中级财务管理第三章预算管理习题及答案

1、财务管理第三章预算管理一、单项选择题1 .下列各项中，需要根据上一期预算执行情况和新的预测结果进行编制预算的预算方法是（）。A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法2 .下列关于零基预算的描述中，不正确的是（）。A.可能导致无效费用开支B.不受现有项目的限制C.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制D.不受历史期经济活动中的不合理因素的影响3 .关于企业预算，下列说法正确的是（）。A.数量化和可执行性是预算最主要的特征B.预算管理委员会对企业预算的管理工作负总责C.财务管理部门审批公司预算管理制度、政策D.总预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算4 .预算的作用不包括（

2、）。A.通过规划、控制和引导经济活动、使企业经营达到预期目标B.可以实现企业内部各个部门之间的协调C.是业绩考核的重要依据D.可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门5 .用列表法编制弹性预算时，下列说法不正确的是（）。A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列，不必修正C.评价和考核实际成本时往往需要使用插值法计算实际业务量的预算成本D.便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本6 .某企业应收账款收款模式为： 销售当月收回销售额的 50%销售后的第1个月收回销售额的 30% 销售后的第2个月收回销售额的 20%已

3、知2010年1 3月份的销售额分别为： 20万元、30万元、 40万元。根据以上资料估计 3月份的现金流入为（）万元。A.50B.60C.70 D.337 .下列关于预算的说法中，正确的是（）。A.开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力8 .预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C.企业预算管理委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析D.年度预算经批准后，不可以调整30万的基础上编8 .东方公司编制预算的时候考虑到本年生产任务增长10%所以制造费用就在去年制为30X （1 + 10% =33 （

4、万元），它所采用的预算编制方法是（）。A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算9 .在直接人工预算中，预计产量数据来自于（）。A.制造费用预算B.生产预算C.直接材料预算D.销售预算10 .在各类预算编制方法中，固定预算法是指（）。A.使预算期始终保持为一个固定长度的预算方法B.以预算期正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础来编制预算的方法C.以不变的预算期间作为预算期的预算方法D.不以基期成本费用水平为基础的预算方法二、多项选择题11 .下列各项中，属于弹性预算公式法优点的有（）。A.可比性强B.适应性强C.可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算D.编制预算的工作量相对较小

5、12 .下列关于预算编制方法的说法中，不正确的有（）。A.按出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和定期预算法B.按业务量基础的数量特征不同，可分为零基预算法和弹性预算法C.按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法D.按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和滚动预算法13 .下列计算等式中，正确的有（）。A.某种材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量B.预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货C.本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入+期末应收账款-期初应收账款D.本期购货付现=本期购货付现部分+以前期赊购本期付现的部分14 .下列各项预

6、算中，一般为短期预算的有（）。A.经营预算B.财务预算C.总预算D.专门决策预算15 .下列各项中，不属于直接材料预算的编制基础的有（）。A.销售预算B.生产预算C.直接人工预算D.资金预算16 .在进行弹性预算编制时，可以采用的方法有（）。A.公式法B.因素分析法C.销售百分比法D.列表法17 .下列预算的编制与生产预算存在直接联系的有（）。A.直接材料预算B.产品成本预算C.专门决策预算D.直接人工预算18 .下列各项中，构成预算工作组织的有（）。A.决策层B.管理层C.考核层D.执行层三、判断题19 .在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用

7、的预算金额汇总相加而得到的。（）20 .企业资金预算中，预测出了现金余缺也就完成了资金预算的编制。（）21 .企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（）22 .各种预算是一个有机联系的整体。一般将由销售预算、生产预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。（）23 .预计资产负债表需要以计划期开始日的资产负债表为基础，它是编制全面预算的终点。（）24 .在编制管理费用预算时，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。（）25 .年度预算经批准后，原则上不作调整。当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生

8、重大变化时，可进行预算调整。（）26 .企业预算在执行过程中，对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，应当按照预算管理制度规 范支付程序。（）27 .专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出计划，它同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。（）28 .在预计利润表的编制过程中，“所得税费用”项目的数据是根据“利润总额”乘以所得税税率计算出来的，与资金预算中的“所得税费用”项目不同。()四、计算分析题29 .某商品流通企业正在着手编制明年的资金预算，有关资料如下：(1)年初现金余额为 10万元，应收账款 20万元，存货30万元，应付账款 25万元；预计年末应 收账款余额为40万元，存货50万

9、元，应付账款15万元。(2)预计全年销售收入为 100万元，销售成本为 70万元，工资支付现金 20万元，间接费用15万 元(含折旧费5万元)，购置设备支付现金 25万元，预计各种税金支出 14万元，利息支出12万 元。(3)企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券(金额为10万元的整数倍)，债券票面利率为 10%期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税 税率为25%(1)计算全年现金流入量；(2)计算全年购货支出；(3)计算现金余缺；(4)计算债券筹资总额；(5)计算期末现金余额。30.A公司生产和销售甲产品，该公司目前正在编制2012年的全面预算，有

10、关资料如下：资料一：2012年4个季度的预计销售量分别为：800件、1000件、1200件和1000件，预计销售单价(含增值税，下同)前 3个季度为65元，第4个季度为70元。资料二：上年末应收账款余额为20000元，每季的销售中有 60崛旨在当季收到现金，其余 40颂到下季收讫。资料三：预计2012年度甲产品期初存货量为 80件，年末存货量为100件，无在产品存货。预计期末甲产品占下期销售量的比例为10%资料四：生产甲产品只消耗 A材料，消耗定额为 3千克/件，材料采购单价为 4元。A材料年初存货 量为700千克，年末存货量为 800千克，预计期末存货量占下期生产需用量的比例为20%年初应付

11、账款为3000元，材料采购的付现率为首期60%下期40%要求(计算过程保留整数)：(1)编制2012年销售预算表 销售预算表 单位：元季度1234全年销售单价预计销售量(件)预计销售收入(2)编制2012年经营现金收入预算单位：元季度1234全年销售收入期初应收账款第一季度经营现金收 入第一季度经营现金收 入第二季度经营现金收 入第四季度经营现金收 入经营现金收入合计（3 ）编制2012年度生产预算单位：件项目1234全年预计销售量预计期末存货量预计期初存货量预计生产量（4）编制2012年直接材料需用量预算季度1234全年材料单耗（千克/件）预计生产量（件）预计生产需用量（千克）（5）编制20

12、12年直接材料采购预算 单位：元季度1234全年材料采购单价（元）预计材料生产需用量（千克）预计期末材料存量（千克）预计期初材料存量（千克）预计本期采购量（千克）材料采购成本（元）（6）编制2012年直接材料采购现金支出预算单位：元季度1234全年预计采购金额期初应付账款第一季度经营现金支 出第一季度经营现金支 出第二季度经营现金支 出第四季度经营现金支 出经营现金支出合计答案部分一、单项选择题1 .【正确答案】C【答案解析】滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。【该题针对“滚动

13、预算法”知识点进行考核】2 .【正确答案】A【答案解析】选项A是增量预算法的缺点。【该题针对“零基预算法”知识点进行考核】3 .【正确答案】A【答案解析】企业董事会或类似机构对企业预算的管理工作负总责，所以，选项B的说法不正确。预算管理委员会审批公司预算管理制度、政策，所以，选项C的说法不正确。总预算和财务预算是同一个概念，所以，选项 D的说法不正确。【该题针对“预算的特征”知识点进行考核】4 .【正确答案】D【答案解析】预算的作用包括：（1）预算通过规划、控制和引导经济活动、使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。【该题针对“预算

14、的作用”知识点进行考核】5 .【正确答案】D【答案解析】混合成本中阶梯成本和曲线成本，可按其性态直接计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦，由此可知选项 ABCTB是答案。而选项 D是公式法的优点， 所以不选。【该题针对“弹性预算法一一列表法”知识点进行考核】6 .【正确答案】D【答案解析】根据，销售当月收回销售额的50%销售后的第1个月收回销售额的30%销售后的第2个月收回销售额的20%得出3月份的现金流入包括 3月份销售收入的50% 2月份销售收入的30% 和1月份销售收入的2

15、0% 所以3月份现金流入=40X 50% 30 X 30% 20X 20%= 33 （万元）。【该题针对“业务预算的编制（综合）”知识点进行考核】7 .【正确答案】B【答案解析】开展预算执行分析，企业管理部门及各预算单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平 衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，选项A不正确；预算审计可以采用全面审计，或者抽样审计，选项 B正确；企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，选项C不正确；年度预算经批准后，原则上不作

16、调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程度等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。选项D不正确。【该题针对“预算的分析与考核”知识点进行考核】8 .【正确答案】A【答案解析】东方公司在去年原有基础上做了简单调整，选择的预算编制方法是增量预算，增量预算以历史期实际经济活动及其预算为基础，主张不需做较大的调整，可能使原来无效费用开支无法 得到有效控制。【该题针对“增量预算法”知识点进行考核】9 .【正确答案】B【答案解析】在直接人工预算中，预计产量数据来自于生产预算。【该题针对“直接人工预算”知识点进行考核】10

17、.【正确答案】B【答案解析】固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（是指生产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动 的预算编制方法。【该题针对“固定预算法”知识点进行考核】二、多项选择题11 .【正确答案】ABD【答案解析】公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小，所以选项ABD正确。选项C属于弹性预算列表法的优点。【该题针对“弹性预算法一一公式法”知识点进行考核】12 .【正确答案】ABD【答案解析】按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法

18、。编制预算 的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。编制预算的方法按其预 算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法。【该题针对“定期预算法”知识点进行考核】13 .【正确答案】ABD【答案解析】本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款，选项C不正确。【该题针对“销售预算”知识点进行考核】14 .【正确答案】ABC【答案解析】短期预算是指预算期在 1年以内（含1年）的预算，一般情况下，企业的经营预算和 财务预算多为1年期的短期预算，财务预算又称总预算，所以选项ABC正确。【该题针对“预算的分类”知

19、识点进行考核】15 .【正确答案】CD【答案解析】直接材料预算的编制基础是销售预算和生产预算。【该题针对"直接材料预算”知识点进行考核】16 .【正确答案】AD【答案解析】在进行弹性预算编制时，可以采用公式法，也可以采用列表法。【该题针对“弹性预算法”知识点进行考核】17 .【正确答案】ABD【答案解析】生产预算是在销售预算的基础上编制的。直接材料、直接人工、产品成本预算的编制 都需要以生产预算为基础。【该题针对“生产预算”知识点进行考核】18 .【正确答案】ABCD【答案解析】预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。【该题针对“预算工作的组织”知识点进行考核】三、判断题1

20、9 .【正确答案】N【答案解析】产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本，是销售预算、生产预算、直接 材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。不包括销售与管理费用预算。【该题针对“产品成本预算”知识点进行考核】20 .【正确答案】N【答案解析】预算出现金余缺后，还要据此进行现金的筹措与运用，以确定最终的期末现金余额。 本题的说法错误。【该题针对“现金预算”知识点进行考核】21 .【正确答案】Y【答案解析】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体步 骤为：下达目标；编制上报；审查平衡；审议批准；下达执行。【该题针对“预算的编制程序”知识点进行考核】22

21、.【正确答案】N【答案解析】各种预算是一个有机联系的整体。一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成 的预算体系，称为全面预算体系。【该题针对“预算体系”知识点进行考核】23 .【正确答案】Y【答案解析】预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经 营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。【该题针对“资产负债表预算的编制”知识点进行考核】24 .【正确答案】Y【答案解析】在编制管理费用预算时，管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支 为基础，按预算期的可预见变化来调整。所以本题的说法是正确的。【该题针对“销售及管理

22、费用预算”知识点进行考核】25 .【正确答案】Y【答案解析】年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。【该题针对“预算的调整”知识点进行考核】26 .【正确答案】N【答案解析】对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。【该题针对“预算的执行，预算的调整”知识点进行考核】27 .【正确答案】N【答案解析】专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本

23、支出预算）。其要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。【该题针对“专门决策预算的编制”知识点进行考核】28 .【正确答案】N【答案解析】预计利润表中的“所得税费用”项目的数据与资金预算中的“所得税费用”项目数据一致，是在利润规划时估计的，不是根据“利润总额”乘以所得税税率计算出来的。【该题针对“利润表预算的编制”知识点进行考核】四、计算分析题29 . （1）【正确答案】全年现金流入量=100+2040=80 （万元）（1分）【提示】全年经营现金流入量=全年销售收入+应收账款的减少=全年销售收入100+期初应收账款20- 期末应收账款40。应收账款

24、的减少说明收回了现金。【答案解析】【该题针对“现金预算”知识点进行考核】（2）【正确答案】全年购货支出=70 30+50+25 15= 100 （万元）（1分）【提示】年采购额=销售成本+期末存货期初存货=70+5030全年购货支出=年采购额+期初应彳账款期末应付账款=（70+ 50 30） + 25 15【答案解析】【该题针对“现金预算”知识点进行考核】（3）【正确答案】现金余缺= 10 + 80-100-20- （ 15 5） - 25- 14= -79 （万元）（1分）【答案解析】【该题针对“现金预算”知识点进行考核】（4）【正确答案】因为现金不足，所以最低的筹资额= 79 + 25+1

25、2= 116 （万元）由于发行债券的金额是 10万元的整数倍，所以债券筹资额=120 （万元）。（1分）【答案解析】【该题针对“现金预算”知识点进行考核】（5）【正确答案】期末现金余额=120-79- 12=29 （万元）（1分）【答案解析】【该题针对“现金预算”知识点进行考核】30. （1）【正确答案】编制2012年销售预算表 销售预算表单位：元季度1234全年销售单价6565657066.25预计销售量（件）8001000120010004000预计销售收入52000650007800070000265000 （0.5 分）【答案解析】【该题针对“业务预算的编制（综合）”知识点进行考核】（2）【正确答案】编制2012年经营现金收入预算单位：元季度1234全年销售收入52000650007800070000265000期初应收账款2000020000第一季度经营现金收入312002080052000第一季度经营现金收入390002600065000第二季度经营现金收入468003120078000第四季度经营现金收入4200042000经营现金收入合计512005