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文档简介

1、作者: ZHANGJIAN仅供个人学习,勿做商业用途一、研发费加计扣除税收优惠政策规定问:企业发生的研究开发费可以享受什么税收优惠?答:企业开展研究开发活动,根据财务会计核算和研发工程的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的,可按下述规定计算加计扣除:(一 )研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50% ,直接抵扣当年的应纳税所得额。(二 )研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150% 在税前摊销。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途问:研发费加计扣除政策的优惠如何体现?答:企业实际发生研发费在税前扣除的基础上,按照研发费发生额的50%

2、再计入税前扣除额,从而减少企业的应纳税所得,降低企业实际应缴的企业所得税,体现对企业的减免税优惠。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途问:什么是研究开发活动?答:研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务),是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务 )的常规性升级或对公

3、开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。版权文档,请勿用做商业用途问:什么企业可以享受研究开发费加计扣除优惠?答:企业从事研发活动在国家重点支持的高新技术领域或当前优先发展的高技术产业化重点领域指南规定范围并能准确归集研究开发费用的,可享受研究开发费加计扣除优惠。版权文档,请勿用做商业用途问:企业可以加计扣除的研究开发费用具体是指哪些费用?答:企业在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时实行加计扣除。(1) 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(2) 从事研发活动直接消耗的材料、

4、燃料和动力费用。(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 (4) 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费、租赁费、运行维护、调整、检验、维修等费用。(5) 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(6) 专门用于中间实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。(7) 勘探开发技术的现场实验费。(8)研发成果的论证、评审、验收、鉴定

5、费用。(9) 新药研制的临床实验费。版权文档,请勿用做商业用途问:企业如何核算研究开发费才能享受税收优惠答:企业应对研究开发费用实行专账管理,准确归集填写该年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。为利于核算各个研发工程的成本费用,建议企业按各个研发工程设置明细科目,归集各研发工程费用。版权文档,请勿用做商业用途问:企业同时开展的多个研究开发工程能否一并享受研发费加计扣除优惠答:企业在一个纳税年度内进行多个工程研发活动的,按研发工程分别归集成本费用后,可一并享受研发费加计扣除优惠。版权文档,请勿用做商业用途问:委托外单位进行研究开发工程,能否享受研发费加计扣除优惠?答:对企业委托给外单位进

6、行开发的研发工程,委托方可享受研发费加计扣除优惠。问:企业与外单位共同合作从事研究开发工程的费用支出能否享受加计扣除税收优惠 ?答:对企业共同合作开发的工程,由合作各方就自身承担的研发费用分别享受研发费加计扣除优惠。问:企业由集团公司集中开发的研究开发工程所发生的费用支出能否享受加计扣除 ?如何核算?有何要求?答:企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要由集团公司进行集中开发的研究开发工程,其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。版权文档,请勿用做商业用途问:企业办理研发费加计扣除是否必须提交由具有资质的会计师事务所或税务师事

7、务所出具的研发费加计扣除专项报告?版权文档,请勿用做商业用途答:企业可根据自身情况,选择聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所,出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。版权文档,请勿用做商业用途二、研发费加计扣除计算口径与财务会计制度规定的研发费核算差异问:研发费加计扣除计算口径与财务会计制度规定的研发费核算有何差异答:研发费加计扣除计算口径与财务会计制度规定的研发费核算有差异,具体见右表。问:企业计提的研发工程准备金能否计算研发费加计扣除?答:企业按照财务规定建立的研发准备金,当年未实际支出的部分,不能计算研发费加计扣除。三、研究开发费税前加计扣除优惠办理程序问:企业如何办理研发

8、费加计扣除优惠?答:企业汇算清缴时向主管税务机关提交相关资料,在企业所得税年度纳税申报表填写加计扣除额,即可实现享受研发费加计扣除优惠。版权文档,请勿用做商业用途问:企业享受研究开发费加计优惠应提交什么资料?答:按照国家税务总局的规定,企业在办理研发费加计扣除税收优惠时,应提交资料的包括:(1)企业所得税优惠备案登记表。(2)汇缴期备案表(研发费加计扣除)。(3)自主、委托、合作研究开发工程计划书和研究开发费预算。 (4)自主、委托、合作研究开发专门机构或工程组的编制情况和专业人员名单。(5)研发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表。(6)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发工

9、程立项的决议文件。(7)委托、合作研究开发工程的合同或协议。(8)研究开发工程的效用情况说明、研究成果报告等资料。版权文档,请勿用做商业用途问:享受研发费加计扣除优惠政策的企业如何填报申报表 ?答:企业在填写年度申报表时,按研发工程可加计扣除研究开发费用情况归集表第37行加计扣除额(35-36) X 50%千算出加计扣除额,先填列年度申报表附表五税收优惠明细表第 10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”,然后将附表五税收优惠明细表第 9行“加计扣除额合计”的数据填写到附表三纳税调整工程明细表第 39行“ 1如计扣除”,同时将该数据填写到年度申报表(A类)第20行加计扣除版权文档,

10、请勿用做商业用途四、研究开发费其他相关问题问:研究开发费加计扣除能否与其他税收优惠政策同时享受 ?答:企业享受研发费加计扣除优惠的同时,可同时享受其他企业所得税优惠政策。研究开发费税务和财务会计开支范围比对表关于印发企业研究开发费用税前扣除财政部关于企业加强研发费用财务管管理办法(试行)的通知(国税发 2008116号卜关于研究升发费用税讪口计扣除有关政策问题的通知(财税201370号)规定理的若干意见(财企2007194号)规 定,产品设计费、新工幺规程制定费以及与 “发活动直接相关的技术图书资料费、资“翻译费。与研发活动直接相关的其他费用,包括技术 图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅 费

11、、办公费、外事费、研发人员培训费、 培养费、专家咨询费、高新科技研发保险 费用等。工事研发活动直接消耗的材料、燃料和动 ,费用。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 用。“职直接从事研发活动人员的工资、薪 k 奖金、津贴、补贴。企业依照国务院 不主管部门或者省级人民政府规定的范 ,和标准为在职直接从事研发活动人员缴 内的基本养老保险费、基本医疗保险费、 业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金。企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、 补贴、社会保险费、住房公积金等人工费 用以及外聘研发人员的劳务费用。专门卅十研发活动的仪器、设备的折旧 k 租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。用于研

12、发活动的仪器、设备、房屋等固定 资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产 的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的软件、专权、非专 “技术等无形资产的摊销费用0用于研发活动的软件、专利权、非专利技 术等无形资产的摊销费用。门用于中间实验和产品试制的模具、工 7装备开发及制造费。不构成固定资产的 羊品、样机及一般测试手段购置费。用于中间实验和产品试制的模具、上幺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、 样机及一般测试手段购置费,试制产品的检 验费等。勘探开发技术的现场实验费。M发成果的论证、评审、验收、鉴定费研发成果的论证、评审、验收、评估以及 知识产权的申请费、注册费、代理费等费 用。山约研制

13、的临床实验费。“企业委托给外单位进行开发的研发费 k凡符合上述条件的,由委托方按照规 七计算加计扣除,受托方不得再进行加计 j口除。对企业共同合作开发的工程,凡符通过外包、合作研发等方式,委托其他单 位、个人或者与之合作进行研发而支付的 费用。合上述条件的,由合作各方就自身承担的 ,发费用分别按照规定计算加计扣除。(业集团根据生产经营和科技开发的实际 青况,对技术要求高、投资数额大,需要由集团公司进行集中开发的研究开发工程,其实际发生的研究开发费,可以按照合 ”的分摊方法在受益集团成员公司间进行 ,摊。对技术要求高、投资数额大、单个企业难 以独立承担的研发工程,或者研发力量集中 在集团公司、由

14、其统筹管理集团研发活动 的,集团公司可以在所属全资及控股企业范 围内集中使用研发费用。集团公司集中使 用的研发费用总额,原则上不超过集团合并 会计报表年营业收入的2%。法律、行政法规和国家税务总局规定小允 “企业所得税前扣除的费用和支出工程, “不允许计入研究开发费用。9 / 9版权申明本文部分内容,包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。版权为张俭个人所有This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jians personal ownership.用户可

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