税务会计必备基础知识1

1、税务会计必备基础知识税务会计与财务会计的区别（ 1） 提供服务的对象不同：税务会计提供服务的对象主要为税务局；财务会计主要提供服务对象为公司运营管理者、 股东、 公众公司市场信息使用者、工商、 银行、证券监管机构等；（ 2） 核算依据不同：税务会计政策依据国家税务局或地方税务局发布的法律法规、通知、办法等；财务会计依据财政部颁布的会计准则；（ 3） 核算的对象不同；税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项，而财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。（二）税种分类1 按税种的功能和性质分类流转税：增值税、消费税、关税所得税：企业所得税、个

2、人所得税资源税：资源税、城镇土地使用税10特定目的税类：城建税、耕地占用税、土地增值税、烟叶税、环境保护税财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、船舶吨税2按征管机构税务机关：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 资源税、 城镇土地使用税、城建税、 耕地占用税、土地增值税、烟叶税、环境保护税、房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税海关征收：关税、船舶吨税以及进出口环节的增值税和消费税3按税率形式分类第 3页 共 4页比例税率：增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、土地增值税、烟叶税、房产税、契税、车辆购置税定额税率：城镇土地使用税、耕地占用税、环境保护税、车船税、船舶吨

3、税比例税率与定额税率联用：消费税、 资源税、 印花税、关税二、增值税基础知识简介（一）增值税相关法律法规政策1 增值税暂行条例（国务院令第134 号） 1993增值税暂行条例（国务院令第538 号） 2008 修订2 增值税暂行条例实施细则（财法字1993 第38 号） 增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50 号令）2008关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 和 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定（财政部令第65 号） 20113 营业税改征增值税试点实施办法（财税 2016 36号）4 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路

4、通行费抵扣等政策的通知（财税2016 47 号）5 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（ 财税 2018 32 号）6 财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知（财税 2018 33 号）（二）增值税定义增值税是以商品（广义商品包括有形的产品和无形的服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、 采矿业、 制造业、 建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。实行价

5、外税，也就是由消费者负 担。（三）增值税纳税义务人和扣缴义务人1 在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。2单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、 挂靠人 （以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。3扣缴义务人：中华人民共和国境外单位或个人在

6、境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。（四）增值税纳税义务人分类1. 一般纳税人（ 1） 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。500 万年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。第 4页 共 4页销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。（ 2） 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。（ 3） 小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（ 2018 年 12 月 31 日前除外）按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在 2018 年 12 月 31 日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。2不得认定为一般纳税人情况（ 1）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（