企业与利益相关者之间的关系

1、企业与利益相关者之间的关系即指在财务活动过程中形成的企业与利益相关者之间的经济利益关系.分为六种财务关系：企业与投资者之间：提供股本,分配利润企业与债权人之间：支付利息,归还本金企业与受资企业之间：提供股本,分配利润企业与债务人之间：支付利息,归还本金企业与税务机关之间：纳税企业与职工之间：支付报酬外购存货本钱确实认外购存货的会计处理：借：在途物资应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款等)借：原材料、库存商品贷：在途物资外购的存货本钱买价+税费+其他相关费用(1)购置价款：发票中的金额；(2)相关税费：计入存货的消费税、资源税、不能抵扣的增值税、关税；(3)其他可直接归属于存

2、货采购本钱的费用：包括运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用.注意以下几点：商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗以及其他相关费用(1 ) 一般要计入存货的采购本钱.(2)如果企业采购商品的进货金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益.(3)发生时也可以先进行归集,期末再按已销商品和结存商品的比例进行分配.入库前的挑选整理费用,应计入存货的入账价值,入库以后发生的挑选整理费用、保管费用应计入管理费用中.会计核算的特征会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过对特定主体的经营活动进行确认、计量、记录和 报告等环节,如实反映特定主体的财务状况、经营成果(或运营

3、绩效)和现金流量等信息.会计核算职能是会计最根本的职能.会计核算具有三个方面的特征：(1)主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算；(2)对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算,同时也为预测未来提供信息；(3)核算具有完整性、连续性和系统性影响短期偿债水平的因素1 .增强短期偿债水平的因素增强短期偿债水平的表外因素有：(1)可动用的银行贷款指标：银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限额,可以随时增加企业 的现金,提升支付水平.这一数据不反映在财务报表中,但会在董事会决议中披露.(2)准备很快变现的非流动资产：企业可能有一些长期资产可以随时出售变现,而不出现在年内到期的非流动资产工

4、程中.例如,储藏的土地、未开采的采矿权、目前出租的房产等,在企业发生周转困难时,将其出售并不影响企业的持续经营.(3)偿债水平的声誉：如果企业的信用很好,在短期偿债方面出现暂时困难比拟容易筹集到短缺的现 金.2 .降低短期偿债水平的因素降低短期偿债水平的表外因素有：(1)与担保有关的或有负债,如果它的数额较大并且可能发生,就应在评价偿债水平时给予关注;(2)经营租赁合同中承诺的付款,很可能是需要偿付的义务；(3)建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付款,也是一种承诺,应视同需要归还的债务.会计根底：税务会计的特点税务会计作为税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计,具有以下特点：1 .法律性从税

5、收的概念中可以知道,税务会计以税收法律为准绳,也就是说,税务会计必须以国家的税务法规 为依据.同时,税务会计还要依据会计法规,由于会计法规是进行纳税核算的依据,是税收法律法规的具 体化.所以,税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点,这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志.2 .相对独立性税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计,它只是企业会计的一个特殊领域,即对企业生产经 营活动中涉税局部的核算和反映,其核算也依据会计学的理论,但和其他会计相比拟,税务会计具有其相 对的独立性,由于国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定差异的,其处理方法、计算口径不 尽相同.所以,税务会

6、计有一套自身独立的处理准那么,如自产自用货物视同销售的有关规定等就反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性.3 .差异互调性财务会计是为了满足投资者、债权人和治理者的需要,而税务会计是为了满足国家征税和治理者进行 税收筹划的需要,因此两者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异,造 成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异,但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节.4 .方案性方案性是指企业的纳税负担可以通过合理地方案安排到达避税的目标.比方,存货核算中,采用加权 平均和先进先出的比拟；固定资产折旧方法上,采用加速折旧和直线法的比拟；利用税收优惠等等.合营企

7、业合营各方的出资期限合营各方应当在合营合同中订明出资期限,并且应当根据合营合同规定的期限缴清各自的出资.合营合同规定一次缴清出资的,合营各方应当自营业执照签发之日起6个月内缴清；合营合同规定分期缴付出资的,合营各方第一期出资, 不得低于各自认缴出资额的 15% ,并且应当在营业执照签发之日起 3个月内缴清.合营企业合营各方未能在规定的期限内缴付出资的,视同合营企业自动解散,合营企业批准证书自动 失效.合营企业合营一方未根据合同的规定如期缴付或者缴清其出资的,即构成违约.守约方应当催告违 约方在1个月内缴付或者缴清出资,逾期仍未缴付或者缴清的,视同违约方放弃在合同中的一切权利,自 动退出合营企业

8、.守约方应当在逾期1个月内,向原审批机关申请批准解散合营企业或者申请批准另找合营者承当违约方在合同中的权利义务.会计交接的程序一些准备进入财务界打拼的准会计,相信在开始工作前已经给自己充满了电.对于财务知识的掌握,甚至许多实务操作的流程,相信已经轻车熟路.但是,很多没有接触过实际财务的人,都不知道如何进行交接.接下来,中华会计网校小编告诉您,如何进行会计的交接工作.1、交接前的准备工作会计人员在办理会计工作交接前,必须做好以下准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕.尚未登记的账目应当登记完毕,结出余额,并在最后一笔余额后加盖经办人印章.整理好应该移交的各项资料,对未了事项和

9、遗留问题要写出书面说明材料.编制移交清册,列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容.会计机构负责人会计主管人员移交时,应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情 况等向接替人员介绍清楚.2、移交点收移交人员离职前,必须将本人经管的会计工作,在规定的期限内,全部向接管人员移交清楚.接管人 员应认真根据移交清册逐项点收.具体要求是：现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交,不得短缺,接替人员发现不一致或 白条抵库现象

10、时,移交人员在规定期限内负责查清处理.有价证券的数量要与会计账簿记录一致,有价证券面额与发行价不一致时,根据会计账簿余额交接.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺,不得遗漏.如有短缺,必须查清原因,并在移交清册中加以说明,由移交人负责.银行存款账户余额要与银行对账单核对相符,如有未达账项,应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额,要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点,对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对.公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚.实行会计电算化的单位,交接双方应在电子计算机上对有关数

11、据进行实际操作,确认有关数字正确 无误后,方可交接.3、专人负责监交为了明确责任,会计人员办理工作交接时,必须有专人负责监交.通过监交,保证双方都根据国家有 关规定认真办理交接手续,预防流于形式,保证会计工作不因人员变动而受影响；保证交接双方处在平等 的法律地位上享有权利和承当义务,不允许任何一方以大压小,以强凌弱,或采取非法手段进行威胁.移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章,作为交接双方明确责任的证件.对监交的具体要求是：一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人会计主管人员监交.会计机构负责人会计主管人员办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会 同监交.所谓必要时由主管

12、部门派人会同监交,是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监 交.通常有三种情况：一是所属单位负责人不能监交,需要由主管单位派人代表主管单位监交.如因单位撤并而办理交接手 续等.二是所属单位负责人不能尽快监交,需要由主管单位派人催促监交.如主管单位责成所属单位撤换不 合格的会计机构负责人会计主管人员,所属单位负责人却以种种借口拖延不办交接手续时,主管单位 就应派人催促会同监交等.三是不宜由所属单位负责人单独监交,而需要主管单位会同监交.如所属单位负责人与办理交接手续 的会计机构负责人会计主管人员有矛盾,交接时需要主管单位派人会同监交,以防可能发生单位负责人借机刁难等.止匕外,主管单

13、位认为交接中存在某种问题需要派人监交时,也可派人会同监交.4、交接后的有关事宜会计工作交接完毕后,交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章,并应在移交清册上注明：单位 名称,交接日期,交接双方和监交人的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和意见等.接管人员应继续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后衔接,内容完整.移交清册一般应填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份.特别提示：会计交接考前须知第一：交接表要写清楚.看交接表上的内容与事实是否相符.第二：发票要看仔细.发票本数与事实相符.企业账要与银行账相符.现实和实务往来是否相符.保管账与实务是否相符.要清点仓库.固定资产

14、也要盘点.第三：有时间的话,单位往来账要相核对.个人账要核对.总之,会计交接一定要注意.否那么后果自负.所以不要怕麻烦.涉及会计方方面面一定要核实.前任会计交接后没有责任的.什么是会计政策变更一会计政策会计政策一一指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原那么、根底和会计处理方法.二会计政策变更企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随便变更.但是,满足以下条件之一的,可以变更会计政策：1 .法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；2 .会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息.以下各项不属于会计政策变更：1 .本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用

15、新的会计政策.2 .对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策.三会计政策变更的处理方法1 .追溯调整法追溯调整法一一指对某项交易或事项变更会计政策,视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策,并以此对财务报表相关工程进行调整的方法.会计政策变更累积影响数一一指根据变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额.2 .未来适用法未来适用法指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项,或者在会计估计变 更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法.(四)会计政策变更处理方法的选择1 .企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制

16、度等要求变更会计政策的,应当按国家相关会计规 定执行.2 .会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的,应当追溯调整法处理.3 .无法确定会计政策变更对以前各期累积影响数的,应当采用未来适用法处理.备用金的借支与保管制度备用金(国际上也称暂定金额)是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部 单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项.预支备作差旅费、零星采购等用的备作金, 一般按估计需用数额领取,支用后一次报销,多退少补.对于零星开支用的备用金,可实行定额备用金制 度,即由指定的备用金负责人根据规定的数额领取,支用后按规定手续报销,补足原定额.1 .备用金借支

17、治理(1)企业各部门填制 备用金借款单,一方面财务部门核定其零星开支便于治理；另一方面,凭此单 据支给现金.(2)各部门零星备用金,一般不得超过规定数额,假设遇特殊需要应由企业部门经理核准.(3)各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金治理人员(出纳员)手中,冲转借支额或补充备用金.2.备用金保管(1)备用金收支应设置 备用金账户,并编制 收、支日报表送交经理查看.(2)备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表,及时反映备用金支出情况.(3)备用金账户应做到逐月结清.(4 )出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据.备用金的治理不管采用何种方法,都应严格备用金的预借

18、、使用和报销的手续制度.产生会计过失的原因1 .由于会计确认不当形成的会计过失会计确认就是依据一定标准去识别和确定发生的经济业务走否可以作为会计要素进入会计系劣和其数据应否列入会计报表的过程.它解决的是会计的定性问题为会计计量确定空间范围、时间界限.根据会计确认标准对会计确产生的影响,会计确认标准可以为根本确认和补充确认两大类：与根本确认标准不符的会计过失有：与权责发生制确认时间根底不符的会计过失,例如：提前或推迟确认收人或不确认实现的收入在期末应计工程与递延工程未予时调整等人为舞弊、欺诈行为.会计要素的定义和特征不符的会训过失,账户分类不当,资产性支出和收益性支出划分的过失等.与补充确认标准

19、不符的会计过失有：与真实性不符的会计过失如企业对某项建造合同本应按建谴合同规定的方法确认营业收入,但该企业按确认商品销售收人的方法确认收入.与合法性不符的会讨过失,例如：为购建固定资产而发生专门借款,企业将固定资产到达预定可使 用状态后发生的借款费用,也计入该项固定资产的价值,予历资本化.2 .由于会计计量环节形成的会计过失主要包括：与实物数量不符的会计过失：例如：对发出材料的计量不准确, 导致期末存货出现盘盈或盘亏现象,从而便会计报表发生错报.与计量属性和计士单位不符的会计过失,例如：接受捐赠或盘盈的固定资产,是以历史本钱计价还是以现行市价或未来现金流量的现值计价等.3 .由于会计记录造成的

20、会计过失主要包括：操作性错误,即财务人员操作不当出现的错误,如按错计算器键、算盘误计、眼误或笔误等.技术性错误,即财务人员由于对财务工作的不熟练而造成的会计过失,如：凭证填写不准确,小数 点错记,红笔运用不当等.习惯性错误,如将某些数字写的太模糊而被错认为“CT等.条件性错误,即由于客观条件不好,如复写纸质量低劣而造成的复写下联字迹不清,或纸质较差发生的字迹变形而造成的错认.4 .其他原因造成的会计过失对于经济业务中不确定因素的会计估计过失；由于治理薄弱、根底工作差,有关人员的责任权限范围 不明,而使财务人员犯的错误；由于财务人员责任心不强造成的会计过失.存货的验收与保管限制1 .存货的验收外

21、购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是否一致.涉及 技术含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收.自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理.采购部门应验收材料的品种、数量,填制验收单；质量检验部门检验质量,签署验收单；仓库保管部 门根据验收单验收存货,填制入库单,登记存货台账,将发票、运单连同收料单送回采购部门.2 .存货的保管企业应当建立存货保管制度,定期对存货进行检查,重点关注以下事项：(1)存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续.(2)

22、应当按仓储物资所要求的储存条件贮存,并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等 治理标准.(3)增强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的治理,预防浪费、被盗和流失.(4)代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单独存放和记录,预防与本单位存货混淆.(5)结合企业实际情况,增强存货的保险投保,保证存货平安,合理降低存货意外损失风险.固定资产与无形资产在会计处理上的比 较固定资产具有实物形态,并且在使用过程中保持不变,而无形资产,如：专利权、商标权等那么不具有 实物形态,它的存在是以隐形形式表达的,不是人们通过感官所能直接接触到或感受到的.固定资产和无 形资产都属于长期资产,但两者却有着本质

23、的不同,决定了其在会计处理上的不同特点,尤其在治理和风 险防范上急需采取强有力的对策和举措,才能有效地防范两类资产流失的风险.一、固定资产与无形资产在本钱计量上的区别固定资产无论是自建还是购置取得,其有关支出,一般在实际发生时,予以资本化,计人固定资产成 本.可见,固定资产在价值确实认上具有完整性和确定性.而企业的无形资产,如果是内部开发形成,其 开发费用全部费用化,计入当期损益,不作为无形资产人账,只有在试制成功并依法取得专利时,将所发 生的注册费、聘请律师费以及其它相关支出作为专利权的人账价值.可见无形资产的人账价值不够完整, 有些无形资产的取得要经历一个漫长的研究过程,成果的出现具有很大

24、的随机性.因此,将研究费用归集到成果中去有一定的难度,可见,无形资产的本钱不够准确.固定资产在使用过程中都会发生各种支出,如为维护、恢复和改良固定资产功能研发生的支出,扩建、改建、增建固定资产所发生的支出,这类支出可划分为两类,一类为收益性支出受益期在一年以内,将其作为费用处理,计入当期损益；另一类为资本性支出受益期在一年以上,将其作为固定资产的本钱增加处理,计入固定资产的本钱.而无形资产在使用过程中发生的各种支出,如为维护、提升无形资产的功 能所发生的支出,保护专利权不受侵犯的支出等,这类支出是费用化,还是资本化较难确定,应具体问题具体分析.二、固定资产折旧与无形资产摊销的比拟固定资产与无形

25、资产在使用过程中都会发生价值转移.固定资产的已损耗价值,会计上称为折旧；无 形资产的已损耗价值称为摊销.两者除了在字面上不同,还有以下区别：一计算方法不同.固定资产的折旧方法比拟灵活,供企业选择的余地较大.折旧计提方法主要有 平均年限法和工作量法.局部企业,如符合国家有关规定,也可采用加速折旧法,主要有余额递减法、双 倍余额递减法、年数总和法等.而无形资产由于与将来的经济利益之间并不存在肯定明显的关系,所以现行企业会计准那么规定各种无形资产应当在受益期内分期平均摊销.因此无形资产的摊销方法比拟单一.二残值的保存不一样.固定资产必须保存残值,残值的比例一般在资产原价的5%以内.而无形资产那么没有

26、残值,摊销完毕,账面值为零.特殊情况下,有的行业财务会计制度规定,无形资产摊销完毕,仍在使用,可在无形资产账户保存一元余额.；三会计处理方法不同.固定资产折旧需要设立累计折旧备抵调整账户,按月计提折旧,借记 制造费用“治理费用“营业费用“其他业务支出等科目,贷记累计折旧,因而固定资产的账面价值始 终保持原始价值.而无形资产摊销的会计核算不设立备抵调整账户,摊销额直接冲减无形资产的账面价值,借记 治理费用科目,贷记 无形资产由此可见,无形资产的账面价值保存的是无形资产的摊余价值即净值.三、固定资产与无形资产在转让上的区别固定资产在转让时,成交价格由买卖双方协商确定,转让收人确实定比拟容易.而无形

27、资产在转让时,收人确实定比拟复杂.这是由于无形资产所能提供的未来经济利益具有较大的不确定性.无形资产转让收 人确实定,实质上是对该项无形资产所能带来的未来收益的折现,无形资产供企业长期使用,长期受益,但其受益额究竟有多大,通常是不能准确计量的.在会计处理方法上,固定资产转让的核算需通过固定资产清理这一临时性账户,而无形资产的转让那么不需通过临时性账户进行核算.另外,固定资产转让的净损益列为营业外收入或营业外支出这是由于该净损益与企业的生产经营活动无直接关系,所以不列作经营收入.而无形资产在转让时,无论是转 让所有权还是转让使用权,所取得的收入都构成了企业的业务收入,列为其他业务收入；转让的本钱

28、列人其他业务支出四、固定资产与无形资产的风险防范和化解由于固定资产和无形资产在会计处理上具有上述特点,决定了在其治理和转让上存在不同程度的风险.改革开放以来,我国企事业单位在合资、转让、租赁过程中,由于对国有固定资产的核算和评估不准确, 使两类资产的流失严重.据国家有关部门统计,每年有几百亿元的国有固定资产流失；国有无形资产的流 失也相当严重,如一些国内的著名商标竟无偿给外商使用.因此,增强对两类资产的治理和风险防范已成 当务之急.首先,必须采取强有力的举措,增强对两类资产的治理.对国有固定资产的治理,必须明晰其 产权关系,明确治理部门,并采取一系列维护、修理、改造等举措,使国有固定资产保值增

29、值.对专利权、 商标权等无形资产的治理应区别不同情况,采取加大广告宣传力度、提升技术水平和产品质量等综合举措,尽可能扩大无形资产的营运规模,力争使无形资产最大最快地增值；同时采取相应的充实、改良、优化措施,努力延长无形资产的生命周期.二是必须增强固定资产和无形资产的评估.我国参加WTO后,在国有固定资产和无形资产的评估上必须与国际接轨,国家必须制定相应的法律、法规,明确规定国有大、 中型企业在合资、转让、租赁、上市之前,必须按企业资产规模等级经过国际或国内权威资产评估机构评 估,并规定未经权威机构评估的国有固定资产和无形资产不得合资、转让、租赁和上市.只有这样,才能 最大限度地减少国有固定资产

30、和无形资产的流失风险.三是由国有资产治理部门建立国有固定资产和无形 资产的风险防范信息网络,收集整理辖区内两类资产的风险信息.并及时分析综合,对可能出现资产流失的风险信息予以整理,通告辖区内有关部门予以防范,以减少两类资产流失.四是增强对企业无形资产的 研究和开发,建立更新、淘汰、转让陈旧无形资产机制.企业的无形资产具有一定的生命周期,因此,不 断增强对企业无形资产的研究和开发,关系到企业的未来.具有远见的企业不能满足现有存量的无形资产, 必须通过不断地研究开发,不断提升无形资产质量,扩大其营运规模,使企业无形资产始终占领技术、知识、商誉制高点,并提升其风险防范水平,才能最终有效地防范和化解无

31、形资产流失风险.会计根底：存货的种类(1)原材料(2)在产品：企业正在制造尚未完工的生产物.(3)半成品：注意不包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能单独计算本钱的自制半成品(4)库存商品：企业已经完成全部生产过程并验收入库,可以根据合同规定的条件送交订货单位,或者可以作为商品对外销售的产品.注意企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,制造和修理完成验收入库 后,应视同企业的库存商品.(5)商品：可供销售的物品.周转材料：企业能够屡次使用,逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料.包括包装物和低值易耗品.注意：会计上不作为包装物存货进

32、行核算的有:各种包装用的材料,如纸、绳、铁丝、铁皮等,这些应作为原材料核算企业在生产经营过程中用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等不随产品或商品出售、出租或出借的包装物,如企业在经营过程中周转使用的包装容器.这些根据价值大小和使用年限长短,分别归入固定资产或低值易耗品进行核算特别注意：为建造固定资产等各项工程而储藏的各种材料,即工程物资不能作为存货进行核算.企业的特种储藏以及按国家指令专项储藏的资产也不符合存货的概念,不属于企业的存货.做财务的小技巧1、应算出各个重要科目或比率的临界点,如流动比率、速动比率,资产利润率、存货周转率、应收 账款周转率等.当然,从我们专业角度来说,主要

33、是五大类的比率：即偿债水平比率、营运水平比率、开展水平水平比率、盈利水平比率、社会责任比率.2、注重帮助老板解读重要的财务信息很多老板是不懂财务的,或者说不太懂.如果财务人员只是把做成的财务报表原汁原味的送到老板那 里,老板不懂又不好意思说,一定会被那几个报表吓得心脏病都出来了.因此财务人员应主动做好信息解 释工作,明白的在一些重要数据边上用不同颜色的笔注明这些数据表示什么意思,并做好通俗易懂的报表分析说明.3、财务人员应主动向老板请示参加公司的营销会议目前一个普遍的问题是财务人员不懂业务,业务人员不懂财务.而公司开会时财务人员又不在场,导 致公司领导在决策时以为公司有钱,实际没钱,以为工程没

34、问题,实际经过计算是亏本买卖.如何解决这 个问题,请财务人员参加公司的营销会议与一些重大会议就是一个很好的解决之道.财会人员只有参加了营销会议,才知道资金用在哪里,才知道公司的开展目标是什么,才知道公司未 来两三年要做什么事情,才知道未来缺不缺钱,才知道现在要不要给银行调头寸,才知道公司如何进行多元化开展.才知道如何更好树立大财务的观念,而不是整天呆在财务室里重复同样的工作.4、注意颜色治理也就是用不同的颜色把不同重要程度的信息进行区分.如用红色表示最重要最紧急,用绿色表示最紧 急但次重要,用桔色表示最重要次紧急,用黑色表示次重要次紧急.5、按顺序排列自己公司最严重的财务危机,注意提醒老板一般

35、来说,一个公司最严重的财务危机有以下几种:第一位：现金缺乏第二位：过多的应收账款没有收回来第三位：过多的存货没有卖出第四位：公司买了过多的房子和土地,占用了大量资金第五位：向银行借的钱都是短期贷款.个人所得税常见涉税问题1 .劳务报酬所得和工资、薪金所得相混淆2 .个体工商户生产、经营所得和承包、承租所得相混淆3 .承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,错按承包、承租所得缴纳个人所得税4 .将提供著作权所得错按稿酬所得申报缴纳个人所得税5 .其他所得和偶然所得相混淆6 .利息、股息、红利性质的所得和工资、薪金所得相混淆利润分配根本原那么一依法分配原那么企业的收益分配必须依法进行.为了标准企业

36、的收益分配行为,维护各利益相关者的合法权益,国家 公布了相关法规.二分配与积累并重原那么企业通过经营活动赚取收益,既要保证企业简单再生产的持续进行,又要不断积累企业扩大再生产的财力根底.恰当处理分配与积累之间的关系,留存一局部净收益以供未来分配之需,能够增强企业反抗风险的水平,同时,也可以提升企业经营的稳定性与平安性.三兼顾各方利益原那么企业的收益分配必须兼顾各方面的利益.企业是经济社会的根本单元,企业的收益分配涉及国家、企业股东、债权人、职工等多方面的利益.四投资与收益对等原那么企业进行收益分配应当表达 谁投资谁受益、收益大小与投资比例相对等的原那么.会计工作的大体流程会计工作的大体流程,就

37、是会计人员在会计期间内,根据国家规定的会计制度,运用一定的会计方法,遵循一定的会计步骤对经济数据进行记录、计算、汇总、报告、从编制会计凭证,登记会计账簿到形成会 计报表的过程.通常,将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环.具体来说,根据以下几个步骤循环进行：(1)建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况,购置所需要的账簿,然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿.(2)会计事项分析.包括经济业务分析、原始凭证审核等工作.(3)编制会计凭证.即对企业发生的经济业务进行确认和计量,并根据其结果,运用复式记账法编制会计分录,填写会计凭证.(4)登

38、记有关账簿.即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账,并结出发生额和余额.(5)编制试算平衡表.即根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表,检查记账有无错误.(6)期末调账和编制工作底稿.期末结账前,根据权责发生制原那么,确定本期的应得收入和应负担的 费用,并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整,编制调账分录和试算平衡表,并结合分类账和日记账的会计数据,据以编制工作底稿,以方便下一步对账和结账工作,并为最后编制报表提供便利.(7)对账和结账.对账是为保证账簿记录的正确,完整真实,在有关经济业务入账以后,进行的对账 工作,主要有账账相对、账证相对和账实相对.结账即结清账目,在

39、把一定时期所发生的经济业务全部登记入账后,将各种账簿记录的经济业务结算 清楚,结出本期发生额合计和期末余额,或将余额结转下期,以便编制会计报表,分清上下期会计记录和分期继续核算.(8)编制和报送财务报告.根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等,报告企业财务状 况和经营成果.财务工作中遇到的各种不同账簿序时账簿在实际工作中,序时账簿是根据会计部门收到凭证的先后顺序也就是根据记账凭证编号的先后顺序逐日进行登记的,所以序时账簿亦称日记账.序时账簿有两种：一种是用来登记全部经济业务的,又叫普通日记账；另一种是用来登记某一类经济 业务的,又叫特种日记账.在会计核算开展的早期,最常用的是前一种.

40、分类账簿分类账簿又称分类账,是对全部经济业务分类登记的账簿.分类账簿按其反映指标的详细程度划分, 分为总分类账簿和明细分类账簿两种.总分类账是根据一级会计科目设置的,总括反映全部经济业务和资 金状况的账簿,简称总账；明细分类账,是根据二级或明细科目设置的,详细记录某一类中某一种经济业 务增减变化及其结果的账簿.明细分类账简称明细账是对总账的补充和具体化,并受总账的限制和统驭.备查账簿备查账簿是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿,因此也叫辅助账簿,例如 应收、应付票据备查簿、租入固定资产备查簿、代销商品登记簿等.订本式账簿订本式账簿简称订本账,订本账

41、是在启用前就已经按顺序编号并固定装订成册的账簿,现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用这种形式.其优点是可以预防账页散失或抽换账页；其缺点是账页固定后,不能确定各账户应该预留多少账页,也不便于会计人员分工记账.活页账活页账简称活页式账簿,活页账是在启用前和使用过程中把账页置于活页账夹内,随时可以取放账页的账簿.适用于一般明细分类账,其优点是可根据实际需要,灵活使用,也便于分工记账；其缺点是账页容易散失和被抽换.为了克服此缺点,使用活页账时必须要求按账页顺序编号,期末装订成册,加编目录,并由有关人员盖章后保存.收入限制的概念收入限制就是根据方案的要求对生产经营活动的过程与结果进行监督治理,

42、以到达完成预定的经营目 标,提升经济效益的目的.营业收入的限制主要是对销售收入的限制.一般来说,销售限制主要包括以下 几个方面：1 .调整推销手段,认真执行销售合同,扩大产品销售量,完成销售方案在市场经济条件下,小企业的推销手段对产品的销售有重大影响,推销手段高,可以扩大产品销售量,增加销售收入.在销售产品时,要认真执行与客户所签订的经济合同,这样不仅可以加速小企业的资金周转,而且可以提升小企业的信誉,为小企业生产经营创造良好的环境.2 .提升产品质量,做好售后效劳工作质量是小企业的生命,关系到小企业生产经营的成败兴衰.效劳质量不仅包括小企业效劳态度和效劳 水平,也包括小企业产品质量.提升效劳

43、质量可以使销售工作少出问题,减少销货退回,减少经济纠纷,增加小企业的销售收入.售后效劳对销售也至关重要,有助于提升小企业信誉,增强产品竞争力,扩大销售.售后效劳是实行竞争、翻开产品销路的重要手段,是一种必要的追加投资.3 .及时办理结算,加快货款回收货款结算与回收一般由财务部门统一办理,但是销售部门也应该协助财务部门做好货款回收工作.为减少坏账损失,小企业在销售产品时,一定要在合同中明确双方的责任和货款结算方式.4 .及时了解市场情况,要做好信息反应工作小企业生产、销售必须以市场为导向,根据市场需求变化来调整自己的经营活动.小企业在销售产品的过程中,要及时了解市场情况,搜集各种信息,以便根据市

44、场变化调整方案中不合理之处,同时也为未 来预测做好准备工作.会计根底：会计名词解释1 .会计的反映职能：是指会计通过确认、计量、记录、报告,从数量上反映企业和行政事业单位已经 发生或完成的经济活动,为经营治理提供经济信息的功能.2 .会计的监督职能：是指会计具有一定的目的和要求,利用会计反映所提供的经济信息,对企业和行政事业单位的经济活动进行限制,使之到达预期目标的功能.3 .会计：是以货币为主要计量单位,并利用专门的方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督,旨在提供经济信息和提升经济效益的一项治理活动是经济治理的重要组成局部.4 .会计核算的根本前提或

45、会计假设：是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量,对会计核算的范围、内容、根本程序和方法所作的限定,并在此根底上建立会计原那么.5 .持续经营：是指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提,而不考虑企业是否将破产清算.6 .货币计量：是指企业的生产经营活动及经营成果,或其他单位的经济活动都通过货币计量予以综合反映,其他计量单位虽也要使用,但不占主要地位.7 .有用性原那么：又称相关性原那么,是指会计核算所提供的经济信息应当有助于信息使用者作出经济决 策,会计提供的信息要同决策相关联.8 . 一贯性原那么：是指各个企业和行政事业单位处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后 一致

46、,不能随意变更,以便于对前后时期会计资料进行纵向比拟.9 ,配比原那么：是指对一个会计期间的收入和与其相关的本钱、费用应配合起来进行比拟,在同一会计期间登记入账,以便计算本期损益.10 .权责发生制原那么：是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账 时间,而不是按款项的收支是否在本期发生.11 .资产：是企业拥有或限制的,能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源.12 .负债：是企业所承当的能以货币计量,需以资产或劳务归还的债务.13 .所有者权益：是企业投资人对企业净资产的所有权.14 .收入：指企业由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本企业的资产而发生的或

47、即将发生的现金或其等价物的流入,或债务的清偿.15 .费用：指通过配比方式确认的为取得收入而发生的各种消耗.这个定义是指狭义的费用,仅限于 同提供商品和劳务有关的资产消耗,即营业费用.广义的费用,还包括投资损失、营业外支出和所得税费用.16 .会计科目：是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的工程.17 .账户：是对会计要素进行分类核算的工具,它应以会计科目作为它的名称,并具有一定的格式.18 .复式记账：指对发生的每一项经济业务,都以相等的金额,在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法.19 .简单会计分录：指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录,即一借一贷的会

48、计分录.20 .复合会计分录：指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系,或相反,一个账户贷方同几个账 户借方发生对应关系的会计分录,即一借多贷或多借一贷的会计分录.员工借款治理规定一借款的制度通过借款制度,员工借款治理规定来标准员工的借款行为：.临时工能不能向企业借款问题,企业借款不还,不按规定的期限报销、还款,财务人员该如何处理,借款报销需要票据.写明借款的范围：1 .职工因公出差需要借支的款项；2 .业务员零星采购所需的款项；3 .经财务部门核准可周转使用的周转金、备用金；4 .其他因业务需用必须预借现金的款项.二借款的限额1 .因公出差人员借款限额,按预计出差天数及标准核定：车船票、飞机

49、票按预计金额借款；住宿费、补助费按每人每天 100元借款；如有特殊原因需增加款项时,应在借款单上说明理由.2 .零星物资采购,按方案金额借款.3 .周转金、备用金的限额,按财务部核定的数额借款.4 .其他借款应根据实际情况填写借款单,不得多借.三借款的程序1 .职工借款需办理如下手续：借款人按借款限额填写 现金借款单见表6.3 ,并签名、盖章；借款人所在部门负责人签署意见；公司分管总经理批示；财务负责人审批.2 .借款人员根据签字手续齐全的现金借款单到财务部门办理借款,经审核人员审核后由出纳员支付现金.3 .职工借款必须按规定办理借款手续,并严格按限额借款,否那么,财务部门不得付款.4 .财务

50、部门对已支付的借款作如下处理：现金借款单为增加应收款的凭证；现金借款单存根由出纳人员留存,作为催收借款和还款时的依据.四借款的归还1 .职工出差返回及零星采购结束后,必须及时到财务部门办理报销手续,并结清欠款.2 .会计人员应根据借款申请严格审核报销凭单,对不符合借款申请用途的票据不予报销,一切后果由 责任人承当.3 .职工借款的归还期限如下:(D出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的车船票日期算起,在十日内,到财务部门办理报销及还款手续；(2)零星采购以购货发票日期为准,在十日内,到财务部门办理报销及还款手续.4.职工借款的归还实行逐笔结清的方法,已发生借款尚未结清者,一律不准再发生新

51、的借款.具体还 款程序如下：(1)借款人将手续齐全的现金报销单据交财务部门,由稽核员审核无误后交现金出纳办理现金付讫手续；(2 )借款人足额归还借款时, 出纳员将现金清点无误与借款单存根核对相符后,开具现金收讫凭证作为借款人归还借款的依据.同时,将借款单存根和现金收据一并交借款人存查.5.实行备用金制度的,借款人报销时,由财务部门付讫现金,借款滚动使用.借款人调离原部门后, 应立即归还所借的备用金.(五)借款违章的处分职工借款后,不按本制度规定办理还款手续的,一律视为挪用公款,并按以下方法给予处分：1 .超过购货发票日期及超过最后一天住宿日期或回本地车船票日期十天,未还清借款的,从第十一天开始

52、,按日计收1% 的罚息.由财务部门出具收据,从借款人工资或报销的费用中扣回.罚息计算公式如下：罚息数额=借款金额X1%oX超期天数2 .职工出差回本地后超过一个月未到财务部门办理结算手续的,除执行罚款外,取消其享受出差补助 费的资格.固定资产清查的方法清查前的准备组成固定资产清查小组,明确责任分工；进行事前的摸查.利用账务清理结果,编制盘点用的固定资产明细表实地盘点并核实有关情况根据盘点情况编制 清查固定资产盘点表,与基准日 固定资产清查明细表进行核对,并对盘点中 出现的差异情况进行说明.根据固定资产清查中的问题提出处理意见报告清查结果根据盘点核实结果,填报固定资产盘点明细表;录入固定资产电子

53、卡片；进一步完善固定资产清查明细表；编辑损失材料并呈批.存货日常治理1 .存货采购一律通过供给部统一采购,各部门需采购存货时,应填写一式三份的?采购申请表?,列明其要求和建议,经部门负责人审批后交供给部.供给部根据公司采购流程实施采购.2 .存货的验收、入库(1)外购存货,公司仓库治理人员应根据随货同行的送货单验收货物,需要确认货物是否为公司订单所定货物,实物货物是否与送货单一致,货物是否有损伤.(2)自制存货,生产部门加工完毕移交于仓库的产品,由仓库部门认真验收合格后,填具产成品入库单,并经双方签字、确认.3,存货的发出外销,仓库治理员根据订单生成销售出库单并发货,打印销售出库单内部领用,仓

54、库治理员根据审核批准后的?领料申请单?发货.4,存货的盘点企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是实地盘存制；另一种是永续盘存制如何选择财务软件应该从以下几个方面来考虑如何选择财务软件:1、企业自身开展需要.一个开展壮大的企业,必须考虑以后的开展的需求,单机版、网络版的选择, 站点数的选择都很重要,而且与其他软件的兼容性,是否有接口,接口是否方便、容易都必须考虑充分.2、对模块的需求.你企业需要什么样的模块,是否需要决策分析功能等.3、效劳的重要性.软件比拟成熟,所以效劳不是很重要,但由于考虑与其他软件的接口,以及操作使 用过程中的不熟练,你选择品牌不如选择效劳.4、与客户、合作伙伴的兼容.不

55、同财务软件之间,根本可以兼容,但各自在细微功能方面还是有区别, 所以你最好选择同你的客户相同的,便于业务往来.5、不要被所谓的功能如何如何所欺骗.财务治理本身,就那些具体的东西,你有最多的功能也是骗人的.现在很多都是如何如何在可以实现决策支持,这还有一些技术问题没有解决.所以不要寄予厚望.6、开展对功能的需求.财务治理只是治理的一局部,信息化是要实现所有治理的信息化为目标,什么ERP、CRM,等现在不能上,但与供给商治理、销售治理等软件的互动也必须纳入你的考虑范围.保理业务的根本分类2021-7-15 15:12 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】在实际的运用中,保理业务有多种不同的操

56、作方式.一般可以分为：有追索权和无追索权的保理；明保理和暗保理；折扣保理保理和到期保理一有追索权的保理和无追索权的保理有追索权的保理是指供给商将应收账款的债权转让银行即保理商,供给商在得到款项之后,如果 购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供给商进行追索,要求归还预付的货币资金.当前银行出于谨慎性原那么考虑,为了减少日后可能发生的损失,通常情况下会为客户提供有追索权的保理.无追索权的保理那么相反,是由保理商单独承当购货商拒绝付款或无力付款的风险.供给商在与保理商 开展了保理业务之后就等于将全部的风险转嫁给了银行.由于风险过大,银行一般不予以接受.二明保理和暗保理明保理和暗保理是根据是否将保理业务通知购货商来区分的.明保理是指供货商在债权转让的时候应立即将保理情况告知购货商,并指示购货商将货款直接付给保 理商.而暗保理那么是将购货商排除在保理业务之外,由银行和供货商单独进行保理业务,在到期后供货商出 面进行款项的催讨,收回之后再交给保理商.供货商通过开展暗保理可以隐瞒自己资金状况不佳的状况.需要注意的是,在我国?合同法?中有明确的规定,供给商在