税务会计计算练习题

1、四、计算题(一增值税的计算1 .某商场为增值税一般纳税人，本月采取 以旧换新”方式销售家用电器一批，开 具普通发票并收取货款为234万元。回收的旧电器作价共计10万元。要求:根据上述资料，计算上述业务的销售额和增值税销项税额。2 .某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,2009年3月有关生 产经营业务如下：(1销售甲产品给大商场，开具增值税专用发票，不含税销售额90万元;另外，开具 普通发票，销售甲产品的送货收入运输收入 7.02万元。(2销售乙产品，开具普通发票，含税销售额37.44万元。(3将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率 为10%,该

2、产品无同类产品市场销售价格。(4销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票，每辆含税销售额1.144万元;该 摩托车原值每辆0.95万元。按4%的征收率减半征收。(5购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额11.9万元, 货物验收入库；另外,支付购货的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。(6向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运 费6万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的 20% 用于本企业职工福利。要求:计算该企业2009年3月应缴纳的增值税额。3 .某电视机厂(一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。20

3、09年9月发生如 下涉税业务:(19月2日，采用交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对 商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日,向另一 家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为 4/10、2/20、N/30。本月23日,全部收回货款，厂家按规定给予优惠。(2采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台, 开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除电视机折价4000元。(3采取还本销售方式销售电视

4、机给消费者 20台，协议规定，每台不含税售价 4000元,五年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20张，合计金额 93600 元。(4以20台电视机向内单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元,不含税 售价3000元，双方均按规定开具增值税专用发票。(59月4日，向丁商场销售电视机300台,不含税销售价格单价3000元。商场在 对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理， 并将当地主管税务机关开具的 进货退出或索取折让证明”送交厂家。该厂将5台电 视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。(6本期共发生可抵扣进项税额400000元(含从丙单位

5、换入原材料应抵扣的进项 税额。要求:计算该电视机厂本月应纳的增值税。4 .某自行车生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。2009年2月份发 生下列购销经济业务：(1购进原材料一批，取得专用发票上注明的价款为100000元,增值税17000元， 货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2250元，建设基金50元,装卸费120 元,保险费80元,已取得运输部门开具的运费发票。(2购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20000元;购进锅炉一台用于职 工浴室，专用发票注明价款50000元,增值税8500元；(3向当地某商场销售自行车300辆，开具专用发票，不含税单价为300元/辆，商

6、场当月付清全部货款，厂家给予了 5%的销售折扣，并开具了红字发票。(4向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2340元，开具普通发票。(5本厂办公楼建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100,000元。要求:请计算该企业当月应缴纳的增值税。5 .A电视机厂5月2日采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台,本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售 价的5%对商场优惠售出，每台不含税售价2850元;同时提供现金折扣，条件为“4/10 2/20、N/30”。本月10日，全部收回货款。请计算 A电视机厂该笔销售业务产生的 增值税销项税额。(二消费税的计

7、算1 .某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护 肤护发品。该企业9月份主要发生如下几笔涉税经济业务(增值税税率为17%,消费 税税率为30%,成本利润率为5%:(1本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含税增值税销售额600000元(2设一门市部(非独立核算，销售本厂生产的胭脂1500盒，取得价税合计收入 117000 元。(39月20日，将自产的化妆品，生产成本20000元，作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。(4接受乙企业委托加工一批化妆品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到 乙企业加工费2300元，其中包括乙企业代垫的辅助材料 30

8、0元。该化妆品无同类消 费品销售价格。(59月30日,本月进口一批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50%。要求： 请计算该企业本月应缴纳的消费税。2 .某卷烟厂5月份外购烟丝10万元(不含增值税，月初库存外购已税烟丝6万元,月末库存外购已税烟丝3万元;本月用外购烟丝生产并销售的甲类卷烟为30标准箱，每标准条调拨价40元，共计30万元(不含增值税。要求:根据上述资料，计算卷烟厂当月应纳消费税(消费税率为：烟丝30%;甲类卷 烟56%,乙类卷烟36%,加0.003元/支，每标准箱50000支。3 .甲酒厂5月份出售自产粮食白酒3吨，收入35000元包装物单独计价500元； 委托加工黄酒30

9、吨，材料成本10000元,加工费8000元,黄酒收回后直接销售；进口小 汽车一辆自用，气缸容量2.0升，关税完税价格为100000元，关税34000元。请分项计算 甲酒厂当月应交消费税。（消费税税率为：白酒20%加0.5元/500克;黄酒定额税率为 240元/吨;小汽车5%4 .某烟厂购买已税烟丝2000千克,每千克30元，未扣增值税。加工成卷烟200 个标准箱，每标准箱调拨价格7500元，全部售出。请计算应纳消费税额（消费税率为： 烟丝30%;甲类卷烟56%乙类卷烟36%,加0.003元/支，每标准箱50000支。（三营业税的计算1 .某房屋开发企业自建10栋住宅楼后出售，每栋楼造价为300

10、万元,税务机关核 定成本利润率为10%。出售时共取得价款5000万元。请计算该公司应缴纳的营业 税（建筑业营业税税率为3%,销售不动产营业税税率为5%。2 .某广告公司9月取得路牌广告业务收入30万元，付给其他单位制作费5万元; 代理广告业务收入12万元，其中付给电视台广告发布费8万元。要求:根据上述资料，计算该公司本月应交的营业税额（广告业营业税率为5%。3 .华兴饭庄是集住宿、饮食、卡拉 OK歌舞厅、旅游为一体的服务企业。5月 份营业收入分别为：客房收入600万元，餐饮收入135万元，歌舞厅收入50万元（娱乐 业营业税率14%,预收的旅游费用70万元，其中支付给境外旅行社接团费用 30万

11、元。请分项计算该饭庄当月应交营业税。4 .某歌舞团于9月来A市演出。由A市人民影剧院提供场所，并由A市影剧院 售票。共收取门票收入20万元，其中支付经纪人1万元，支付A市影剧院4万元。 请计算该歌舞团、A市影剧院和经纪人各自应纳的营业税。（四关税的计算1 .某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，货价200万元,包装费5万 元。起运后至入关前运费12万元,到货后调试费8万元。假设进口货物关税税率为 15%。要求:计算该单位应纳进口关税。2 .某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进口业 务,2003年12月相关经营业务如下：进口化妆品一批，支付国外的买价220万元

12、、国 外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输 费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费 用8万元、装卸费用和保险费用3万元。要求:分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 （关税税率为 20%,增值税税率为17%,消费税税率为30% o（五出口货物免、退税计算1 .某自营出口的生产企业为一般纳税人，增值税率17%,退税率13%。2008年3 月，外购原材料一批，专用发票注明价款200万元、增值税34万元,材料已验收入 库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物取得不含税销售额 100万元,销项税 额17万元;出口销售货

13、物销售折合人民币200万元。要求:计算本期免抵退税额、应退税额、免抵税额。2 .某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%,退 税税率为13%。1月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注 明的价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额 51万元通过认证。上期期末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额200万元，收款234万元存入银行；本月出口 货物的销售额折合人民币300万元。试计算该企业当期的 免、抵、退”税额。(六所得税的计算1 .某小型微利企业2008年度生产经营情况如下：(1取得产品销售收入总额880万元；(2应扣除产品销售成本540万元；(

14、3发生产品销售费用80万元、管理费用120万元(其中含业务招待费8万元、 财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元；(4应缴纳的增值税30万元、其他销售税费80万元；(5营业外支出14万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款1万元、缴纳税收滞纳金4万元；(6计提工资费用98万元,实发工资总额90万元，发生的职工工会经费、职工福 利费、职工教育经费占工资费用总额的2%、14%、2.5%。要求:请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税额(所得税税率为20%。2 .某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，2008年发生下列相关业务：(1销售产品取得不含税销售额8 000万元侦券利息收入240万元(其中国债利 息收入30万元;应扣除的销售成本5 100万元,城建税和教育费附加60万元。(2发生销售费用1 300万元，其中广告费1 250万元;发生财务费用200万元，其 中支付其他企业借款2 000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%;发生 管理费用1 100万元,其中新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。(3营业外支出80万元,其中罚款支出5万元，通过民政部门对希望小学捐款 60 万元。(42006年度、2007年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元