本B、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入D、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额 确认收入，并结转已经发生的劳务成本3、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。A、根据测量的已完工作量加以确定B、按已经发生的成本占估计总成本的

8、比例计算确定C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定4、关于商业折扣的处理，下列表述不正确的有（）。A、销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用B、销售企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C、购买企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款D、购买企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用5、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（）。A、在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B、已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲 减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C、当期已经确认

9、收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期 间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D、在采用预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入6、下列业务发生时不能确认收入的有（）。A、采用预收款方式销售发出商品时B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时7、下列事项不能确认收入的有（）。A、采用预收款方式销售发出商品时B、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿C、收到商品预收款时D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时8、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A、债券投资取得的利

10、息B、出租固定资产取得的租金C、出租包装物时收取的押金D、转让商标使用权取得的收入三、判断题1、企业销售商品后实际发生销售退回时，如果已经发生现金折扣的，则应同时 调整相关财务费用的金额。（）对错2、企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金。（）对错3、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（）对错4、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商 品收入。（）对错5、销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当 期

11、财务费用。（）对错6、企业在销售商品时，虽然收入确认的其他条件满足，但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。（）对错7、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协 议规定的有效期内分期确认收入。（）对错四、不定项选择题1、甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%, 销售商品为正常的生产经营活动。资料一：2013年12月甲公司发生下列经济业务：（1） 12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议， 甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售 价的1%向A公司支付手续费，该 W商品单位成本为2万元

12、，商品于当日发出。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售 W商品60件，A 公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税 专用发票，同日收到销货款。（2） 12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相 关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认 收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。（3） 12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总 收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量， 确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成

13、本40万元（假 定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为 5% （不考虑其他流转税费）。假定该项劳 务交易的结果能够可靠地计量。（4） 12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人 的产品不含增值税的公允价值为 200万元，实际成本为160万元；发放给行政管 理人员的产品不含增值税的公允价值为 100万元，实际成本为80万元。产品已 发放给职工。资料二：2013年111月份有关损益科目的累计发生额如下：科目叩贷方主营业务收入4000其他业务收入主营业务成本36001000其他业务成本400营业税金及附加50销售

14、费用200管理费用300财务费用30投资收益100营业外收入70营业外支出20要求：根据上述资料回答下列第（1）（5）题。<1>、根据资料一中的业务（1）,下列说法不正确的是（）A、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元B、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元C、资料（1）甲公司支付的手续费应确认为销售费用”D、资料（1）甲公司应结转成本120万元<2>、根据资料一中的业务（3）,下列说法不正确的有（）A、资料（3）甲公司年末应确认其他业务收入 60万元B、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元C、资料（3）甲公司由于该

15、项业务应确认的营业利润为 38万元D、资料（3）甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入<3>、甲公司2013年利润表中营业收入是（）万元。A、 5540B、 5440C、 5510D、 5140<4>、甲公司2013年利润表中营业成本是（）万元。A、 4329B、 4309C、 4569D、 4317<5>、甲公司2013年利润表中利润总额是（）万元。A、509.2B、559.2C、561D、5642、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的 增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税 税率为25%

16、。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经 济业务：（1） 5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销 售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%勺商业折扣并开具了增值 税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲 公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。（3） 6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回 A产品800件。 当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回

17、允许扣减 当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用 6780元，计提坏账准备4000元。（6）销售产品应交的城市维护建设税为 2100元，应交的教育费附加为900元。假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。要求：根据上述资料，回答下列第 15题。< 1>、关于业务（1）和业务（3）下列说法正确的是（）。A、5月1日销售A产品应确认

18、的主营业务收入为 68000元B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入 34000元D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款 39780元< 2>、关于业务（2）和业务（4）,下列说法中正确的是（）。A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入C、向丙公司支付的代销手续费应记入财务费用”科目D、确认应收账款金额为128400元< 3>、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（）元。A、 86000B、 34000C、 1540

19、00D、 188000<4>、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（）元。A、 38220B、 42220C、 50220D、 14220<5>、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（）元。A、 9555B、 3555C、 12555D、 10555答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】 已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入【该题针对“销售退回的处理，销售折让、销售退回的处理” 知识点进行考核】【查看视频讲解】2、【正确答案】B【答案解析】 该2013年度确认收

20、入=200 000X80% = 160 000 （元）。【该题针对”劳务的开始和完成在同一会计期间内的核算，提供劳务交易结果能 可靠估计时的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】3、【正确答案】B【答案解析】 应收账款的入账金额=2 000 X （ 1 10%） X （1 + 17%） +150 =2 256 （元）。【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】4、【正确答案】A【答案解析】 本题考核支付手续费方式下委托代销商品的会计处理。支付手续 费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来 确认收入，因此甲企业确认的销售收入= 6 000 X100

21、X 50限300 000 （元）。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】5、【正确答案】C【答案解析】 销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确 认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】6、【正确答案】C【答案解析】销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的 减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入）。【该题针对“销售折让的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】7、【正确答案】B【答案解析】 企业应该按

22、不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额+ （1+征收率）=10 300 + （ 1 + 3%） = 10 000 （元）。【该题针对“商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】【查看视频讲解】8、【正确答案】D【答案解析】企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，不符合收入确认条件，不应确认为收入。故答案选Do【该题针对“销售商品收入的确认条件” 知识点进行考核】【查看视频讲解】9、【正确答案】C【答案解析】 相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能 性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%【该题针对“销售商品收入的确认条件”知

23、识点进行考核】【查看视频讲解】10、【正确答案】C【答案解析】 应给予客户的现金折扣=(120-20) X 100X (1+17% X1险117 (元)。【查看视频讲解】11、【正确答案】C【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入 金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议 约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认 收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定 的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后

24、续服务，所以应该 一次性确认使用费收入500 000元。【该题针对“让渡资产使用权收入，让渡资产使用权且不提供后续服务”知识点 进行考核】【查看视频讲解】12、【正确答案】C【答案解析】 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付 给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款 处理。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】二、多项选择题1、【正确答案】BC【答案解析】 已经确认了销售收入的商品退回时要冲减主营业务收入，同时要 商品入库，增加库存商品。【查看视频讲解】2、【正确答案】AC【答案解析】 提供劳务交易的结果不能

25、可靠估计的情况下，应当正确预计已经 发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：已经发生的劳务成本预计部分能够得 到补偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入；预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】3、【正确答案】ABD【答案解析】提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量， 要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供 劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】【查看

26、视频讲解】4、【正确答案】AD【答案解析】商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。商业折扣 在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。销售企业应该按照扣除商 业折扣后的金额确定销售商品收入金额，购买企业按照扣除商业折扣后的含税价 款计入应付账款。对于商业折扣不需要单独做账务处理。【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】5、【正确答案】BD【答案解析】 本题考核收入确认的时点。在采用支付手续费方式下，委托方在 收到代销清单时才能确认收入；已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发 生的销售折让冲减当期的收入和税金。【该题针对“商品销售收入的确认原则”知识点进行考

27、核】【查看视频讲解】6、【正确答案】CD【答案解析】采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入， 所以选项C符合题意；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销 清单时确认收入，所以选项D符合题意。【该题针对“商品销售收入的确认原则”知识点进行考核】【查看视频讲解】7、【正确答案】BCD【答案解析】已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的 劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入；预收商品款时不能确认收入；采 用支付手续费方式委托代销商品，应于收到代销清单时确认收入。【该题针对“商品销售收入确认时点的判断”知识点进行考核】【查看视频讲解】8、【正确答案】A

28、BD【答案解析】出租包装物时收取的押金作为其他应付款。【该题针对“让渡资产使用权收入的内容” 知识点进行考核】【查看视频讲解】三、判断题1、【正确答案】对【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】2、【正确答案】错【答案解析】企业未确认收入的售出商品发生销售退回的， 企业应按已记入“发 出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期 销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金等。销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29号一一资产负债表日后事项相关规定。【该题针

29、对“销售退回的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】3、【正确答案】对【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理” 知识点进行考核】【查看视频讲解】4、【正确答案】错【答案解析】 采用支付手续费代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权 上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售 商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。【该题针对“以支付手续费方式委托代销商品收入时点的判断”知识点进行考核】【查看视频讲解】5、【正确答案】错【答案解析】 销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财务费用，而 发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。【

30、该题针对“销售折让的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】6、【正确答案】对【该题针对“销售商品收入的确认条件，销售商品收入的确认”知识点进行考核】【查看视频讲解】7、【正确答案】对【该题针对“让渡资产使用权且提供后续服务，让渡资产使用权收入”知识点进行考核】【查看视频讲解】四、不定项选择题1、【正确答案】B【答案解析】 相关会计处理如下：资料（1） , 12月1日：借：委托代销商品（100X 2） 200贷：库存商品20012月31日：借：应收账款210.6贷：主营业务收入（60X3） 180应交税费一应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本（60 X 2） 120贷：委托代销商品12

31、0代销手续费金额=180X 1%=1.8 （万元）借：销售费用1.8贷：应收账款1.8收到货款时：借：银行存款208.8贷：应收账款208.8【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】【正确答案】CD【答案解析】 相关会计处理如下：资料（3） 12月10日：借：银行存款20贷：预收账款2012月31日: 借：劳务成本40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入(200X 30%) 60借：其他业务成本(40+90) X30% 39贷：劳务成本39借：营业税金及附加3贷：应交税费一应交营业税(60 X 5%) 3营业利润=60 393=18 (万元)。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】【正确答案】B【答案解析】 甲公司2013年利润表中营业收入=4000+ 1000+ 180 100+ 60 十(200+100) =5440 (万元)。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】【正确答案】A【答案解析】 甲公司2013年利润表中营业成本=3600+ 400+ 120 70+39 +(160+ 80) =4329 (万元)。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】【查看视频讲解】【