内部审计定义等问题探讨

1、审计定义1、在2 0 01年1月国际内部审计师协会IIA发布的新版的?国际内部审计专业实务 框架?中,内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.它通过应用系统的、标准的方法,评价并改善风险治理、限制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标.2、2003年6月,中国内部审计协会发布?内部审计准那么?,做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部限制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.3、内部审计和国家审计政府审计 、社会审计事务所审计、独立审计并列为三大 类审计.联系与外部审计相比,共同点为

2、掌握根本的审计技术,审计结果可能存在相互借鉴区别1、独立性不同.根据IIA国际内部审计师协会于 2021年发布的IPPF内部审计实务框架第1 1 0 0、11 10章节,内部审计的独立性包含两方面, 一方面是指内审人员履职时免受威胁, 另外一方面指 审计组织机构的独立,即与董事会的汇报关系的独立.相比外部审计常用的?独立审计准那么?： 因两者的目标不同和效劳对象不同 ,导致两者独立性不相同.2、两者的审计目标不同.外部审计的目标常常受到法律和效劳合同的限制,如常见业务一一财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价,而内部审计的目的是评价和改善风险治理、限制和公司治理流程的有效性,帮助企业

3、实现其目标.3、两者关注的重点领域不同.外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定,例如财务报表审计中,外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性,也就是对财报的合法性、公允性作出评价.而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面.4、业务范围不同.外部审计的业务范围受到法律和合同的指定,如财务报表审计、内部限制审计、鉴证审计、尽职调查等业务.而内部审计是以企业经济活动为根底,拓展到以治理领域为主的一种审计活动.5、审计标准不同.内部审计的标准是非法定的公认方针和程序,如IPPF;外部审计的标准是法定的独立审计准那么和相关法律法规.6、专业胜任水平要求不同内部审计要求具备

4、较高的治理知识水平,由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的改善机构运作并增加价值,故要求内部审计人员具备较高的治理知识与水平.内部审计根本准那么 中国内部审计协会二条 本准那么所称内部审计,是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动 ,它 通过审查和评价经营活动及内部限制的真实性、 合法性和有效性来促进组织目标 的实现.对制造行业【存货库龄监控】通过对原材料、半成品、库存商品等存货的库存业务进行监控,及时反映企业的库存结构、资金占用、积压数量、积压时间,使企业库存治理人员能及时掌握、调整库存周转频率,盘活积压资金,既保证库存物资及时供给生产的需求,又预防过度积压,提升资金使用效率.【销售业务的

5、监控】通过对销售业务的监控,使销售数据在系统中实时更新,这样可以及时对销售的收入、单位本钱、单位利润等销售数据进行分析,使企业治理人员能及时掌握市场状况,尤其是同一产品在不同市场的销售价格等情况,以便做进一步的市场战略调整.【财务监控】系统中财务系统的时监控,是通过相关监控程序对财务核算系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现的,如果财务核算系统的处理出现背离审计界限或参数的情况,监控程序会自动向审计人员发出预警信号或消息.【财务标准性限制】现金坐支监控：可以根据定义的现金坐支检查公式进行监控异常凭证监控：审计人员可以根据会计制度和内部财务制度的规定自行定义异常凭证中的科目对应关系,凭证发生

6、时系统可以及时提示并记录这些异常对应关系凭证,并提示这些异常凭证所涉及的内限制度缺陷.【财务分析监控】可以允许设置以及组合财务分析工具提供的方法,定义分析的标准,以及违反标准的结论,形成具体的分析方案,并且每一条分析,可以预先设置其分析结果,通过分析的结果可以 发现治理过程中发生的问题.【经济指标监控】可以通过系统定义好的经济指标 ,设置指标数值范围、指标数值趋势、指标同比数、指 标预算数的限制.【大额收支监控】通过对现金、银行存款账户大额收支监控限额的设定,对收支的金额过大或数量过多时 ,监控程序会自动向审计人员发出预警信号.【审计作业监控】帮助审计工作人员依照法律规定和企业授权开展审计监督

7、作业,实时监控,及时预警和查处违法违规问题.【重大疑点监控】通过设置疑点分类监控的方法,将在审计作业过程中发现的审计疑点根据重要性原那么进 行监控提示,帮助审计主管明确审计详查的方向.【重大违规金额监控】通过设置违规金额分类标准的方法 ,监控在审计作业过程中查清的违规金额 ,帮助审计 主管根据重要性原那么进行监控提示 ,提示审计主管审计工程在违规金额方面的重大程度.例如：违规金额超过10万元以上时系统向审计人员发出监控预警信息.【违规问题监控】通过对违规问题设置重要性标准的方法,监控在审计作业过程中违规问题的属性和重要性,帮助审计主管判别问题严重性程度,提示审计主管审计工程在违规问题方面的严重

8、程度.例如：违规问题属于贪污或小金库等严重违法违规时,系统向审计人员发出监控预警信息.【审计作业进度监控】通过对审计作业实际进度和方案进度进行比拟的方法,并设置方案进度,完成差异监控指标,对审计作业进度进行监控,当出现较大差异时,及时进行监控提示,帮助审计主管及时了解在审计作业中可能存在的问题及严重程度.例如:实际进度明显落后于方案进度 3 0 %时,系统向审计人员发出监控预警信息.1三内部审计的终极目标是增加组织价值传统内部审计理论认为,内部审计具有经济监督、经济治理、经济评价、经济鉴 证等职能.这种熟悉也反映在旧的内部审计定义中.而国际内部审计师协会在最新的?内部审计定义?中认为：“内部审

9、计是一项独立、客观的鉴证和咨询效劳, 其目标在于增加价值并改良组织的经营.这完全不同于传统理论上的“独立评 价功能论.“增加价值和改良经营的提出,使得这一职业充满前所未有的活力.在传统概 念下,内部审计在很大程度上是为了降低代理本钱而设计的,人们不关心它对企业经营的奉献,而且这种奉献往往是无形的.而在如今的高度竞争且本钱“过 敏的市场上,各大公司纷纷将其业务流程分为增值过程和非增值过程,然后尽 可能地压缩非增值过程,期望公司内每一个人都为其创造价值.归根到底,一个组织只有具有价值才有存在的必要,也才能够存在下去,否那么在社会上必无立足 之地.因此任何活动,只有为企业创造或者增加价值,才能为组织

10、所重视,才能存 在下去.内部审计如果还固守过去的阵地, 只能被淘汰出局.新的角色定位要求 内部审计积极参与价值创造活动,这样才能为自己的继续存在争得一席之地.内 部审计如果不以增加组织价值为目的, 那么为组织所不容.内部审计在参与价值创 造的同时,要向世人昭示其在价值创造过程中的奉献,让公司的治理部门、董事会 及其他利害关系人了解其存在的必要性和重要性,这样才能保持和提升职业地位.但需要注意的是,不应把本钱降低的幅度或效率增长的幅度等作为衡量内部 审计工作绩效的标准,这样做会削弱其工作的客观性.由于内部审计工作对价值 创造的奉献往往是间接的.同时,内部审计关注的活动也因此提升至组织整体的层次,而不再是过去针对个人或某一部门的活动.其目标的核心定位于帮助一个企业到达战略目标,即增加价值