公司内部的资产转移是否需要计算缴纳税费涉及到哪些税费

1、公司内部的资产转移是否需要计算缴纳税 费涉及到哪些税费在日常经济生活中，经常有总分机构之间调拨资产的情 况发生，比如调拨原材料、产品等存货，机器设备、房屋构 筑物等固定资产，土地使用权、采矿权等无形资产，作为一 种公司内部的资产转移行为，上述调拨是否需要计算缴纳税 费呢？如果缴纳又会涉及到哪些税费呢？下面跟随华政小 编来看一下：一、增值税【政策依据】中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第50号令）第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货 物：（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货 物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；（

2、八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿 赠送其他单位或者个人。第三十二条条例第十三条和本细则所称会计核算健 全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据 合法、有效凭证核算。第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值 税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值 税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够 提供准确税务资料的；财政部国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点的通知（财税201636号文）附件1: 营业税改征增值税试点实施办法第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动 产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供 服务，但用于公

3、益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者 不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。增值税一般纳税人资格认定管理办法第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提由申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务 机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿， 根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知目前，对实行统一核算的企业所属

4、机构间移送货物，接 受移送货物机构（以下简称受货机构）的经营活动是否属于销 售应在当地纳税，各地执行不一。经研究，现明确如下：中 华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条视同销售货 物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下 情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当 向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则 应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取 货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分 支机构所在地缴纳税款。【小编分析】讲到这里，有两个问题需要搞清楚：

5、第一：何为统一核算”？统一核算是指由总机构统一进行会计核算，即以总分机 构作为一个会计主体进行核算，分支机构不独立进行核算。第二：作为一般纳税人的分支机构，能否与总机构统一 核算？根据增值税一般纳税人资格认定管理办法的规定， 会计核算健全是一个企业申请成为增值税一般纳税人的必 备条件之一。如果企业会计核算不健全，一般情况下，税务 局是不会批准企业成为一般纳税人的；除非企业销售额超过 小规模纳税人的限定额很多，这种情况下，税务局会强制要 求企业转为一般纳税人，并进行会计核算方面的整改。与此 同时，增值税暂行条例实施细则对于一般纳税人会计核 算不健全的行为提由了相应的惩罚措施，即，不得抵扣进项 税

6、额，也不得使用增值税专用发票。由此可知，如果分支机构为一般纳税人，那么其必然是 独立核算的，不可能由总机构进行统一核算。因此，实行统 一核算的总分机构，一般是针对小规模纳税人分支机构（或企 业内设机构）而言的。搞清上面两个问题，总机构向分支机构或者分支机构之 间调拨货物增值税如何处理就迎刃而解了，具体如下：1 .如果各机构实行独立核算， 由于流转税属于非法人税， 故该调拨行为属于销售行为：如果有偿调拨货物，则按照正 常的销售行为计算缴纳增值税，调拨价格偏低且没有正当理 由的，税务机关有权予以调整；如果无偿划拨资产，则按照 视同销售行为计算缴纳增值税，计税依据参考相关法律法规 即可；2 .如果各

7、机构实行统一核算，且不在同一（县）市，如果货物调入方将调拨的货物用于销售（已向购货方开具了发票或者收取了货款），则货物调由方应当视同销售，计算缴纳增值税。之所以这样规定，是因为我国目前增值税的征收管理是实行属地管理的，如果不在同一（县）市的总分机构之间移送货物用于销售不作应税行为，而是全部在最终销售时点才 计征增值税，就会导致税收在不同地方转移，使得货物移由 方所在地政府无法分享增值税收入，而货物移入方所在地政 府会多分享增值税收入，从而造成税收和税源相背离，降低 征管效率。3.对于不在同一县（市）实行统一核算的总分机构，货物 移送不用于销售的，该货物移送属于企业内部流转，不需要 视同销售，会

8、计上也不应当确认收入。二、企业所得税【政策依据】国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函xx828号）第一条企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移 至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改 变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产 的计税基础延续计算。（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；【小编分析】因此，总分机构或者各分支机构之间调拨货物，除将资 产转移至境外以外，属于内部处置资产，不需要视同销售缴纳企业所得税。三、印花税【政策依据】«国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收 印花税问题的通知（国税函20169号）据有关地区和企业

9、反映，一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证（表、证、单、书、卡等）,既有作为企业集团内部执行计划使用的，又有代替合同使用的。根据中华人民共和国印花税暂行条例及有关规定，现将企业集团内部使用的有关凭证如何界定征收印花税的问题通知如下：对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的 凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（国税发1991155号）第一条对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前，工业、商业

10、、物资、外贸等部门经销和调拨商品 物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等 ），填开 使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也 有代替合同使用的。对此，应区分性质和用途确定是否贴花。凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质 的凭证，应按规定贴花。各省、自治区、直辖市税务局可根 据上述原则，结合实际，对各种调拨单作由具体鉴别和认定。中华人民共和国公司法第十四条 公司可以设立分公司。设立分公司，应当向 公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人 资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。中华人民共和国合同法第二

11、条 本法所称合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。【小编分析】总分机构或者各分支机构之间调拨货物的调拨单是否缴纳印花税呢？可以从以下两个方面加以思考：第一，印花税属于行为税的一种，其行为主体属于企业 集团内具有平等法律地位的主体，双方均具有缔约自由，体 现了平等自愿的民事法律原则。分公司不具有法人资格，不 能独立承担民事责任， 没有自己独立的财产， 在业务、资金、 人事等方面受总公司管理，属于总公司的附属机构，不具备 和总公司平等协商的缔约自由。总分机构之间调拨货物、划 拨资产等，属于同一法人主体内部的业务往来第二，该调拨单是否具有合同性质？即是否明

12、确双方了 购销关系，可以据以提供货物和结算价款？由于总分机构或 者分支机构之间调拨货物的数量和价格通常由总公司主导、 授意或者审批，这种调拨往往体现的是总公司单方面的意 志；调拨双方据以供货和结算的调拨单，本质上更多的体现 的是总分机构之间的从属关系。因此，该调拨单不具有合同 性质。综上所述，总分机构之间使用的调拨单不需要计算缴纳 印花税。四、土地增值税、契税【政策依据】中华人民共和国土地增值税暂行条例（国务院令第138 号）第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着 物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地 增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴 纳土地增值税。中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则（财法字19956 号）第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以生售或者其他方式 有偿转让房地产的行为，不包括以继承、赠与方式无偿转让 房地产的行为。中华人民共和国契税暂行条例（中华人