中国古代税制史

1、xx古代税制xx一、先秦时期我国赋税始于夏代,xx:自虞、夏时,贡赋备矣.?孟子滕文公?也载："夏后氏五十而贡".这些记述说明,我国奴隶制国家建立后,曾经及时采取 法律形式确立国有赋税制度.即以五十亩地为计量单位,并取其平均值地十分 之一,作为向国家缴纳的贡赋.赋是夏王朝财政收入的重要来源,是平民向国 家交纳的实物地租.而夏朝的财政收入的另一个重要来源是贡纳.夏朝的"贡"主要有两种,一是直接或间接统治区内的诸侯、方国或部落之贡,一是公社农民 或其他类型农民的"五十而贡",前者属于赋税或捐税,后者具有租、税合一的性 质.商朝仍沿袭夏的贡

2、制.周朝根本上是沿袭了夏商的赋税制度.西周实行井田制,国家在修筑水渠 和道路时把土地划分为许多 井字形方块,故称为井田.井田制的土地所有权 属于国家,亦即属于周王,即所谓 普天之下,莫非王土周王把土地分赐给各级贵族,让他们世代享用.他们只有享用权而无所有权,所以不准转让和买 卖.为了充分发挥地力,并规定了定期 换土易居的分配制度.西周的井田制 根据剥削对象的不同,有两种不同的区划,一种是千夫有沟,即国中平民的份地.其收入要上缴国家十分之一,作为贡税,以充军赋.另一种是九夫为井,即国家将方里土地按井字形划为九区,中一区为公田,余八区为私田分授 八夫；公田由八夫助耕,收获全部缴给领主.男子成年受田

3、,老死还田.井田 制度是奴隶制国家的经济根底,表达了我国奴隶社会生产关系的主要局部.它 与宗法制度紧密相连,在西周时期,得到进一步的开展.然而两周时期的赋税制度在春秋战国时期有了很大的改变.公元前685年左右管仲相齐,实行"井田畴均,相地而衰征的税法,突破 了井田制的局限；公元前594年,鲁国实行 初税亩,实行 履亩而税,即不分 公田、私田,凡占有土地者均须按亩交纳土地税.井田之外的私田,从此也开始纳税.这是三代以来第一次成认私田的合法性,是个很大的变化.实行 初税 亩反映了土地制度的变化,是一种历史的进步.初税亩的出现,标志着我国从奴隶制赋税向封建制赋税制转化的开端.此后,列国纷纷

4、仿效鲁国实行初税亩.到了秦国商鞅变法时,干脆废除国君对贵族卿大夫分封、赏赐食邑的 制度,而成认通过买卖所获得的土地所有权.初税亩是我国古代赋税制度的第 一次重大改革,它废除了按劳力计征的力役地租制,确立了以田亩计征的实物 地租制,是税收由初级阶段向高级阶段开展的标记.这个时期的赋税制度改革 促进了社会经济的开展,也带动了其他相关制度的改革.二、XX、汉秦统一六国后,在原有赋税制度的根底上,对赋税制度进行了改良.田 租、赋税是秦国家的重要财产来源.秦除按地收租外,还论户取赋,也就是所谓的口赋,即人头税.农民户数 的多少直接影响户赋收入,所以早在商鞅变法时期就明确规定："农民有二男以上不

5、分异者,倍其赋."秦?仓律?还规定了庄稼成熟后,国 家收取多少地租,史称"收泰半之赋",意即收取三分之二的租赋,实际上承袭了 六国的旧制.秦时的赋税除上述两项外,还有徭役制度,就是无偿征取力役之课,是秦 赋役制度的重要局部.秦代的赋税制度是建立在土地私有制根底上,其赋税形式和税制变化与封 建割据封建统一及其生产力开展状况相一致.秦代财政的一个重要特征,是它 既首创中国两千多年封建赋役制度的体系,又开拓了秦代独特的税制结构,因 而秦代的赋税制度显示了其体系的完整性和系统性.这一赋税结构产生了土地 私有制,效劳于土地私有制,生产关系适合生产力,中国封建经济由此而得以

6、开展.汉朝时期,国家把农民编为户籍,作为征收赋税徭役的根据.农民是国家赋税的主要承受者,农民的赋税有四项：田租土地税、算赋和口赋人头税、徭役、兵役.汉初统治者吸取 秦亡教训,轻徭薄赋,但是汉朝田租轻而人头税重.汉高祖实行十五税一,文 帝时实行三十税一,东汉光武帝把田租恢复到三十税一.汉代的编户制度使我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成.三、XX、XX、南d匕朝、xx、xx赋役和力役是封建国家主要的财政来源,历代统治者都十分重视赋役立 法.魏晋至唐前期逐步改变了秦汉时期的赋税制度,至唐时实行租庸调制,唐 朝的租庸调税制是对唐朝以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结. 租庸调制的内容是：丁

7、男每年向国家交纳粟二石,称作租；交纳绢二丈、绵三两或布二丈五 尺,麻三斤,称作调.每丁每年服徭役二十天,如不服役,每天输绢三尺或布 三尺七寸五分,称作庸,也叫 输庸代役.官僚贵族享有蠲免租庸调的特权. 租庸调制是以均田制的推行为前提的,均田制规定每个成丁的农民都受田一百 亩,因此国家征收租庸调时只问丁身,不问财产.租庸调税制是我国封建社会 前期税收制度的集成,并有一定的创新,内容比拟系统和完整.因此,在我国 封建税制史上占有重要的地位.作为隋朝和唐前期国家赋税收入主要来源的租庸调制,在当时的一定历史 阶段中确实起到了调动农民积极性,恢复和开展农业经济,保证封建国家赋税 收入的作用.但是,随着唐

8、朝社会和经济形势的变化,特别是在均田制遭破 坏,土地兼并严重,编户流失,赋税剥削加重,国家财政收入日减,危机加深 的情况下,租庸调制的不合理性更加明显.唐德宗建中元年780,采纳宰相杨炎的建议,始改行两税法.两税法的主要内容：国家根据财政支出定出总税额,各地依照中央分配的数额,向当地人民 征收.土著户当地人和客居户外来户均编入现居州县户籍,依照丁 壮和财产主要是土地多少定出户等,按垦田面积和户等高低摊分税额.每年分夏、秋两次征收,夏税限 6月纳清,秋税限11月纳清,故称 两税"两 税依户等纳钱,按垦田面积纳米粟；田亩税以大历十四年(779)垦田数为准,平均摊派. 租庸调和杂徭、杂税悉

9、省,但丁额不 废.无固定居处的商人,所在州县依照其收入的三十分之一征税.两税法变 租庸调以人丁为征收赋税标准的原那么为以财产、主要是土地为征收标准的原 那么,是土地占有状况发生改变后的反映,是中国古代税制上的一次重大变革. 两税法实行初期,统一了紊乱的税制,扩大了赋税的承当面,在一定程度上减 轻了人民的负担.后来,弊端丛生,征敛趋于苛重.但由于两说法适应地主私 有制经济的开展,其税制的根本原那么为此后的历代封建王朝所奉行.四、xx、元宋仍沿袭唐两税法,但将两税分为田赋,但是宋田赋全国并无统一法那么.宋田赋的正额不高,但在实际征收过程中,存在各种名目的附加税,诸如支 移、折变、加耗等,负担很重.

10、与两税及附加税并存的还有其他各种杂税,如 沿纳、新增设的经总制钱、月桩钱等.宋还开始实行钞盐法,商人向政府交钱 领取钞盐券,凭券买盐销售,宋盐税是国家主要财政收入.另外,宋还对出海 贸易的商舶及海外诸国来华贸易的商舶征税.但是宋朝积贫积弱,屡遭侵略. 为了保证国家财政收入,解决土地税负担不均的向题,因此王安石实行方田均 税清丈土地. 方田就是每年九月由县令负责丈量土地,按肥瘠定为五等,登 记在帐籍中. 均税就是以 方田的结果为依据均定税数.凡有诡名挟田,隐漏 田税者,都要改正.这个法令是针对豪强隐漏田税、为增加政府的田赋收入而 发布的.清丈后,将田地的亩数、主人姓名、土地肥瘠等级登记上册,并根

11、据 土地好坏分为五等,均定税额上下.在清丈过的地区,原来向政府纳税的自耕 农,多少减轻了一些负担,而拥有土地多者那么要多交税,非常符合公平税负原 那么.因此,马克思称王安石为中国十一世纪时的改革家.甚至有现代学者评论 说：青苗法、方田均税法是具有近代国家资本主义特点的法令.而元政权占有中原的时间先后不同,各地原来的法制也有差异,形成元朝 田赋法的不统一.南北税制不同,税赋不一,素有 "南重于粮,北重于役"之说. 北方仿行唐租庸调法,江南仿唐两税法.五、明清明和历代一样,仍是以农业为主的经济,农业税 -田赋是国家最大的财政进 项,辅之以丁赋-差役.明代初行两税法,田赋分夏税、

12、秋粮.明中叶以后,由 于赋税沉重,百姓逃亡严重,原有的赋税制度日渐失效,严重影响财政收入. 为此,自嘉靖十年起,推行“一条鞭法"的赋役改革,将各种赋役尽可能归并为几 项货币税,以征收货币代替征收实物和征发差役.其主要内容是以土地为主要 征税对象,以征收白银代替实物的征收；以县为单位统计差役、杂役所需人 力、物力的总额,平摊到全县土地税中,作为土地税一起征收白银；另外将各 种"均徭"改为按人丁数征收白银,称为“丁银",由官府自行征收解运代替原来的 "民收民解".一条鞭法是中国古代赋役制度的一次重大改革,它以货币税代替实物税, 结束了历代

13、以来以镇守实物为主的国家税收方式,废除了古老的直接役使农民 人身自由的赋役制度,使人身依附关系有所松弛；以资产计税为主代替原来以 人头为主的税收制度,有利于税赋的合理分担.该法的推行反映了明商品经济 开展的要求,反过来又促进了商品经济的开展.清初那么继承明制,继续实行一条鞭法,但实行的不够彻底和普遍,丁银和 田赋仍是两个税目.随着土地兼并的进一步开展,穷丁、无地之丁越来越多, 在这种情况下继续按丁征收丁银,贫苦农民就会无力承受,这不仅使国家征收 丁税失去保证,还会由于农民畏惧丁税流亡迁徙、隐匿户口等造成严重的社会 问题.于是到雍正年间,又在这一根底上进行重大改革,实行摊丁入亩.摊丁入亩又称地丁合一,是清朝在一条鞭法的根底上实行的一次重大赋税 制度的改革.首先是清政府规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁 税总额,以后 滋生人丁,永不加赋工第二步实