债务重组习题及作业

1、债务重组练习题一、单项选择题1 .甲企业2021年10月1日欠乙企业货款 2000万元,到期日为 2021年3月1日.甲企业 发生财务困难,经协 商,乙企业同意甲企业以账面价值600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备 抵债.甲企业于 2021年3月10日将设备运抵乙企业,2021年3月31日将产成品运抵乙企 业并办理有关债务解除手续.在此项债务重组交易中,债务重组日为 .A.2021年12月31日 B.2021年3月1日 C.2021年3月10日 D.2021年3月31日2 .债务人以现金清偿 债务的,债权人应当将重组债权的 账面余额与收到的现金之间的差额, 记入科目.A.营业外支出

2、B.资本公积C财务费用D.治理费用3 .债务重组时,债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等 相关费用,应计入.A.治理费用B.其他业务本钱C.营业外支出D.接受资产的价值4 .M公司销售给N公司一批商品,价税合计金额为117万元,款未U到,因 N公司资金困难,已无力归还 M公司的全部货款.经协商,M公司同意免除7万元的应收账款,30万元延期收回,80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿.,原材料的账面价值为24万元,公允价值为 30万元,增值税税率为 17%,长期股权投资账面价值 为40 万元,公允价值为 45万元.N公司应该计入营业外收入的金额为万元.A.16B.6.

3、9C.21.9D.05.2021年甲公司从乙公司购入原材料一批,价款共计468万元含增值税税款 ,现甲公司发生财务困难,无 该笔欠款.抵债产品 万元.乙公司收到该 他税费.那么甲公司因法按约定归还购货款,经双方协商,乙公司同意甲公司用其产品抵偿市价为300万元不含增值税,增值税税率为17%,产品本钱为200产品后,与甲公司办理了债务解除手续.该债务重组增加的税前利润是万元.假定不考虑除增值税外的其A.42B.300 C. 117 D. 2176 .以下各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中,属于债务人债务重组 利得的是.A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.非现金资产账面价值大于其公

4、允价值的差额C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额7 .以下关于债务重组会计处理的表述中,正确的选项是A.债务人以债转股方式抵偿债务的,债务人将重组债务的帐面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积8 .债务人以债转股方式 抵偿债务的,债权人将重组债权的帐面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C.债务人以非现金资产 抵偿债务的,债权人将重组债权的帐面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非现金资产 抵偿债务的,债务人将重组债务的帐面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计计入他业务收入8 . A金融机卞

5、应收 B企业到期贷款本息 合at 2200万元,包含本 金2000万元和根据5%利 率计算的利息200万元,由于B企业发生财务困难难以归还,经修改债务条件后,A同意将此债务延期一年, 免除原有利息,重新按 4%的利率计算延期1年的利息,B企业应确认 重组后该项债务的余 额和债务重组利得分别是万元.A.2000, 200B.2080, 200C.2080, 120D.2000, 1209 .在混合重组方式下,以下表述中正确的选项是.A.一般情况下,应先考 虑以现金清偿,然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿,最后是修改其他债务条件B.如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金

6、额或比例,债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账值的相比照例确定各项非C.债权人接受多项非现金资产,应按接受的非现金资产的账面价 现金资产的入账价值D.在约定债务重组条件的同时进行债务重组的账务处理10 .甲公司应收乙公司账款 1400万元已逾期,甲公司为该笔应收账款计提了 20万元坏账准备,经协商决定进 行债务重组.债务重组内容如下：乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额.乙公司该项固定资产的账面 价值为500万元,公允价值为 600万元；长期股权投资的账面价值为550万元,公允价值 为500万元.假定不考虑相关税费.该项债务重组

7、中,甲公司计 入营业外支出的金额为万元.A.0B.100C.30D.8011 .甲公司应收乙公司 账款1400万元已经逾期,甲公司计提了80万元坏账准备,经协商决定进行债务重组.乙 公司以银行存款偿付甲公司账款200万元,以一项固定资产和一项对C公司的长期股权投资偿付局部债务后剩余债务免除.乙公司该项固定资产的账面原值为600万元,已计提累计折旧200万元,公允价值为 500万元,该项长期股权投资的账面余 额为700万元,已计提减值准备 100万元,公允价值为 560万元.要求：假定不考虑相 关税费和其他因素,答复以下第1 - 2题.1以下甲公司确认计量中不正确的选项是.A.以公允价值作为受让

8、非现金资产的计量根底B.重组债权的账面价值 是1320万元C确认债务重组损失为 60万元D.冲减资产减值损失 60万元2以下乙公司确认计量中不正确的选项是A.转让固定资产收益100万元B.转让长期股权投资损 失40万元C确认债务重组利得 60万元D.确认债务重组利得140万元12.2021年A公司因未支付货款欠 B公司1000万元,由于财务困难进 行重组,A公司用原 值为1500万元,累计摊销为 600万元,公允价值为 700万元的无形资产以及 本钱为80万 元、计税价格公允价值为100万元的产品抵偿一局部债务；剩余局部延期一年,公允价 值为150万元,如果一年后 A公司盈利那么支付利息 3万

9、元,满足预计负债确认条件, B公 司已计提坏账准备 40万元,重组一年后 A公司盈利,实际支付 153万元,债权人不向债 务人另行支付增值税,债权人取得了增值税专用发票.假定实际利率等于票面利率.要求：不考虑其他因 素,答复以下第1 - 3题.（1） A公司处理应 确认的债务重组利得为万元.A.0B.30C.170D.200（2） A公司于债务 重组日影响损益的金额为万元.A.-150B.-70C.0D.1303关于B公司于债务重组日进行的会计处理,以下说法中正确的选项是.A.无形资产入账金额为 900万元B.确认营业外支 出30万元C冲减资产减值损失 7万元D.确认营业外收入7万元二、多项选

10、择题1.2021年3月31日,甲公司 应收乙公司的一笔货款 500万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计 短期内无法收回.该公司已为该项债权计 提坏账准备100万元.当日, 甲 公司就该债权与乙 公司进行协商.以下协商方案中,属于甲 公司与乙公司债务重组的有.A.减免100万元债务,其余局部立即以现金归还B.减免50万元债务,其余局部延期两年归还C.以公允价值为500万元的固定资产归还D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产归还E.用账面价值为400万元、公允价值为 500万元的持有至到期投资归还2 .以下有关债务重组时债务人会计处理的表述中,错误的有.A.以现金清偿债务时

11、,其低于债务金额的差额计入当期收益B.以非现金资产清偿债 C.以非现金资产清偿债 D.以非现金资产清偿债 E.以非现金资产清偿债的差额计入资本公积 的差额计入资本公积 的差额计入当期损失 的差额计入当期损失务时,其公允价值低于债务金额 务时,其账面价值低于债务金额 务时,其公允价值高于债务金额 务时,其账面价值高于债务金额3 .以下有关债务重组表述正确的有.A.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人根据其与债务人达成的协议或者法院的裁定进行交易的事项B."债务人发生财 务困难",是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因,导致其无法或者没有水平按原定条

12、件归还债务C在债务人发生财务困难时,债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务属于债务重组事项D.债务重组既包括持续 经营情况下的债务重组,也包括非持续经营情况下的债务重组E在认定债务重组时, 应当遵循实质重于形式的要求,综合考虑债权人和债务人是否在自愿根底上达成重组协 议、是否有法院作出裁定、债权人和债务人是否相互独立、是否构成关联方关系或者关联方关系是否对债务重组产生实质影响等情形加以判断4 .以下关于债务转为资本时债务人会计处理的表述正确的有A.债权人放弃债权而享 B.债权人放弃债权而享 C股份的公允价值总额 D.重组债务的账面价值 E重组债务的账面价值有股份的面值总额为股本有股份公允价

13、值的总额为股本与股本之间的差额为资本公积股本溢价 与股本之间的差额计入债务重组利得 与股份公允价值总额之间的差额计入债务重组利得5 .债务人以存货清偿债务时,影响债权人债务重组损失 A.债权人计提的坏账准备的因素有.B.债务人计提的存货跌 C.可抵扣的增值税进项 D.债权人为取得存货运 E.受让存货的公允价值价准备税额输途中发生的合理损耗6.以下各项以不动产 清偿全部债务的债务重组中,计入营业外收入的有A.固定资产账面价值小B.固定资产账面价值大于其公允价值的差额 于其公允价值的差额C固定资产公允价值小 D.固定资产账面价值小 E.固定资产公允价值大于重组债务账面价值的差额 于重组债务账面价值

14、的差额 于重组债务的账面价值 三、计算分析题1.甲公司与乙公司发生业务如下：2021年9月10日,甲公司销售一批商品 给乙公司,货款为2340万元含增值税额,甲公 司对该项债权已计提坏账准备340万元.由于资金周转困难,乙公 司到期不能偿付货款. 经 双方协商,于2021年6月2日进行债务重组.乙公司用于抵 债资产的公允价值和账面价 值 如下：工程公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资800790 2007年12月5日取得时的本钱为 700万元 固定资产-设备780不含增值税900 2021年购入原价1200万元,已计提折旧 300万元,无减值 库存商品200150 未计提减值准备

15、甲公司取得的各项资产均不改变用途.假定：(1)甲公司和乙公司适用 的增值税税率均为17%,(2)假定不考虑除增值税 以外的其他相关税费.要求：编制甲公司、乙公司债务重组时的会计分录.2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,增 值税税率为17%, 2021年8月甲公司因一 项交易应收乙公司账 款1030万元,截至12月1日乙公司仍无力归还,甲公 司已计提坏账 准备20万元,12月20日双方达成债务重组协议并且于年末执行完毕,协 议内容如下：(1)乙公司归还现金 30万元；(2)现金归还以后剩余债 务以产品和股权投资归还一局部,该产品 公允价值200万元,成 本300万元,乙公司已经计提 100

16、万元存货跌价准备,甲公司取得该产品作为 库存商品核 算；(3)该股权投资系乙公司 购置某企业股票(作为交易性金融资产核算),债务重组时确认其公允价值为516万元,乙公司初始 投资本钱为300万元,乙公司已经确认了 150万元的 公允价值变动收益, 转让该投资手续费用由甲乙双方各支付2万元,甲公司取得后确认为可供出售金融资产；(4)推迟一年归还200万元债务,假设乙公 司经营较好,对这局部一年 以后归还的债务加收5%的利息(不必考虑折现)；假定乙公司估计经营状况 很可能比拟好.(5)剩余债务的豁免.要求：(1)计算乙公司重组后预 计负债金额；(2)计算双方债务重组利 得和损失,计算乙公司处置资产

17、收益；(3)分别写出甲公司和乙 公司的会计处理分录.答案：一、单项选择题1.【答案】D2 .【答案】A【解析】债务人以 间的差额,计入当期3 .【答案】D【解析】以非现金 计入受让非现金资产【解析】债务重组 日即债务重组完成日,即债务人履行协议 或法院裁定,将相关资产转 让 给债权人、将债务 转为资本或修改后的偿债条件开始执行的 日期.以对非现金资产抵债, 应 按最后一批运抵并 办理债务解除手续的日期为债务重组日.的账面余额与收到的现金之过程中发生的相关费用,应现金清偿债务的,债权人应当将重组债权 损益,即记入"营业外支出"科目.清偿债务的债务重组中,债权人对于受让 的入账

18、价值.4 .【答案】B【解析】N公司应该计入营业外收入的金额=117-30-30 X 1.17-45=6.9 (万元).5 .【答案】D【解析】甲公司债 务重组利得=468-300 X (1 + 17%) =468-351=117(万元),应确认营业外 收入117万元；资产转让收益 =300-200=100 (万元),所以税前利润增加 =117+100=217 (万 元).6 .【答案】C【解析】债务人以非现金资产清偿债务的,应将重组债务的 账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差7.【答案】B【解析】债务人以 份公允价值的差额记 偿债务的,债权人应额计入营业外收入债务重组利得 .债转股方式

19、抵偿债务的,债务人应将重组 入"营业外收入-债务重组利得 二选项 将重组债权的账面价值大于相关股份公允债务的账面价值大于相关股A错误；债务人以债转股方式抵价值的差额记入"营业外支出-债务重组损失,选项B正确；债务人以非现金资 产抵偿债务的,债权人应将重 组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额记入"营业外支出-债务重组损失",选项C错 误；债务人以非现金 资产抵偿债务的,债务人应将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额记入"营业外收入-债务重组利得二选项D错误.8 .【答案】A【解析】重组后债 支付的利息,利息发务余额反映其

20、公允价值,即将来应付金额 生时计入当期财务费用.重组后该项债务=2200-2000=200 万元.9 .【答案】A【解析】债权人接受的非现金资产应按公允价值入账,因此 务重组日才可以进行 债务重组的账务处理,选项 D不正确.10 .【答案】D【解析】该项债务重组 中,甲公司计入营业外支出的金额的现值,计算时不含将来应余额2000万元,重组利得选项BC不正确；只有在债=1400-20-200-600-500=80万元.11 .【答案】（1） D【解析】甲公司重组债 权的账面价值=1400-80=1320 万元,受让现金和非现金资产 =200+500+560=1260万元,放弃的应 收债权为债务重

21、组损失 =1320-1260=60 万元.C【解析】乙公司转让固定资产收益=500- 600-200 =100 万元,乙公司转让长期股权投资收益=560- 700-100 =-40 万元,合计转让资产损益 =100-40=60 万元.乙公司债 务重组利得=1400-200-500-560=140 万元.12 .【答案】（1） B【解析】债务重组利得 =1000- 700+100X 1.17+3+150 =30 万元.A【解析】影响损益金额 =处置无形资产损失700- 1500-600 +出售存货 100-80 +责 务重组利得30=-150 万元.A公司会计处理分录 如下：1A公司：借：应付账款 1