财务管理制度汇总

1、第四章、财务管理制度1、财务管理制度1 总则1.1 目的：为加强公司的财务管理和监督，发挥财务管理部门在公司经营管理和提高经济效益中的作用，根据国家有关财经法规，结合本公司的实际情况，制订本制度。1.2 目标：公司财务管理的总体目标是公司价值最大化。1.3 范围：本制度适用于海南佳元房地产开发有限公司及其下属企业。1.4 职责：组织制定公司各项财务管理制度、内控管理制度并负责监督执行；根据资金来源为基础编制资金计划，并做好融资工作；拟定公司财务预算、决算方案，督导预算执行；监督公司资产的购建、保管和使用，定期清查资产。组织会计核算和财务处理，编制、汇总公司会计报表并及时上报；对工程相关竣工结算

2、等进行审核并控制标准；根据公司经营需要，定期或不定期地组织进行财务分析；协调与银行、税务、工商、会计事务所等部门的工作关系；参与内部审核工作及二级公司财务管理监控，负责公司税收筹划工作。1.5 财务机构和体系： 1.5.1 公司总经理是公司财务管理的最高领导和决策者。1.5.2 公司财务总监是公司财务管理的负责人，财务总监向总经理汇报工作。1.5.3 公司财务管理部是公司财务日常事务的管理部门，根据财务管理的不同职能，财务管理部设置经理、核算、资金、税务、统计、出纳等岗位。根据需要，可一人多岗。1.5.4 各下属企业的总经理是企业财务活动第一责任人，应当保证财务管理部门与财务人员依法履行职责，

3、不得授意、指使、强令财务管理部门与财务人员违法办理财会事项。财务管理部门与财务人员对违反会计法、企业会计制度和本规定的财会事项，有权拒绝办理或者予以制止和纠正。下属企业包括实行独立核算的各企业和职能部门。各职能部门的帐务处理一般由公司财务管理部实行内部核算；职能部门下设项目公司的，项目公司经公司批准可设立财务管理部门并聘请专业财务人员管理其财务活动。公司财务管理的结构体系如下图所示：2 财务管理的基础工作2.1 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。2.2 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备

4、：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数，填制凭证人员、复核人员、财务总监应签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。2.3 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。2.4 做好审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应由财务经理复核。2.5 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按

5、会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。 2.6 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。会计和出纳交接由财务经理监交，财务经理交接由上一级财务负责人监交。3 财务稽核3.1 财务稽核是财务管理部对本单位的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料进行自我检查或审核，其目的在于防止会计核算工作中所出现的差错和有关人员的舞弊。内部稽核工作岗位，可根据具体情况设立专职人员或兼职人员。内部稽核可实行全面稽核、重点稽核；事前审核、事后复核。3.2 财务稽核的

6、内容如下：3审核原始凭证、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的真实性、合法性、准确性、完整性。审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法 律、法规、规章制度的规定。根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。钱帐分管。凡涉及款项和财务收付、结算及登记工作，必须由两人或两人以上分工办理，严禁由会计人员或出纳一人完成。4 营运资金4.1营运资金主要包括货币资金及与货币资金有关的各类票据、应收帐款和存货。4.2货币资金管理的一般原则4.2.1 货币资金收入必须及时入帐，根据发生的经济事项

7、，由业务部门和当事人负责催收相关收入，财务管理部负责跟踪督促并办理收款。严禁货币资金收入体外循环，一经发现，从严追究责任人行政和经济责任。4.2.2 根据业务类型和收款金额，由出纳负责将收入款项及时存入银行，并取得银行回单交由会计人员填制收款收据或发票。4.2.3 会计人员负责填制记帐凭证、登记帐簿，出纳负责登记货币资金日记帐。4.2.4 财务管理部每月至少一次与业务经办部门进行货币资金收入的对帐，业务部门也可要求与财务管理部对帐。发生帐务不一致时，必须查明原因。4.2.5 货币资金支出原则上采用支票、汇票、信用证等转帐方式，对现金支出金额和范围严格控制。资金支付应按公司费用管理制度有关规定进

8、行。4.3 现金现金收入和保管.1 公司各部门一般不直接对外收取现金收入，现金收取由财务管理部负责。.2 出纳员现金应实行库存限额管理。额度由各下属企业根据实际情况拟定限额财务总监核定并有书面规定。财务管理部的现金收入，超出库存限额的部分，出纳员必须在下班前缴存银行，特殊情况当日不能缴存的，次日必须缴存。.3 财务管理部缴存或提取现金，必须二人同往，以防意外。违反规定一人前往的，若发生现金损失，当事人应全额赔偿。.4 出纳员应确保库存现金的安全和完整，做好防火、防盗工作。.5 库存现金的盘点包括：出纳人员的日常盘点，做到日清月结；财务总监每季度至少监盘一次，填制现金盘点表；根据业务和管理需要不

9、定期抽查盘点。公司财务总监对下属企业财务管理部现金定期盘点可由审计部代行职责。现金短库查明原因后，由责任人当月全额补足；出现被盗、遗失等意外损失，追究有关责任人的经济责任。.6 确因业务需要需申请备用金的，由业务部门提出，经财务总监审核，总经理批准，财务管理部门方可办理借出备用金业务。备用金定额原则上最高不得超过人民币10000元。业务人员应在业务发生后及时办理报销手续，财务管理部门负责每季度清理一次备用金，不需用的备用金必须收回。现金收付的范围.1员工工资、津贴、奖金。.2个人劳动报酬。.3各种劳保福利费及国家规定的对个人其他支出。.4出差人员必须携带的差旅费、业务人员的备用金和报销费用。.

10、5银行结算起点（1000元）以下的零星开支。.6 需要支付现金的其他开支。4.3.3现金收付业务的日常管理.1 收付现金必须有凭有据，要按规定审核。对违反财经纪律的，财务管理部有权拒付。对内容不全、手续不齐备、不合格的原始凭证，退回补办手续。.2 现金收付必须由会计先编制会计凭证，经办人和出纳必须当面点清金额，防止发生差错。.3 现金收付必须记入现金日记帐，现金收付后，应在凭证上加盖“现金收/付讫”印戳并由出纳员盖章。.4 每日业务终止，应将现金日记帐的余额同实际库存现金进行核对，做到日清月结，账款相符。4.3.4 现金管理执行“四不准”，即不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准帐外设帐

11、、私设“小金库”、收款不入账；不准白条抵库；不准挪用公款、违规借款。公司财务管理部、内审部将不定期对所属企业进行现金管理抽查和审计。 每周四为报销日（特殊情况可顺延）。报销先由会计审核其报销单据的是否符合相关规定，对不符合规定的单据给予退回并说明原因，对符合规定的单据进行金额核定并签字，再由出纳员审核其金额总数并签字，然后提交财务总监审批后报总经理批准，最后交由出纳付款并存档。4.4银行帐户管理4.4.1 银行帐户必须经公司总经理批准开立，由公司财务管理部统一管理备案。4.4.2 财务专用章应由财务总监保管，预留银行个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专

12、用章或者预留银行个人名章在保管人外出需移交他人经管时，须经有权批准人同意后办理交接手续。4.4.3 不准出借或出租银行帐户供外单位或个人使用，不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金，也不得结算与公司无关的经济业务。4.4.4 银行存款余额调节表由出纳人员编制，同时指定专人定期复核和抽查。如调节不符，应查明原因，及时处理。4.4.5 网银的开户应由总经理批准。为确保公司资金的安全，一般情况下，暂只开通查询业务，公司和各下属企业应按上述原则对电子银行业务进行清理。确因业务发展需要，必须办理电子银行的转帐等特殊业务，应报总经理批准，并由财务总监直接负责管理款项的支付权。通过电子银行对外付款，

13、必须按照公司付款审批的有关程序办理。必要时公司将制定公司网银业务管理办法。汇款人的姓名与购房人的姓名不相符时，必须让汇款人出具证明，说明汇款人所汇的这笔款开具购房人某某姓名的发票并签名按手印、另附身份证复印件。如办理人不是本人须提供委托书。购房人某某如用单位的名义汇款时，必须让汇款单位出具证明并盖公章，说明此汇款开具购房人某某姓名的购房发票。如办理人不是本人须提供委托书。在海南本地存入现金的购房客户，必须持现金回单原件方可在公司开具发票。4.5票据管理4.5.1 公司票据包括支票、发票、银行汇票、商业汇票、本票、收款收据等。财务管理部必须建立票据使用登记本，对所有的票据进行登记，登记本应逐笔登

14、记领用日期、收款单位、付款单位、金额或票据号码及使用人签名。发票和收款收据应及时核销。4.5.2 会计负责发票、收款收据的管理。出纳员负责办理其他票据的保管、领用、签发及报销业务。 4.5.3 业务经办人员申请领用票据，应填写领用票据审批单报公司总经理批准后到财务管理部办理，无领用票据审批单或审批手续不全的，财务管理部不得签发票据。4.5.4 一般情况下不得签发空白票据，如确实对支出费用金额无法确定，经财务总监核准报总经理批准可领取空白票据，但必须填写限额、用途和签发时间，能确定收款单位的应填写全称，严格控制领用空白票据。4.5.5 为了便于财务管理部掌握资金的使用情况，领用人应在票据使用后的

15、三天内到财务管理部报账。4.5.6 对所发出的票据要做到印鉴齐全、字迹清楚、项目完整、用途真实、大小金额相符。签发票据应使用规定墨水填写，未按规定填写而被涂改冒领的，由签发人负责。4.5.7 普通支票可以提取现金，也可以用于转账。用于转账时应按规定在支票上角划线注明。4.5.8 出纳人员应及时掌握开户银行的实际存款余额，避免签发空头票据，如因工作失误签发空头票据造成银行罚款的，应由签发人员负责赔偿。4.5.9 领用人不慎丢失票据，应及时报告公司领导和出纳员，以便公司及时办理挂失，采取相应的防范措施。如果因此给公司带来损失，领用人应当赔偿全部损失。4.5.10 收取外单位票据时，必须认真审查其真

16、实性、有效性，对有疑问的票据应向签发单位开户银行核对，发现问题及时处理，当天收取的票据应于当天送存银行入帐，当天确有困难的，可延期到次日。4.5.11 严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。应收账款管理4.6.1 应收账款管理纳入公司对企业考核范畴，与各企业被考核责任人的季度绩效工资等挂钩，并在公司对企业的考核办法中予以明确。4.6.2 应收账款控制原则：.1 事先控制。在经济合同中必须以主条款的形式约定对应收账款的风险控制。财务管理部、内审部通过审查经济合同，对可能存在的应收账款风险，向

17、责任人通报并及时修改条款，实现对应收账款的事先风险控制。.2 限额控制。年度新增应收账款控制在当年营业收入的5%（含）以内，且新增的应收账款在下一年度的回笼金额不得低于80%，两年内余额全部收回。本项指标作为企业考核指标下达。.3 入账控制。财务管理部门必须凭齐全、可靠的合同、协议、收据、发票等凭据，确认应收账款。.4 日常管理监督及预警制度。财务管理部门应会同业务经办部门建立应收账款管理台帐，应收帐款台帐包括：客户资料（含名称、地址、联系方式）、业务内容、发生时间、金额、付款方式、履约回款和回款记录等。对违约金额在约定金额30%以上、且违约时间超过1个月的客户，列入限制名册，财务管理部门负责

18、提请并会同业务经办部门加强跟踪和款项催收。.5 逾期款项重点清理制度。对已逾期的应收款项应分门别类，整理建档，按其形成原因、时间、金额、催收难易程度等分类，并考虑收款费用与坏帐损失之间的关系，相应制定收款政策和收款程序，落实催收责任人，签订催收责任书，明确催收奖罚标准。重大逾期应收款项的处理方法实行一事一议的制度。必要时提请公司总经理批准转至行政人力资源部法律事务人员通过法律途径追收。存货管理存货管理直接关系着企业营运资金的使用效率，应根据本行业特点有效调整和控制存货占压资金的比例。存货的实物管理详见第五章“实物资产”。5 实物资产实物资产财务管理的重点是对存货、固定资产购置、使用、盘点、保管

19、及处置等关键环节的控制。存货5.2.1 大宗材料和设备的采购应严格执行公司大宗材料和设备采购规定程序，实行公开招标；一般材料、设备采购应实行比价采购。 存货管理包括原材料、低值易耗品、在建房产、现房等的管理。存货管理的基本要求包括：保证工程的正常进行、满足市场销售的需要、降低成本的要求和保证储备的要求。5.2.3 公司根据本行业特点，确定存货管理的重点工作，建立和完善存货控制系统。对房产物业等价值较高的存货进行严格的控制和经常性的检查分析。5.2.4 存货的成本控制要坚持经济适量的原则，合理安排开发和采购，有效配置资金，有效控制存货成本。公司所属物业企业在存货管理中要逐步运用经济订货批量模型，

20、以使存货的持有成本和生产准备成本达到较好的平衡。5 存货日常管理规则：.1 存货的采购、保管、核算应由相对独立部门或人员办理，应明确各自责任和义务，相互监督制约。.2 采购的各种存货，应办理验收、入库。对于验收单、入库单、购货发票和购货合同内容不一致，或单据不全、帐实不符、质量不符的存货，保管人员不予办理入库，财务管理部门不予报销。存货出库应按程序办理领用手续，手续不全的，保管人员不予发货，财务人员不予办理转账手续。.3 存货盘点应由财务会计部门会同物资管理部门共同进行，建立按月盘点、年终全面盘点和不定期抽点的制度，并编制“存货盘点表”，对盘盈盘亏要查明原因，提出处理意见。盘亏处理权限与资产核

21、销的权限一致（见第十二章）。 低值易耗品：低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具和经营过程中周转使用的包装容器等。根据实际情况，可采用一次或分次摊销的方法计入成本费用。为提高经济效益，应严格按照存货管理办法加强实物的管理和预算控制。固定资产固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产。固定资产管理应把好“四关”，即：购置验收、价值计量、盘点清查、报废处理。公司固定资产的购置按以下程序办理：企业/部门根据预算提出计划管理职能

22、部门审核总经理批准管理职能部门购入或总经理授权企业或部门购入企业/部门领用各级财务管理部入帐。公司应建立固定资产台帐登记制度和使用责任制度，并对固定资产实行定期盘点，即：每年末由财务管理部门协调固定资产管理部门、使用部门进行全面的实地盘点，并由固定资产管理部门编制“固定资产盘点表”，三方代表签字确认，做到账、卡、物核对三相符。若发生固定资产盘盈、盘亏、毁损报废，应查明原因书面报告。 固定资产盘亏、报废帐务调整审批权限与资产核销一致。固定资产折旧一般采用年限平均法计提折旧；享受政策优惠或其他原因需采用加速折旧法的单位，应上报公司批准后执行。折旧的计提见下表：年限平均法计提折旧一览表资产类别预计使

23、用年限（年）年折旧率()预计净残值率()房屋建筑物2010机器机械设备10910运输设备51810电子设备5200其 他5200备 注原有固定资产预计使用年限、净残值与本规定不同的，按会计估计变更处理。固定资产预计使用年限、残值和折旧方法等一经确定，不得随意变更，如需变更应报公司批准，并在会计报表附注中予以说明。6 无形资产 无形资产，指为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。在公司现阶段，主要指购入的土地使用权和专利与非专利技术等。、无形资产在满足以下两个条件时，才能确认入帐：该资产产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本能够可靠地计量。6.

24、3 无形资产的计价、摊销、处置和报废按财政部相关会计准则的规定进行。 各级财务管理部门应对无形资产实行台帐管理。7 成本费用成本费用管理7.1.1成本费用管理的重点是通过对成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核，正确反映企业的生产经营成果，挖掘降低成本、费用的潜力，努力降耗增效。7.1.2成本费用控制的关键环节是：健全成本核算原始记录和计量验收制度；建立原始凭证传递流程；完善定额管理制度、内部结算制度；建立健全项目成本管理、产品成本管理责任考核制度等。其中：.1 公司财务管理部将逐步建立完善成本费用预算管理和考核制度，加强对企业和项目的成本费用控制和管理，对不同性质的企业采用不同的方法和

25、标准进行成本、费用考核。下属企业财务管理部要加强成本费用管理，制定本企业成本费用管理制度，组织成本费用核算，编制并具体落实成本费用预算，监督考核本企业内部各项成本预算的具体执行情况，对本企业成本费用进行及时的预测、控制和分析。.2 房地产开发企业应建立项目独立核算制度，形成从项目概预算、招投标、合同管理、施工过程、竣工验收、决算全过程的成本管理控制体系；.3 物业企业应分项、分步、分品种建立合理的标准成本，进行成本差异控制，节约成本费用开支。 7.1.3营业外支出管理的重点在于严格审批确认程序。固定资产盘亏报废损失、非常损失、计提准备损失等须按规定报公司批准后方可列支；罚款、滞纳金、违约金支出

26、应严格履行内部审批手续，并查明原因，对因工作失误造成的罚款、滞纳金、违约金支出，将视情节轻重，给予有关责任人行政和经济处罚。工程进度款审批支付 公司所有的工程款、设备款、物料款的支付均应依据相关正式签订的合同、协议，填制公司统一印制的工程进度款/设备款（结算）审批表（见附表），经有关职能部门审核后送总经理审批，审批后列入预算管理。未列入年度预算的事项一律由实施部门报请预算变更。 工程进度款/设备款（结算）审批表由施工单位或供货单位依据相关合同条款填写，须注明：工程名称、施工单位名称、合同编号、工程总价（合同价）、合同工期、累计完成工程（工作）量、本期完成工程（工作）量、累计支付工程款及本期需支

27、付工程款等内容。 公司开发工程的竣工决算价款，应经工程定额审计站及定额咨询公司审定为准。 工程款支付审核、审批流程：监理工程师、项目经理、项目负责人确认形象进度预算部签明意见监理公司意见工程部经理意见总工程师签字分管领导签字财务管理部对照合同和预算审核已支付的工程款及本期应付工程款财务总监签字总经理签字批准。 工程款拨付到50后抵扣备料款，达到90停止支付工程款，待结（决）算完成后，按合同规定支付工程保修款。 工程量较少且一次性完成并结算的工程，先填列工程进度款/设备款（结算）审批表，按上述程序审批后，凭工程合同、工程发票到财务管理部结算。8 筹资与投资筹资管理 资金的筹集从根本上分为权益资金

28、的筹集和负债资金的筹集两大类。权益资金筹集的主要方式包括吸收直接投资、发行股票、通过留存收益内部积累等；负债资金筹集的主要方式包括银行借款、发行债券、融资租赁等。8.1.2 资本金吸收、管理必须严格执行公司法和本企业章程的规定。公司及各企业财务管理部负责验资工作中的财务事项并及时建立股东名册；除投资者依法转让外，资本金不得以任何方式抽走，超过法定注册资本金以外的资金，属于借款性质的，按同期银行贷款利率计息；属于追加投资的，公司董事会批准后方可办理追加投资手续；以公积金、未分配利润转增资本时，必须经公司董事会批准后方可实施。8.1.3 公司对借款筹资业务实行统一管理，即：统一编制筹资预算、统一控

29、制筹资规模、统一协调银企关系、统一调拨资金使用。公司的借贷资金管理由公司财务总监负责，主要包括年度借款筹资计划的编制、审批等事项。8.1.4 借贷资金管理必须遵循公司统一的筹资战略。审批程序和权限如下：公司财务总监根据公司年度经营计划编制公司总体年度财务预算并下达各企业，各企业据此并结合经营业务需要编制年度资金计划，上报公司财务会计部汇总编制公司年度资金计划，经公司财务总监审核后，呈公司总经理审定后下达各企业。资金筹集计划的调整，必须书面报告公司财务总监审核确认，方可调整、执行。 公司内部借款必须由公司总经理批准，严禁自行互相拆借资金。 各企业不得随意改变筹集资金使用投向，确需变动须报公司审批

30、，公司委派的财务经理负责每季度向公司报告资金使用情况，特别或异常变动必须随时报告公司，公司财务管理部负责每半年对所属企业资金使用情况进行检查和分析。 借款筹资要注重财务风险控制，即通过对收益、风险和成本的综合分析，界定企业负债是否适度，把企业负债率控制在合理范围内。 进行企业总资本报酬率与借款利率的比较分析，确定合理的负债率。8.1.9 在进行单个项目借贷资金筹集与使用时，应遵循如下原则：.1 筹资项目的总收益大于总成本、且投资报酬率高于筹资利率而资金短缺时，方可考虑筹资计划；借贷资金成本应考虑三方面内容：资金的利息成本、筹资期间费用、不确定的风险成本；.2 筹资时应组合融资机构、融资品种、融

31、资期限，争取优惠利率、避免还债集中；.3 应尽可能利用商业信用（如赊购商品、预收货款、商业汇票）筹资，以降低综合资金成本；担保 公司原则上不对外担保，特殊情况由公司董事会审批。未经董事会批准，公司及下属企业不得对外提供任何形式的担保。对外提供担保，由公司财务管理部对被担保企业资信情况和经营状况进行调查，并要求被担保企业以有关资产抵押或质押提供反担保。 公司内部担保根据年度资金筹集计划，由总经理审批。投资管理8.3.1 投资管理的原则：必须遵守国家法律、法规的规定；必须符合公司中长期发展规划和主营业务发展的要求；必须坚持效益优先的原则。8.3.2 投资管理的内容：主要体现在对股权投资和项目投资的

32、可行性分析、财务跟踪、财务控制、财务评价和收益收缴等方面。.1 可行性分析：一般应包括市场状况分析、投资回报率、投资风险（政治风险、汇率风险、市场风险、经营风险、购买力风险）、投资流动性、投资占用时间、投资管理难度、税收优惠条件、对实际资产和经营控制的能力、投资的预期成本、投资项目的筹资能力、投资的外部环境及社会法律约束等内容。对于重大投资项目公司可单独聘请专家或中介机构进行可行性分析论证。.2 财务跟踪：公司财务管理部建立投资台帐，准确、完整地反映投资初始成本、投资增减变化、投资收益收缴等情况；准确进行投资业务会计核算，每半年对投资项目运作情况进行跟踪，做到会计核算与投资项目实际情况动态关联

33、，确保投资科目核算的真实性和准确性。.3 财务控制的内容：根据投资计划及时筹集、投入资金，不得进行计划外投资；内审部做好投资项目年度审计和专项审计工作；根据投资项目的财务分析报告及审计结果，判断投资项目的盈利前景和重大变化，谨慎地计提投资减值准备。.4 财务评价的内容：财务管理部每年对投资项目的成本费用、现金流量、投资收益、投资回收等进行分析、报告，为投资过程的经营决策提供财务信息。.5 投资收益由公司财务管理部根据投资项目年度盈余和利润分配情况足额收缴，当年投资收益收缴必须在下一年度3月底前完成。 投资管理的审批：公司董事会，在每会计年度内有权决定按公司上一会计年度末净资产总额20%以下(含

34、20%)的累积投资额；董事会授权董事长/总经理有权决定按公司上一会计年度末净资产总额10%以下(含10%)的累积投资额。其他重大投资由公司股东会审批。公司下属企业或部门均无权对其对外投资作出决定。 投资管理的程序：投资项目的提请(下属企业或职能部门)总经理批准进入项目库提请人进行可行性论证并提交可行性分析报告投资委员会审议按权限审批立项财务管理部落实资金项目执行财务管理部、内审部对项目的执行进行跟踪、监控项目执行完毕项目评价收缴投资收益或确定投资损失责任人对项目负责人和有关人员进行奖惩。其中投资委员会由董事长/总经理根据职能部门的权责确定合适人选，委员会成员实行回避制度（即委员会成员如属项目提

35、请人自动回避）。 8.3.5 对外投资的财务管理：下属企业的会计核算和财务管理中所采用的会计政策及会计估计、变更等应遵循国家和公司财务会计制度及其有关规定。新建下属企业应每月向公司财务管理部报送财务会计报表，并按照本公司编制合并报表和对外披露会计信息的要求，及时报会计报表和提供会计资料。受公司委派的企业财务经理对其任职企业财务状况的真实性、合法性进行监督。8.3.6 对外投资的重大事项报告：下属企业对以下重大事项应当事先报告公司：收购、出售固定资产行为（5000元以上）；投融资行为；合同（劳动合同除外）等的订立、变更和终止；经营管理的重大事件；公司决定必须事先报告的其他事项。8.3.7 下属企

36、业对以下重大事项应当及时报告公司：大额银行退票（5万元以上）；重大经营性或非经营性亏损（1万元以上）；遭受重大损失（5000元以上）：诉讼、仲裁事项；受到政府有关部门行政处罚；公司决定必须及时报告的其他事项。8.3.8 必要时，公司可制定单独的投资管理制度和重大事项报告制度进行投资管理。9 纳税管理 各级财务机构应按照税法规定由专人及时办理税务登记、纳税申报和缴纳业务，需延期纳税的企业，应当在缴纳税款期限届满前及时向主管税务机关提出申请。享受减税、免税优惠的企业，应按税务部门要求及时办理相关手续。 各级财务机构必须按中华人民共和国发票管理办法等相关法律法规的规定正确使用和管理发票，建立领用、核

37、销登记制度，因管理不善造成损失，视情节轻重，给予行政和经济处罚。 公司财务管理部门定期或不定期对各企业纳税情况进行监督检查，对因失职造成的税款滞纳金、罚款等，视情节轻重，给予责任人行政和经济处罚。 公司及各企业财务管理部必须设置专职或兼职人员负责纳税业务分析和纳税筹划工作，公司财务管理部负责统一协调纳税业务事项。10 利润分配 利润分配政策由公司董事会根据发展战略和投融资政策确定，公司本年度利润分配基本政策将作为公司统筹调整所属各企业利润分配政策的依据。 公司利润分配方案由财务管理部会同有关部门根据公司利润分配政策制订。具体编制时，应与各所属企业沟通协调、综合平衡，并经公司董事会、股东会批准实

38、施。 公司下属企业根据公司总体利润分配基本政策及利润分配方案，结合本企业实际并经与公司沟通协调，制订本企业利润分配预案，报公司核准后实施。 下属企业按法定程序完成利润分配方案的审批后，应在规定时限内及时、足额向公司上缴分配资金。 利润分配顺序如下： 弥补以前年度的亏损； 提取净利润的10%列入法定盈余公积，法定盈余公积累计额为注册资本的50%以上的，可不再提取； 提取净利润的5-10%列入法定公益金； 在从税后利润中提取法定盈余公积、法定公益金后，经股东会决议。可以提取10-20%列入任意盈余公积。任意盈余公积累计不超过注册资本的50%； 根据股东会决议分配股利。11 会计报告 会计报告分为年

39、度、半年度、季度和月度报告。内容详见附件2：佳元公司会计报表及主要附表明细表。 编制原则如下： 应当按照规定的报表格式和内容真实、完整地编制，做到内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报或者任意取舍。季度报告除有会计报表外，必须有财务状况说明书，公司将财务会计报告的编制、上报作为年度考核财务总监及其它财务人员的重要内容。 拥有一个或一个以上子公司的企业应当编制合并会计报表，合并范围包括控股企业和具有实际控制或重大影响的参股企业。下属各企业应根据有关规定结合本企业实际，确定合并报表的范围，一经确定不得随意变动。确需变更，须经公司批准同意，并于会计报表附注中说明变更的内容和理由。 下属企业财务会计报

40、告报送公司的时间要求：月报为每月初5个工作日内；季度、半年报告于季度或半年度结束后5个工作日内；年度报告于年度终了后7日内。确因特殊情况无法按期报送的，应提前征得公司同意，并在公司确认的期限内报送。公司合并会计报表完成的时间要求是：月报为每月初5个工作日内；季度、半年报告于季度或半年度结束后7个工作日内；年度报告于年度终了后15个工作日内。各企业年度财务会计报告必须经过注册会计师审计，并在年度终了后的5个月内由公司统一组织完成。经营年度财务决算完成后的一个月内，公司及所属各级财务管理部门应出具财务决算分析报告，对经营效果进行财务评价。财务评价指标一览表指标类别指标项目指标内容财务比率分析偿债能

41、力分析包括流动比率、速动比率、现金流动负债比率、资产负债率等；营运能力分析包括应收账款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等；盈利能力分析包括销售增加率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率、社会贡献率等；发展能力分析包括营业增长率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率、三年资本平均增长率等。现金流量分析现金净流量分析财务预算执行分析预算差异及原因分析12 财务清算 下属企业按照章程规定终止经营、解散或根据股东会决议需合并、分立时，应对企业的财产、债权、债务进行全面清理。清算程序如下： 公司自撤并决定文件下达之日起，冻结该企业财务活动，并由公司

42、成立内部清算小组，负责该企业的财务清算工作。 清算组按财产清查的要求，对该企业各种资产进行清理、编造清册，全面核实确认债务，并按照年度决算要求，结转各损益类科目、结转利润分配等，并进行相关的帐务处理，在此基础上编制清算日的资产负债表、利润表，以及科目余额表。 根据公司确认的清算方案，进行帐务处理。 撤并企业清算完成后，应将会计档案进行整理、造册，移交公司档案室统一管理。会计档案移交以前，任何个人不得非法处理。13 会计核算13.1 公司各级财会机构必须严格按照企业会计制度和企业会计准则的有关规定，遵循会计核算的基本原则，对资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润等会计要素进行确认、计量、记

43、录和报告。 各级财会机构可根据企业会计制度的总体要求，结合本企业的具体情况，制订适合本企业的会计核算细则。细则中重点应对收入、成本费用、资产减值准备、利润分配及财务会计报告、财务决算分析报告等予以强调。 公司根据谨慎性原则合理计提资产减值准备，主要包括短期投资、应收款项、存货、长期投资、委托贷款、固定资产、在建工程、无形资产八项资产项目。资产减值准备一般按年度计提，由财务管理部门会同相关业务部门，按照企业会计制度的规定，根据项目具体情况，充分预测和估算可能出现的减值金额，其后由财务管理部负责编制“年度资产减值准备计提预案”，内容包括：计提原因、依据、数额以及对公司财务状况和经营成果的影响等，按

44、规定审批程序通过后计提入帐。对已经计提减值准备的资产应予以充分重视，继续做好催收和盘活工作，对债权应落实专门机构采取有效措施追收，对投资、存货、固定资产等其他资产应分别不同情况及时进行盘活处理，落实责任人。年度资产减值准备的计提由公司总经理批准。 资产核销是指对已计提减值准备2年以上的、有确凿证据表明确实无法收回或变现的资产的核销，经批准后作为资产损失，冲销已计提的相关资产减值准备。核销资产应本着帐销案存原则，建立已核销资产台帐，由有关部门继续追收、盘活，经过三年左右追收、盘活仍无收回可能的，经公总经理批准后可从台帐中剔除。14 附则本制度自颁布之日起生效。本制度由公司财务管理部负责解释和修订

45、。15附表工程进度款/设备款（结算）审批表2、财务审批制度1 目的 随着公司规模的不断壮大，为加强对各部门的财务管理，有效、合理地使用资金，防止造成不必要的经济损失，使财务审批工作更加高效、规范、透明，本着原则性与灵活性相结合的原则，特制定本规定。2成本费用管理首先下属公司及各部门必须认真研究制定各自成本费用开支方案，并报公司财务管理部审核后，集中报送总经理批准。成本开支方案应结合各自的业务及工作流程，分成本项目列示；费用开支方案应分别费用类别，按照具体到人或事的原则，明细列示。公司领导批准后，各下属公司、部门可以在成本费用开支方案范围内按月制定成本费用开支计划。下属公司及各部门必须根据成本费

46、用开支方案及下月工作计划制定本单位的成本费用开支计划，并在每月底前报公司财务管理部汇总、审核，经总经理办公会议或总经理审批后列入公司当月的费用开支计划，公司必须严格按计划进行成本费用开支。下属公司及各部门编制成本费用开支计划时应本着实事求是、精打细算的原则，计划阶段的操作程序为： 成本开支：可由实施采购部门在货比三家或招标采购的情况下确定能提供最低价的供应商，以后正常的设备、材料等物质可由实施采购部门根据下月的开发情况确定采购数量和金额，并列入计划报送公司领导备案。对不能事先预料的小额备件采购，可由实施采购部门经书面报公司领导批准后，由实施采购部门和财务管理部各派一人直接采购。费用开支：原则上

47、应按稍低于上月费用的实际发生额列下月费用计划。对不能事先预料的费用支出，可不列入费用计划。成本费用开支计划应当分别费用项目及相应的部门和人员明确列示，并由该部门的负责人签字批准后上报。公司财务管理部有权对所属公司及各部门的成本费用开支计划提出异议，并向财务总监和公司总经理汇报。各单位的成本费用开支计划在执行过程中需要调整和变更的应及时处理，并同样履行上述必要程序。行使审批权限，必须严格执行国家及公司有关成本费用、开支范围的标准和方法，依法办理，不得擅自扩大和改变。对审批范围和政策界限不明确的，应及时和财务管理部商讨，并报公司领导最后确定。各单位、部门的负责人对本单位、部门的成本费用开支计划的落

48、实负责。成本费用开支，业务部门按用款计划，经部门负责人同意，财务管理部门进行审核，报财务总监、公司总经理审批后，方可办理。确因特殊原因不能按规定程序办理的可采用特殊程序直接由总经理审批即可办理。建立健全审批工作岗位责任制，划清经办人员、部门经理、分管领导、总经理的责任和权限，实行分级负责，层层把关，加强监督管理。审批权限金额由董事会审定。由各单位、部门负责人组织，财务管理部门牵头，同时由职能部门、营销部门及行政人力资源部参与，认真开会研究计划成本费用开支的必要性，并形成会议记录，由各单位、部门负责人签字，作为形成成本费用开支方案和计划的依据。成本开支.1土地的购入，根据开发项目及公司经营规划的

49、需要，经董事会审定后，由职能部门列入成本开支计划，办理时由职能部门请款，财务管理部门审核，报公司领导审批。.2开发项目工程款的支付，首先由相关部门核准开发项目的工程量，监理公司审核开发项目的工程量，工程部复核开发项目的工程量及进度，交预算部审核并签出意见，再报财务总监审核，最后报公司领导审批后交财务办理转帐。.3材料及设备物质的购入，由使用部门根据项目开发需要，合理确定需采购的材料及设备物质种类及数量，并填制请购单，送交实施采购部门。.4实施采购的部门收到使用部门送交的请购单后，填制定货单并报公司领导签批。同时，实施采购部门将该请购单列入成本费用开支计划，并交公司财务管理部办理。.5原则上成本

50、开支实行计划控制方法，特殊情况需紧急采购的项目可单笔呈公司总经理审批。.6公司领导出差不在本地，可委托签字人，对急需付款的业务，可电话通知，出纳员做好记录付款，手续不全者出纳员有权拒付，否则追究出纳员及会计的责任。费用开支.1业务及日常费用支出，先由经办人员及所属部门,根据本部门费用开支计划，经部门负责人同意签字，财务管理部门进行审核，报财务总监、公司总经理审批后，交出纳员办理付款。.2各部门因业务或出差需借备用金，经办人应填写“借款单”，经本部门负责人同意签字，报财务总监、公司总经理审批后，交出纳员办理借款。业务终结或出差返回后十天内应及时报销结帐。财务管理部门按“前帐不结，后帐不借”的原则

51、办理。.3对可预见性的费用支出必须列入成本费用开支计划，按规定程序审批。.4对不可预见超过1000元的费用支出可实行单笔呈公司总经理批准。往来开支.1退客户现金或转帐的，由客户提出退房、换房申请，填制付款申请单，经销售代表、主管签字，报销售总监、财务总监、公司总经理签字，财务管理部门审核后交出纳员办理付款。.2与上级、下属公司的内部往来，由职能部门填制付款申请单，报财务总监、公司总经理签字，交财务管理部门办理转帐。.3为提高财务及销售人员的责任心，减少错开发票、分清责任：.3.1销售人员在售房交款时必须填制缴费清单，财务人员必须按缴费清单认真开票；.3.2销售人员填制的缴费清单正确无误，财务人

52、员开票时不细心而开错造成废票的，由开票人负责；.3.3销售人员在填制的缴费清单时不用心有误，财务人员按清单据实开票，造成的废票由销售人员负责。发票开票 .1为提高财务及销售人员的责任心，减少错开发票、分清责任，在签订销售合同前一律开收款收据； .2销售人员在售房交款时必须填制缴费清单，财务人员必须按缴费清单开票； .2.1销售人员填制的缴费清单正确无误，财务人员开票时出错造成废票，由开票人承担责任； .2.2销售人员填制的缴费清单有误，财务人员按清单据实开票造成废票，由销售人员承担责任。.3销售发票开出后一律不许更换，发票的容错率为3%，超出容错率的由当事人承担责任；.4在容错率内换票，经销售

53、代表、副经理签字，财务管理部门审核后，报营销总监、财务总监、公司总经理签字方可更换。3事后监督公司财务管理部对下属公司及各部门的成本费用开支负监督责任，可结合内部审计进行检查，也可进行单项检查。单项检查每季度至少一次。4违反审批制的处罚办法 对未列入成本费用开支计划且未经批准擅自支出、扩大审批范围的，滥用审批权限的，一旦发现，由公司人力资源部对直接责任人员予以除名解除劳动关系。造成公司经济损失的，要追究当事人的经济责任，触犯法律的按法律处理。5 附则5.1 本制度的制定、修改、废止由财务管理部提出，报公司总经理批准。5.2 本制度解释权归财务管理部。5.3 本制度自发布之日起实施。3、预算管理

54、制度1 目的规范预算编制，加强预算管理，明确目标与责任，落实预算执行，确保公司经营计划的实现。2 范围适用于海南佳元房地产开发有限公司。3 定义预算管理是将公司的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。公司推行全面的责任预算模式，按照责任会计划分的责任部门体系，进行总体目标分解、预算编制、预算执行和管理、预算反馈和调整、预算考核和奖惩。4 特征4.1 风险自抗：本制度的预算管理以市场预测为基础，并针对预测的结果及其可能的风险事先制定相宜的调整机制，从而使预算本身具有主动的反风险的机制。4.2 权力制衡：本制度组织结构体系的设置满足两个基本原则：一是各组织责权利对等

55、原则；二是不同组织在权限上立足于决策权、执行权、监督权三权分立的原则，以保证权利的制衡并保证系统的有序运转。4.3 以人为本：本制度的内核在于谋求人本主义/人治基础上的制度主义/法治，并依托环境预期，在管理上确立预则立，不预则废的事前战略思想与灵活机动的事中战术原则，从而确保决策目标实现的秩序化与高效率性。预算控制过程体现为人管而非管人的过程，是一种制度约束下的人性化的自我控制机制。4.4 全员、全额、全程：“全员”是指预算制订过程的全员发动，一指预算目标的层层分解，根据项目组织安排情况预算到人，让每一个参与者学会算账，树立成本效益意识；二指公司资源在公司各部门和下属单位之间的协调和科学配置的

56、过程。“全额”是指公司所有成本费用均全额纳入预算管理，制定预算方案时未能包括的费用通过修订预算实现全额管理。“全程”是指预算管理流程的全程化，即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、分析和调整、考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对各项工作的指导作用。5 分类5.1 根据公司现阶段的需要，公司的预算分为以下四类：经营预算、财务预算、投资项目预算、专项预算，公司经营预算、财务预算由财务总监负责，其他各部门配合，投资项目预算、专项预算由副总经理领导下的预算部负责，其他各部门配合。5.2 经营预算：公司的收入、费用和利润预算。主要包括销售预算、行政管理费用预算。其中最基本的是销售预算，它是销售预测正式的、详细的说明，包括销售产品数量、品种结构、收入、成本、销售费用、税