第一节 货币资金概述

1、第一节第一节 货币资金的概述货币资金的概述 一、货币资金的概念与内容一、货币资金的概念与内容(一一) 货币资金货币资金货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款等存出投资款等(二二) 广义现金和狭义现金广义现金和狭义现金广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包

2、括库存人民币和外币。4(三三)银行存款银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。的货币资金。企业应当严格执行企业应当严格执行支付结算办法支付结算办法，并按照，并按照人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定开立的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户款账户和临时存款账户。56（1）下列哪些帐户可以支取工资奖金？ ( ) A.临时存款帐户 B.基本帐户 C.专用帐户 D.一般帐户 （2）宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支 行，现因经营需要向中国建

3、设银行 B 分行申请 贷款 100 万元，经审查同意贷款，其应在 B分 行开设（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 BB7(四四)其他货币资金其他货币资金 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。外的其他各种货币资金。 从性质上看，其他货币资金与库存现金、银从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。和用途不同，在会计上要求分别进行核算。 其他货币资金主要包括其他货币资金主要包括8(

4、五)货币资金的管理原则9出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；定期轮岗；设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记，日清月结；财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财政部有关规定：出纳私盖公章诈骗500万投案被判13年2007年10月24日10:28文章来源：福州新闻网女出纳陈某利用工作便利偷盖公司公章，以公司名义先后向他人借款500余万元，到案发时仍有200余万无法返还。近日，福州市中院以合同诈骗罪判处陈某有期徒刑13年，并处罚金3万元。福州人陈某今年26岁，2002年进某公司当出纳。2004年下半年起，陈某

5、想到利用当出纳的条件，向公司客户借款。此后，她利用到银行办理公司业务的时机，将公章和法人私章借出，并在事先打印好的借款协议上偷盖印章。而后，陈某私下以公司的名义和各种理由，以高于银行贷款利息的利率向公司数个客户借款，先后总计达500余万元。陈某以借后还前的方式，一直持续到2005年10月。由于陈某没有还款能力，加上高息，她最终欠下200余万元无法返还。2006年1月，有借款人持借款协议找到公司讨债，这才东窗事发。去年2月13日，陈某在公司员工的陪同下，向警方投案。案发后，家人为陈某归还了100余万借款。法院经审理认为，陈某以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额特别巨

6、大，已构成合同诈骗罪，遂作出判决。（记者毛小春通讯员黄萍）二、二、库存库存现金的管理现金的管理（一）现金管理规定(二)现金收付存日常管理其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。(三)现金管理的内部控制现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。三、银行存款的管理三、银行存款的管理银行存款账户分类银行存款账户分类基本存款账户基本存

7、款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一个基本存款账户。（一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。）存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。四、银行转账结算的基本方式与程序四、银行转账结算的基本方式与程序银行转账结算，是指企业在银行开设一个账

8、户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。目前企业可以采用的结算方式有八种，即：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付及信用卡。(一一) 支票支票 1.支票的概念及分类支票的概念及分类支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。按照支付票款的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和现金支票、转账支票和普通支票普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取

9、现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。2.有关支票结算的规定有关支票结算的规定支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天（从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延）。支票结算方式广泛应用于同城或同一票据交换地区的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。(二二) 银行本票银行本票1. 银行本票的概念银行本票的概念银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）

10、付款单位填写“银行本票申请书”申请签发银行本票。（2）银行将签发银行本票交付款单位办理结算。（3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款。（4）银行间划款清算。(三三) 银行汇票银行汇票1.银行汇票的概念银行汇票的概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。采用银行汇票结算，不受是否在银行开户的限制，只要汇款人将款项交存可以签发和解付银行汇票的银行，汇款人即可取得所需的银行汇票。2.有关银行汇票结算的规定有关银行汇票结算的规定银行汇票一律记名，汇款金额起点为500元，提示付款期限自出票日起一个月，在付款期内能

11、背书转让一次。银行汇票结算方式适用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。(1)汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票。(2)签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位持往异地办理结算。(3)收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账。(4)经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。3. 银行汇票结算的具体程序银行汇票结算的具体程序(四四) 商业汇票商业汇票1. 商业汇票的概念及分类商业汇票的概念及分类2.有关商业汇票结算的规定有关商业汇票结算的规定商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个

12、月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。这种结算方式适用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。除此之外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等非商品交易不能采用商业汇票结算方式。27银行承兑汇票和商业承兑汇票的区别? 二者都属于商业汇票. 银行承兑汇票到期时.如果购货企业不能足额支付票款,承兑银行按承兑协议,按逾期借款处理.并计收罚息.可以按期收回货款.银行会把钱打到你们的帐户上. 商业承兑汇票到期时,帐户没有那么多钱?银行不负责付款.由购销双方自行处理. 这就是它们的区别所在商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序银行承

13、兑汇票结算程序(五五) 汇兑汇兑1.汇兑的概念及分类汇兑结算方式是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。也就是俗称的“汇款”汇兑分信汇（邮寄凭证）和电汇（拍发电报）两种，由汇款人根据对汇款快慢的要求选择使用。汇兑结算方式适用于异地各单位、个人之间各种款项的结算。31汇兑的账务处理方法汇款是到外地进行临时或零星采购，汇款开立临时存款户，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制如下会计分录： 分两种情况 汇款是为了进行各种款项的结算，应根据汇兑结算凭证的回单联，编制如下会计分录： 借：应付账款 贷：银行存款 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款32 收款单位收到款项时，根据银行转来的汇兑结算凭

14、证收账通知，编制如下会计分录：借：银行存款 贷：应收账款(或主营业务收入，应交税费等)(六六) 委托收款委托收款1.委托收款的概念及分类委托收款结算方式是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由受款人选用。2.有关委托收款结算的规定委托收款结算没有金额起点限制，也没有最高限额。委托收款的付款期随付款人的不同而不同：以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。委

15、托收款方便灵活，在同城、异地均可以使用，是一种通用性极强的结算方式。凡在银行开立账户的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。在同城范围内，公用事业单位向用户收取的水电费、煤气费、电话费等公用事业费，可以使用同城特约委托收款。36的账务处理的账务处理付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原始凭付出款项后，根据银行转来的付款通知及其他有关原始凭证，编制如下会计分录：证，编制如下会计分录： 借：应付账款 贷：银行存款37的账务处理的账务处理办妥委托收款手续后，根据委托收款凭证回单及其他有关的原始凭证，编制如下会计分录： 借：应收账款

16、贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 借：银行存款 贷：应收账款收到款项后，根据银行传来的收账通知，编制如下会计分录：38北方公司接开户银行交来的新华工厂托收款的收账通知。编制如下会计分录：借：银行存款 24 900 贷：应收账款新华工厂 24 900借：应收账款新华工厂 24 900 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销） 3 400 银行存款 1 500【1 1】北方公司向新华工厂出售产品一批，计】北方公司向新华工厂出售产品一批，计20 00020 000元，增值税元，增值税额额3 4003 400元，代垫运费元，代垫运费1 5001 500元。发货后填制委托收

17、款凭证连同元。发货后填制委托收款凭证连同发票、运单等向开户银行办理托收手续。根据银行盖章退回的发票、运单等向开户银行办理托收手续。根据银行盖章退回的托收回单联，请编制会计分录：托收回单联，请编制会计分录：39 托收承付结算又称托收承付结算又称“异地托收承付异地托收承付”，是指根据购销合同，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向由收款人发货后委托银行向异地付款人收取异地付款人收取货款货款，由付款人向，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。银行承认付款的一种结算方式。 托收承付结算方式 邮寄：邮划托收承付结算凭证邮寄：邮划托收承付结算凭证 电报：电划托收承付结算凭证电报：电划托收承付结算凭证 (

18、七七)托收承付托收承付40 托收承付结算的适用范围及条件托收承付结算的适用范围及条件 u使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须使用该结算方式的收款单位和付款单位，必须是是国有企业，供销合作社以及经营较好国有企业，供销合作社以及经营较好，并经开户，并经开户银行审查同意的银行审查同意的城乡集体所有制工业企业城乡集体所有制工业企业； u办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销代销、寄销、赊销商品款商品款项，项，不得不得办理托收承付结算。办理托收承付结算。 41 支付结算办法规定，办理托收承付，除

19、符合以支付结算办法规定，办理托收承付，除符合以上上2 2个条件外，还必须具备以下三个前提条件：个条件外，还必须具备以下三个前提条件： 收付双方使用托收承付结算必须签有符合合收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法的购销合同，并在合同中注明使用异地托收承同法的购销合同，并在合同中注明使用异地托收承付结算方式。付结算方式。 收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信誉。收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信誉。 42 托收承付结算的特点托收承付结算的特点 u托收承付的金额起点为托收承付的金额起点为10 0

20、0010 000元，新华书店元，新华书店10001000元元u承付货款分为验单付款和验货付款两种：承付货款分为验单付款和验货付款两种：验单付款的承付期为验单付款的承付期为3 3天；天；验货付款的承付期为验货付款的承付期为1010天；天；43托收凭证样票 （一式五联）托收承付凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理！托收承付凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理！ 44(五联)邮中国银行托收承付凭单（回单）1托收号码：委托日期年月日第号邮划托收承付结算凭证的基本格式45u托收承付结算方式分为托收和承付两个阶段。 销货单位按合同发运商品，办妥发货手续后，根据发货票、代垫运杂费单据等填制“托收

21、承付结算凭证”，连同发货票、运单一并送交开户银行办理托收。开户银行接到托收凭证及其附件后，应认真进行审查。对审查无误，同意办理的，应将托收凭证的回单联盖章后退回销货单位。购货企业收到托收承付结算凭证和所附单据后，立即审核是否符合订货合同的规定并按照双方签订的验收（验单付款或验货付款）方式验收付款。在承付期内，只要购货企业未向银行提出拒绝付款，银行视为同意付款，于期满的次日上午银行开始营业时，将款项划给收款人。如果购货企业发现与购销合同不符，在承付期满之前向银行提出拒付。 46托收承付结算的基本流程 付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行 按购销合同发货委托银行收款通知受理 传递委托收

22、款凭证通知付款同意付款或拒付 划转款项或拒付凭证通知收妥入账或拒付47托收承付结算方式的账务处理付款单位的账务处理 承付货款后，根据银行转来的付款通知及有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：原材料等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款48收款单位的账务处理收到款项时，根据银行转来的收账通知，编制如下会计分录： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 借：银行存款 贷：应收账款收款单位对于托收款项，应在收到银行的收账通知时，根据收账通知和有关原始凭证，编制收款凭证；49委托收款与托收承付结算方式的主要区别有两点：委托收款与托收承付结算方式的主要区别有两点： 1、

23、 委托收款适用范围广泛很多，无论同城，还是异地，委托收款适用范围广泛很多，无论同城，还是异地，均可使用，且不受金额起点限制。凡在银行或其他金融均可使用，且不受金额起点限制。凡在银行或其他金融机构开立账户的单位，各种款项结算都可采用。而托收机构开立账户的单位，各种款项结算都可采用。而托收承付如前所述只适用于异地企业之间有协议的商品交易，承付如前所述只适用于异地企业之间有协议的商品交易，且有金额起点，为且有金额起点，为10万。万。 2、 在两种结算方式中，银行的作用也不一样。采用委在两种结算方式中，银行的作用也不一样。采用委托收款方式，银行只起结算中介作用，付款方无款支付，托收款方式，银行只起结算

24、中介作用，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。而采用托只要退回单证就行；拒付，银行不审查理由。而采用托收承付，银行还行使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒收承付，银行还行使行政仲裁职能，要审查拒付方的拒付理由。付理由。 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式,适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算，有金额限制。委托收款，收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，同城异地均可使用。无金额限制50 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费、和向银行存取凭

25、以向特约单位购物、消费、和向银行存取现金。且具有消费信用的特制载体卡片。现金。且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡的种类：按使用对象分为单位卡和个信用卡的种类：按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。单位卡：单位卡的资金一律从其单位卡：单位卡的资金一律从其基本存款账基本存款账户存入户存入, ,持卡人不得出租或转借信用卡。单持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡一律不得用于位卡一律不得用于1010万元以上万元以上的商品交易。的商品交易。(八八) 信用卡信用卡5152信用卡的账务处理（与银行汇票、银行本票相信用卡的账务处理（与银行汇票、银行本票相同）同）（1 1）单位取得信用卡时）单位取得