第二章反反复复

1、2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学1第二章 注册会计师管理审计教研室审计教研室2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学2主要内容主要内容l 注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记l 注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围l 会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式l 注册会计师协会注册会计师协会 2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学3注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记l 注册会计师考试制度注册会计师考试制度 两个阶段、两个阶段、“

2、6+1” 专业阶段（专业阶段（6门）门）l 会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、 经济法、税法经济法、税法 综合阶段综合阶段（1门）门）l 职业能力综合测试职业能力综合测试2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学4注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记l 注册登记注册登记 注册条件：全科合格、工作两年以上注册条件：全科合格、工作两年以上 会员分类会员分类l 执业会员执业会员l 非执业会员非执业会员2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学5注册会计

3、师的业务范围注册会计师的业务范围l 业务分类业务分类鉴证业务鉴证业务 历史财务信息审计历史财务信息审计 历史财务信息审阅历史财务信息审阅 其他鉴证业务其他鉴证业务相关服务相关服务 对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序 代编财务信息代编财务信息 税务服务税务服务 管理咨询管理咨询2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学6注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围l鉴证业务鉴证业务根据根据鉴证业务基本准则鉴证业务基本准则，鉴证业务是指注册，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期

4、使用者对鉴证对象信息方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度信任程度的的业务业务鉴证业务的根本目的是鉴证业务的根本目的是提高信息质量提高信息质量（improve information quality）2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学7注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围l鉴证业务的内容鉴证业务的内容 历史财务信息的历史财务信息的审计审计（audit） 历史财务信息的历史财务信息的审阅审阅（review） 其他鉴证业务（其他鉴证业务（other assurance services）其他鉴证业务主其他鉴证业务主要包括要包括内部控制内部控制审

5、计审计、预测性财预测性财务信息审核务信息审核等等2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学8注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围l相关服务相关服务的内容的内容 对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序 代编财务信息代编财务信息 税务咨询税务咨询 管理咨询管理咨询2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学9注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围l 鉴证业务与相关服务的区别鉴证业务与相关服务的区别 鉴证业务以提高信息质量为目的，相关服务则鉴证业务以提高信息质量为目的，相关服务则不然不然 鉴证业务要求鉴证业务要

6、求CPA独立独立于客户，相关服务则不于客户，相关服务则不要求要求 鉴证业务通常存在鉴证业务通常存在三方关系三方关系，相关服务通常只，相关服务通常只存在存在两方关系两方关系 鉴证业务需要对信息提供某种程度的鉴证业务需要对信息提供某种程度的可信性保可信性保证证，相关服务则不需要，相关服务则不需要2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学10注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围l 讨论讨论 相关服务（特别是管理咨询服务）对注册会计相关服务（特别是管理咨询服务）对注册会计师提供审计服务是有益还是有害？师提供审计服务是有益还是有害？ 2000年，年，Enron

7、公司的审公司的审计师安达信向其收取了计师安达信向其收取了2500万美元的审计费，但同年的万美元的审计费，但同年的非审计服务收费是非审计服务收费是2700万美万美元元2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学11会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式l 四类组织形式四类组织形式 独资（独资（Proprietorship） 普通合伙（普通合伙（ General Partnership） 有限责任公司（有限责任公司（Limited Liability Companies） 有限责任合伙（有限责任合伙（Limited Liability Partnersh

8、ip）2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学12会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式l 独资独资 所有者：所有者：1人人 法律责任：法律责任：无限责任无限责任（Unlimited Liability） 2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学13会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式l普通合伙普通合伙 所有者：所有者：2名以上（合伙人）名以上（合伙人） 法律责任：法律责任：无限连带责任无限连带责任（Joint and Several Liability）2021-12-29中南财经政法大学会计学

9、院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学14会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式l有限责任公司制有限责任公司制 所有者：所有者：2名以上（股东）名以上（股东） 法律责任：法律责任：有限责任有限责任2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学15会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式l有限责任合伙（有限责任合伙（LLP） 所有者：所有者：2名以上（合伙人）名以上（合伙人） 法律责任：无限责任及法律责任：无限责任及有条件的有条件的连带责任连带责任 合伙企业法合伙企业法：特殊的普通合伙：特殊的普通合伙2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南

10、财经政法大学会计学院 审计学审计学16会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式l有限责任合伙有限责任合伙有限责任合伙的合伙人对于事务所的债务、其个人行有限责任合伙的合伙人对于事务所的债务、其个人行为以及直接受其监督人员的行为以其个人全部财产承为以及直接受其监督人员的行为以其个人全部财产承担无限责任担无限责任合伙人对于其他合伙人以及不在其监督之下雇员的过合伙人对于其他合伙人以及不在其监督之下雇员的过失行为不以个人财产承担无限责任失行为不以个人财产承担无限责任2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学17会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式l 讨论讨论普通合伙和有限责任公司制事务所各有什么利弊？普通合伙和有限责任公司制事务所各有什么利弊？2021-12-29中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院 审计学审计学18注册会计师协会注册会计师协会l 注册会计师协会的性质及职能注册会计师协会的性质及职能 注协本质是行业自律组织注协本质是行业自律组织 中注协中注协（CICPA）属于财政部下属事业单位）属于财政部下属事业单位 注协的基本职能注协的基本职能l 行业自律行业自律l 会员服务会员服务2021-12-29中南财经政法