第三章 关税政策

1、关税政策关税政策 非关税政策非关税政策Page 2第三章第三章 关税措施关税措施一、关税的产生与发展一、关税的产生与发展v 关税关税（Tariff or Customs Duty）最古老的国际贸易政策最古老的国际贸易政策v 早在欧洲，古希腊、雅典时代就有征收关税之事。英国早在欧洲，古希腊、雅典时代就有征收关税之事。英国是最早实行统一的国境关税的国家。英国资产阶级革命是最早实行统一的国境关税的国家。英国资产阶级革命在在16401640年取得胜利后，便建立了这种国境关税制年取得胜利后，便建立了这种国境关税制v 法国在法国在16601660年开始废除内地关税，到年开始废除内地关税，到17911791

2、年才完成。比年才完成。比利时、荷兰，受法国的影响也设立统一的国境关税。随利时、荷兰，受法国的影响也设立统一的国境关税。随后世界各国普遍采用，实行至今后世界各国普遍采用，实行至今v 例行的通行税例行的通行税内地关税内地关税国境关税国境关税Page 3Page 4二、关税的含义二、关税的含义 进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的向向所征收的税收所征收的税收1 1、关境与国境的区别关境与国境的区别； 2 2、货物与物品的区别；、货物与物品的区别； 海关是设在关境上的国家行政管理机构，它贯彻执行本海关是设在关境上的国家行政管理机构，它贯彻执行本国有关进出口政

3、策、法令和规章制度。其职能包括：（海关国有关进出口政策、法令和规章制度。其职能包括：（海关监督、征收关税、查禁走私、保存过往货物、对进出口货物监督、征收关税、查禁走私、保存过往货物、对进出口货物进行统计）进行统计）关境关境+(+(自由港自由港+ +自由贸易区自由贸易区+ +出口加工区出口加工区+ +海关保税仓库等海关保税仓库等) )经济特区经济特区= =国境国境关境国境关境国境( (如欧盟等关税同盟区域如欧盟等关税同盟区域) ) 3 3、关税的征收机构、关税的征收机构海关海关CustomsCustoms关关境境(Customs Frontier)(Customs Frontier)，又称税境或

4、，又称税境或关境域，是海关所管辖和执行海关法令关境域，是海关所管辖和执行海关法令规章和征收关税的区域规章和征收关税的区域Page 5国境国境=关境关境 国境国境关境关境B国境国境A国境国境 关境关境B国境国境A国境国境C国境国境Page 6自由贸易区自由贸易区（Free Trade Zone）和保税区和保税区（Bonded Area）n 自由港又称自由口岸，一般设自由港又称自由口岸，一般设置在港口城市或地区置在港口城市或地区n 自由贸易区又称免税贸易区自由贸易区又称免税贸易区（Tax-Free Trade Zone）和自和自由区由区（Free Zone），也有的称，也有的称为对外贸易区为对外贸

5、易区（Foreign Trade Zone）等，是划在关境以外，等，是划在关境以外，准许外国商品自由免税进出口准许外国商品自由免税进出口的地区的地区 n 保税区保税区（Bonded Area）：保税：保税区也称保税仓库区也称保税仓库（Bonded Warehouse），是由国家海关，是由国家海关所设置的或经过海关批准设置所设置的或经过海关批准设置的特定地区或仓库，保税区的的特定地区或仓库，保税区的基本功能类似于自由贸易区基本功能类似于自由贸易区 Page 7海关行政领导体制海关行政领导体制 海 关 总 署（正部级） 4343个直属海关及个直属海关及三所海关院校三所海关院校上海、天津特派员办上海

6、、天津特派员办事处（事处（20022002年年1 1月）月）广东分属广东分属（19801980年）年）海关总署海关总署缉私局缉私局公安部公安部直署海关直署海关缉私局缉私局隶属海关隶属海关隶属海关缉私分局隶属海关缉私分局海关总署海关总署广东分属广东分属缉私局缉私局三级行政管理体系：三级行政管理体系：集中统一的垂直领导体制集中统一的垂直领导体制Page 8Page 9报关员考试报关员考试：Page 10三、我国的关税减让情况三、我国的关税减让情况Page 11 袁建昌，毕业于上海科技大学，毕业后在一家外贸公司工作。公司破产后，他开始了创业生涯。通过市场调研，他发现国内钼酸氨需求比较大，而且价格非常

7、昂贵，大概1吨钼酸氨价格为13.5万元人民币。可国外有一种含钼的废催化剂价格却非常便宜，大概是1吨含钼的废催化剂价格为200美元。可国内厂商不需要含钼的废催化剂。因此，他思索把含钼的废催化剂提炼出钼酸氨，试验发现，大概6吨含钼的费催化剂可提炼出1吨钼酸氨。为此，他在1年时间内走私了3400吨含钼的废催化剂。为保证走私成功，采取了三个举措：第一，设立了三家公司，并获得了进口许可证； 第二，将货物原装上标签“废触媒”涂改成 “粗沙矿” （颗粒状，形如沙子），并将所有提单、合同都作了相应修改。 第三，为了保证走私不被海关发现，采用铁皮包装和成本非常昂贵的集装箱运输，而且拖延报关时间。请思考：（请思考

8、：（1 1）估算袁建昌走私一年赚了多少钱？）估算袁建昌走私一年赚了多少钱？ （2 2）海关依据什么来断定货物为走私？）海关依据什么来断定货物为走私？Page 121、关税具有强制性、无偿性、预定性关税具有强制性、无偿性、预定性2 2、关税是一种、关税是一种间接税间接税（先由进口商垫付，然后转嫁给消费者）（先由进口商垫付，然后转嫁给消费者）4 4、对进出口贸易具有调节作用、对进出口贸易具有调节作用3 3、关税的税收主体是进出口商，税收客体是进出口货物、关税的税收主体是进出口商，税收客体是进出口货物 在出口方面，通过低税、免税、退税来鼓励商品出口；在进在出口方面，通过低税、免税、退税来鼓励商品出口

9、；在进口方面，通过税收的高低、减免来调节商品的进口。关税对进口口方面，通过税收的高低、减免来调节商品的进口。关税对进口商品的调节作用主要表现为：商品的调节作用主要表现为：（1 1）差别关税（原材料、制成品、必需品、奢侈品）差别关税（原材料、制成品、必需品、奢侈品）（2 2）通过关税调节贸易差额（顺差降税，逆差增税）通过关税调节贸易差额（顺差降税，逆差增税）四、关税的特点四、关税的特点Page 13五、关税的作用五、关税的作用增加国家的财政收入增加国家的财政收入 进口时海关征收关税和进口环节税进口时海关征收关税和进口环节税 进口环节税包括增值税、消费税和船舶吨税进口环节税包括增值税、消费税和船舶

10、吨税船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收船舶吨税是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助的用于航道设施建设的一种使用税。船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理 调节商品的进出口以及进出口商品的结构调节商品的进出口以及进出口商品的结构 保护国内产业与市场保护国内产业与市场Page 14六、关税的分类六、关税的分类（1 1）进口税）进口税（Import D

11、uties） 指海关对进口商征收的关税。指海关对进口商征收的关税。 ( (国外市场国外市场关境关境/ /国境，保税仓国境，保税仓库库国内市场国内市场) )办理海关手续。办理海关手续。 进口税分为最惠国税和普通税。最惠国税：与该国签订有最进口税分为最惠国税和普通税。最惠国税：与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品；反之，则实行普通税。惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品；反之，则实行普通税。最惠国税比普通税低很多，如：美国公布金银最惠国税最惠国税比普通税低很多，如：美国公布金银最惠国税27%27%，普通税，普通税110%110%。 二战后，多数国家加入二战后，多数国家加入GATT

12、GATT或签订了双边的贸易条约或协定，或签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故相互提供最惠国待遇，故称称。即即1 1、按照征收对象的流向，分进口税、出口税与过境税、按照征收对象的流向，分进口税、出口税与过境税Page 15Page 16WTOWTO框架下的最惠国待遇框架下的最惠国待遇 最惠国待遇：最惠国待遇：most-favored-nation treatment MFN 最最惠国待遇可分为无条件最惠国待遇和有条件最惠国待遇两种惠国待遇可分为无条件最惠国待遇和有条件最惠国待遇两种n 无条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予第无条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予第三

13、国的一切优惠，应无条件地、无补偿地、自动地适用于三国的一切优惠，应无条件地、无补偿地、自动地适用于缔约国的另一方缔约国的另一方n 有条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予有条件的最惠国待遇指缔约国的一方现在或将来给予 第第三国的优惠，缔约国的另一方必须提供同样的补偿，才能三国的优惠，缔约国的另一方必须提供同样的补偿，才能享受享受n WTOWTO赋予其成员国多边的、无条件的最惠国待遇赋予其成员国多边的、无条件的最惠国待遇 Page 171 1、按照征收对象的流向，分进口税、出口税与过境税、按照征收对象的流向，分进口税、出口税与过境税（2 2）出口税（）出口税（Export Duties）

14、指出口国家的海关对本国产品的输往国外时，对出口商所征收指出口国家的海关对本国产品的输往国外时，对出口商所征收的关税的关税 征收出口税的目的：为了增加财政收入，或者为了保证本征收出口税的目的：为了增加财政收入，或者为了保证本国生产或本国市场的供应国生产或本国市场的供应 以增加财政收入为目的而征收出口税的国家主要是发展中以增加财政收入为目的而征收出口税的国家主要是发展中国家，税率一般都不高国家，税率一般都不高 以保护本国生产为目的而征收的出口税，通常对出口的原以保护本国生产为目的而征收的出口税，通常对出口的原料征税料征税 大多数国家一般都不对出口商品征税，因为征收出口税会大多数国家一般都不对出口商

15、品征税，因为征收出口税会提高本国商品在国外市场的价格，削弱本国商品的国际竞争能力，提高本国商品在国外市场的价格，削弱本国商品的国际竞争能力，不利于扩大出口不利于扩大出口Page 181 1、按照征收对象的流向，分进口税、出口税与过境税、按照征收对象的流向，分进口税、出口税与过境税 又称通过税，指一国对于通过其关境的外国货物所征收的一种关税又称通过税，指一国对于通过其关境的外国货物所征收的一种关税 过境货物对被通过的国家的市场和生产并没有影响，只是过境货物对被通过的国家的市场和生产并没有影响，只是在地理上通过，并不进入该国市场在地理上通过，并不进入该国市场 由于征收过境税不利于国际商品的流通，所

16、以目前绝大多由于征收过境税不利于国际商品的流通，所以目前绝大多数国家都不征收过境税，仅在外国货物通过时征收少量准许费、数国家都不征收过境税，仅在外国货物通过时征收少量准许费、印花费、登记费和统计费等。我国对过境货物不征收过境税印花费、登记费和统计费等。我国对过境货物不征收过境税（3 3）过境税）过境税（Transit Duties） A A国国 B B国国C国国过境税过境税Page 192 2、按照征税的目的，分财政性关税和保护性关税、按照征税的目的，分财政性关税和保护性关税（1 1）财政性关税）财政性关税（Revenue Tariff） 指以增加国家财政收入为目的而征收的关税指以增加国家财政

17、收入为目的而征收的关税 为达到增加财政收入的目的，征收为达到增加财政收入的目的，征收财政性关税财政性关税应具备三个条件应具备三个条件 ： 税率要适中或较低税率要适中或较低 商品必须是国内不能生产或无消费替代商品必须是国内不能生产或无消费替代 商品必须在国内有大量需求，且需求价格弹性比较小商品必须在国内有大量需求，且需求价格弹性比较小 重商主义时期以前，关税的主要目的是增加国家财政收入。重商主义时期以前，关税的主要目的是增加国家财政收入。重商主意时期以后，关税才逐渐转向保护国内生产和市场的目的重商主意时期以后，关税才逐渐转向保护国内生产和市场的目的Page 20（2 2）保护性关税）保护性关税（

18、Protective Tariff） 指以保护本国工业和农业的发展为目的而征收的关税，指以保护本国工业和农业的发展为目的而征收的关税，保护关税始于重商主义。保护关税始于重商主义。 工业保护关税的保护对象一般为本国的幼稚产业、工业保护关税的保护对象一般为本国的幼稚产业、有前景但目前国际竞争实力小的高精尖产业、高度发达但有前景但目前国际竞争实力小的高精尖产业、高度发达但目前处于衰退之中的垄断产业等。目前处于衰退之中的垄断产业等。 目前，财政关税逐渐转为保护关税所替代目前，财政关税逐渐转为保护关税所替代 保护关税税率一般比较高，越高越能达到保护的目的。保护关税税率一般比较高，越高越能达到保护的目的。

19、当保护关税税率高达当保护关税税率高达100100以上，等于禁止进口时，保护关税以上，等于禁止进口时，保护关税变成了禁止关税。变成了禁止关税。 保护关税分为工业保护关税和农业保护关税保护关税分为工业保护关税和农业保护关税Page 21Page 22Page 23Page 24Page 25保护关税保护关税-汽车行业：为何关税下调而车价未降汽车行业：为何关税下调而车价未降 20022002年年1 1月月1 1日，中国政府将进口汽车的关税从日，中国政府将进口汽车的关税从20012001年的年的7070降为降为4343，关税大幅下调后进口车价格并未按预期大幅下调。进口车市场上传来的不关税大幅下调后进口

20、车价格并未按预期大幅下调。进口车市场上传来的不是价格下降的消息，却充斥着汽车进口许可证价格大幅上涨的传言。是价格下降的消息，却充斥着汽车进口许可证价格大幅上涨的传言。 中国对进口汽车实行关税加配额双重管理。进口汽车不仅要交关税，中国对进口汽车实行关税加配额双重管理。进口汽车不仅要交关税，还须有进口许可证。这种双重贸易限制政策，目的在于限制汽车进口，保还须有进口许可证。这种双重贸易限制政策，目的在于限制汽车进口，保护国内汽车生产商护国内汽车生产商Page 26进口汽车价格如何计算？进口汽车价格如何计算？入世对汽车相关产品的承诺：入世对汽车相关产品的承诺：1.1.审批权限：下放，地方政府，审批权限

21、：下放，地方政府，1 1年千万；年千万；2 2年年9 9千万；千万； 4 4年后年后1-51-5亿，开放汽车金融市场亿，开放汽车金融市场2.2.配额配额+ +许可证许可证 2005 2005年取消年取消3.3.关税下降：关税下降：19921992年，年，400-500%400-500% 2003 2003年年 43% 43%（排气量（排气量3.0)3.0) 38% 38%（排气量（排气量3.03.0） 2005 2005年，两种档次合并到年，两种档次合并到30%30% 2006 2006年，年，28%28%，2006.7.12006.7.1，整车，整车25%25%，零部件，零部件10%10%P

22、age 27汽车进口价格核算汽车进口价格核算进口汽车价格进口汽车价格= =到岸价到岸价+ +关税关税+ +消费税消费税+ +增值税增值税+ +其他费用其他费用= = 到岸价到岸价+ +（到岸价关税税率）（到岸价关税税率）+ +消费税消费税+ +增值税增值税+ +其他费用其他费用消费税消费税= =( (CIF价价+ +进口关税进口关税) )消费税率消费税率/(1-/(1-消费税率消费税率) )增值税增值税= = ( (CIF价价+ +进口关税额进口关税额+ +消费税额消费税额) )增值税率增值税率 e.g. U.S.-C.N. 美国国内不到美国国内不到2 2万美元，到岸价万美元，到岸价1010万

23、万CNY,CNY,进口进口 关税关税50%50%，特别消费税，特别消费税5%5%，增值税，增值税17%17%国内价国内价=10万万+5万万+15万万/（1-5%）5%+（15万万+0.79万）万）17% +其他费用（约为其他费用（约为5.5万）万）=23.973万万 关税关税5 5万元占总售价万元占总售价21%21%，当关税降至，当关税降至25%25%时，若其它价格不变，时，若其它价格不变，售价为售价为20.8920.89万，可采用其他变相保护的方法万，可采用其他变相保护的方法Page 283 3、按照差别待遇和特定的实施情况，分：进口附加税、差、按照差别待遇和特定的实施情况，分：进口附加税、

24、差价税、特惠税、普遍优惠税价税、特惠税、普遍优惠税（1 1）进口附加税）进口附加税 Import Surtaxes 国家对进口商品，除了征收一般进口税外，还根据某种特定目国家对进口商品，除了征收一般进口税外，还根据某种特定目的再加征进口税。被加征的额外关税，被成为进口附加税，也称特的再加征进口税。被加征的额外关税，被成为进口附加税，也称特定关税。定关税。 目的：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商目的：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复，等等。品低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复，等等。 主要形式：主要形式：、 进口附加税只是一种特

25、定的临时性措施进口附加税只是一种特定的临时性措施 Page 29 英文为：英文为：AntiDumping Duty，对于实行商品倾销的进口商品所对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收的一种进口附加税。 征收条件：（征收条件：（1 1）须有倾销的事实，即受调查产品的出口价格低）须有倾销的事实，即受调查产品的出口价格低于于正常价值正常价值（其英文缩写为（其英文缩写为LTNVLTNV）的事实；（的事实；（2 2）须有）须有损害的事实损害的事实，即，即生产生产“同似产品同似产品” 的、进口国某一国内产业受到法定的损害；（的、进口国某一国内产业受到法定的损害；（3 3）须）须有有因果关系

26、因果关系，即低价出口与进口国国内产业之损害两者之间存在因果关，即低价出口与进口国国内产业之损害两者之间存在因果关系。只有同时具备上述三个条件，成员国才能实施征收反补贴税措施。系。只有同时具备上述三个条件，成员国才能实施征收反补贴税措施。 征收目的：抵消倾销商品价格方面的优势，保护本国市场和工征收目的：抵消倾销商品价格方面的优势，保护本国市场和工业。业。 在正常的竞争条件下，以不超过输出国最低的正常价格的范围，在正常的竞争条件下，以不超过输出国最低的正常价格的范围，来确定来确定“基本价格基本价格”和输出价格之间的差额，并作为反倾销税的征收额和输出价格之间的差额，并作为反倾销税的征收额Page 3

27、0 英文为：英文为：CounterCounterVailing DutyVailing Duty，对于直接或间接接受奖金或对于直接或间接接受奖金或补贴的进口货物和物品所征收的一种进口附加税。补贴的进口货物和物品所征收的一种进口附加税。 征收条件：（征收条件：（1 1）须有补贴的事实，即出口成员国对出口产品）须有补贴的事实，即出口成员国对出口产品直接或间接地给予补贴的事实；（直接或间接地给予补贴的事实；（2 2）须有损害的结果，即对进口国）须有损害的结果，即对进口国国内相关产业造成损害或损害威胁，或严重阻碍进口国某相关产业的国内相关产业造成损害或损害威胁，或严重阻碍进口国某相关产业的建立；（建立

28、；（3 3）须有因果关系，即补贴与损害之间有因果关系存在，只）须有因果关系，即补贴与损害之间有因果关系存在，只有同时具备上述三个条件，成员国才能实施征收反补贴税措施。有同时具备上述三个条件，成员国才能实施征收反补贴税措施。 征收目的：仅在于增加进口商品成本，抵消出口国对该商品征收目的：仅在于增加进口商品成本，抵消出口国对该商品所给予的补贴，因此，反补贴税不具有惩罚性。所给予的补贴，因此，反补贴税不具有惩罚性。 对任何进口产品征收的反补贴税：不得超过认定存在的补贴对任何进口产品征收的反补贴税：不得超过认定存在的补贴的金额；反补贴税与反倾销税不能兼征。的金额；反补贴税与反倾销税不能兼征。Page

29、31韩国：韩国：凡符合下列情况之一的，均可依照总统令的规定课征附加税。凡符合下列情况之一的，均可依照总统令的规定课征附加税。 为改善国际收支，有必要紧急抑制进口需求时；为改善国际收支，有必要紧急抑制进口需求时； 主要交易国的经济情况发生变化并可能导致国际收支恶化，对主要交易国的经济情况发生变化并可能导致国际收支恶化，对此有必要采取紧急对策时。此有必要采取紧急对策时。南非：南非：对绝大多数商品都征收进口附加税，用于国际收支出现逆差的弥对绝大多数商品都征收进口附加税，用于国际收支出现逆差的弥补，通常按进口货物的离岸价格来征收。对某些消费品和生活用品，如补，通常按进口货物的离岸价格来征收。对某些消费

30、品和生活用品，如药品、面粉、涂料、轮胎、水果、茶料、咖啡、调味品等征收药品、面粉、涂料、轮胎、水果、茶料、咖啡、调味品等征收5%5%的进口的进口附加税；对所有的资本货物和非奢侈消费品，如飞机、汽车、推土机、附加税；对所有的资本货物和非奢侈消费品，如飞机、汽车、推土机、计算机软机等征收计算机软机等征收1515的进口附加税；对高档消费品，如电视机、录音的进口附加税；对高档消费品，如电视机、录音机、珠宝、首饰等征收机、珠宝、首饰等征收4040的进口附加税。的进口附加税。我国政府规定我国政府规定，任何国家或者地区对其进口的原产于中华人民共和国的，任何国家或者地区对其进口的原产于中华人民共和国的货物征收

31、歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国海关对原产于该货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国海关对原产于该国家或地区的进口货物，可以征收进口附加关税。国家或地区的进口货物，可以征收进口附加关税。 各国对于进口附加税的征收规定各国对于进口附加税的征收规定Page 32（2 2）差价税）差价税 Variable Duty 又称差额税，又称差额税，指指某种国内生产的产品的国内价格高于同类进某种国内生产的产品的国内价格高于同类进口商品的价格时口商品的价格时，为，为削弱进口商品的竞争力，削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和国保护国内生产和国内市场，按国内价格和进口价格之间的差额征收关税，这种关

32、税内市场，按国内价格和进口价格之间的差额征收关税，这种关税为差价税。为差价税。 差价税是一种滑动关税，随着进口价格与国内价格差的变差价税是一种滑动关税，随着进口价格与国内价格差的变动而变动动而变动 有两种征收方式：有两种征收方式：(1)(1)直接征收差价税；直接征收差价税；(2)(2)征收一般关税征收一般关税外再加国内外差价税。外再加国内外差价税。 欧盟为了建立农畜产品统一市场、统一价格，对农畜产品欧盟为了建立农畜产品统一市场、统一价格，对农畜产品统一征差价税。有两种情况：统一征差价税。有两种情况：(1)(1)成员国：目的是实现统一价格；成员国：目的是实现统一价格；(2)(2)非成员国：目的是

33、排挤他国农畜产品大量进入西欧市场非成员国：目的是排挤他国农畜产品大量进入西欧市场 举例举例：欧盟征收差价税的方法：欧盟征收差价税的方法Page 33例：欧盟征收差价税的方法例：欧盟征收差价税的方法中心市场中心市场TP=2Ct=0.5Tsp.=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸线口岸线(关境线关境线)某国1某国2某国3Pm=1（C.I.F到岸价格）到岸价格）(1)(1)制定制定( (target price) )：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地 中心市场的价格。一般高于世界市场价格。中心市场的价格。一般高于世界市场价格。

34、TP=2TP=2元元/kg/kg(2)(2)确定确定( (门槛价格：门槛价格：Threshold Price)=)=目标价格目标价格- -进口港到内地中心进口港到内地中心 市场的运费等一切开支市场的运费等一切开支Page 34（4 4）普遍优惠制）普遍优惠制 Generalized System of Preference 又称普惠制，指发达国家对从发展中国家又称普惠制，指发达国家对从发展中国家( (地区地区) )输入的商品，特输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税优惠关税待遇。待遇。 目的：增加发展中国家

35、外汇收入，加速发展中国家经济增长。目前目的：增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增长。目前有有4040多个发达国家实行了普惠制多个发达国家实行了普惠制( (欧、日、美、加、澳、新等欧、日、美、加、澳、新等) )，170170多个发展多个发展中国家接受普惠制。中国家接受普惠制。 实施实施普惠制方案（普惠制方案（GSP SchemeGSP Scheme），其主要内容包括：），其主要内容包括： 对受惠国或地区的规定。对受惠国或地区的规定。 对受惠商品的规定。对受惠商品的规定。( (制成品、半制成品多，农产品少，而敏感商品制成品、半制成品多，农产品少，而敏感商品如纺织品、鞋类、皮革制品以及石油石

36、化产品等都被排除在普惠制待遇之外如纺织品、鞋类、皮革制品以及石油石化产品等都被排除在普惠制待遇之外 对受惠商品的减税幅度的规定对受惠商品的减税幅度的规定.(.(最惠国税率最惠国税率- -普惠制税率普惠制税率) )Page 35 毕业条款，毕业条款，指当一些受惠国家或地区的某项产品或起经济发展到指当一些受惠国家或地区的某项产品或起经济发展到较高程度，使它在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品较高程度，使它在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格。根据适用范围，分为或全部产品享受关税优惠待遇的资格。根据适用范围，分为“产品毕业产品毕业”和和“国家毕

37、业国家毕业”。 19811981年，美国开始采用年，美国开始采用“毕业条款毕业条款”，利用，利用“国家毕业国家毕业”和和“产品毕产品毕业业”。19881988年美国宣布新加坡、韩国、香港、台湾适用年美国宣布新加坡、韩国、香港、台湾适用“国家毕业国家毕业”规定，规定，从从19891989年年1 1月取消普惠制待遇，以后又对巴西、以色列、墨西哥等国宣布毕月取消普惠制待遇，以后又对巴西、以色列、墨西哥等国宣布毕业。业。 对原产地的规定对原产地的规定产品标明产自受惠国，包括原产地标准、直运规产品标明产自受惠国，包括原产地标准、直运规则和书面证明。则和书面证明。原产地标准原产地标准完全原产产品标准完全原

38、产产品标准强调强调“土生土长土生土长”，不含有任何国外，不含有任何国外的原材料、零部件或劳务的原材料、零部件或劳务 实质性改变标准实质性改变标准 对进口原材料、零部件进行加工，对进口原材料、零部件进行加工，产生了实质性的改变，可视为出口国的产生了实质性的改变，可视为出口国的商品。具体判断依据有：商品。具体判断依据有：税目改变标准、税目改变标准、加工工序标准、百分比标准加工工序标准、百分比标准Substantial transformationPage 36 直运规则，这不但要求产品来自原产国，而且要求产品必须是从直运规则，这不但要求产品来自原产国，而且要求产品必须是从受惠国直接运输到给惠国。如

39、果中途经过过境国，则必须是在过境国受惠国直接运输到给惠国。如果中途经过过境国，则必须是在过境国海关监督下，没有投入当地消费，没有投入当地使用，更没有投入当海关监督下，没有投入当地消费，没有投入当地使用，更没有投入当地加工，以确保产品的确来自受惠国。地加工，以确保产品的确来自受惠国。 书面证明，是受惠国享受普惠制待遇的书面凭证，其格式为书面证明，是受惠国享受普惠制待遇的书面凭证，其格式为Form AForm A。其不同于一般原产地标准格式其不同于一般原产地标准格式C/OC/O，一般原产地标准主要是用于享受最惠，一般原产地标准主要是用于享受最惠国待遇的书面证明。国待遇的书面证明。 对有效期的规定对

40、有效期的规定根据联合国贸发会议决议，普惠制的实施期限以根据联合国贸发会议决议，普惠制的实施期限以1010年为一个阶段。年为一个阶段。 中国已从三十九个国家中获得了普惠制待遇，而美国是迄今为止唯一未中国已从三十九个国家中获得了普惠制待遇，而美国是迄今为止唯一未向中国提供普惠制待遇的发达国家。最大的给惠国美国国内法规定，对非市向中国提供普惠制待遇的发达国家。最大的给惠国美国国内法规定，对非市场经济国家，必须同时成为国际货币基金组织和关贸总协定缔约方，方能给场经济国家，必须同时成为国际货币基金组织和关贸总协定缔约方，方能给予普惠制待遇，所以在中国予普惠制待遇，所以在中国“入世入世”后，美国依理给予中

41、国普惠制待遇，可后，美国依理给予中国普惠制待遇，可事实没有。事实没有。 中国与普惠制中国与普惠制Page 37Page 38七、关税的征收方法七、关税的征收方法（1 1）从量税）从量税（Specific Duties） 指以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标指以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税准计征的关税 多数按重量计：毛重（内外包装）多数按重量计：毛重（内外包装）, ,半毛重（半毛重（= =毛重毛重- -外包外包装），净重（扣除内外包装）装），净重（扣除内外包装） 优缺点优缺点优点: 手续简便；手续简便； 可抑制故意低瞒报价可抑制故意低瞒报价缺点:

42、税负不合理、不公平税负不合理、不公平 当价格变动时，保护作用和财政作用受限。当价格变动时，保护作用和财政作用受限。从量税税额从量税税额 货物计量单位数货物计量单位数 从量税率从量税率Page 39（2 2）从价税）从价税（Ad Valorem Duties） 指按商品的价格为标准征收的税指按商品的价格为标准征收的税 计算公式：从价税额计算公式：从价税额 = = 完税价格完税价格 从价税率从价税率 优缺点优点:缺点: 税负公平。质高，价高，税额也高；税负公平。质高，价高，税额也高； 从价税的保护作用和财政作用与商品价格的涨落成正比例；从价税的保护作用和财政作用与商品价格的涨落成正比例； 税率明确

43、，便于国际比较、谈判。税率明确，便于国际比较、谈判。 完税价格的确定比较复杂，需要一定的专业技术完税价格的确定比较复杂，需要一定的专业技术 通关时间较长（完税价格的确定比较困难）通关时间较长（完税价格的确定比较困难）关键：确定关键：确定“完税价格完税价格”（经海关审定作为计征关税的货物价格）（经海关审定作为计征关税的货物价格）C.I.FC.I.F：到岸价格，等于成本：到岸价格，等于成本+ +保险费保险费+ +运费运费F.O.BF.O.B：装运港船上交货价格。：装运港船上交货价格。(Free On Board)(Free On Board)三种方法：三种方法：法定价格（即海关估价）法定价格（即海关估价）Page 40（3 3）混合税）混合税(Mixed Duties)(Mixed Duties) 又称复合税，指对进口商品采用从量从价同时征收。又称复合税，指对进口商品采用从量从价同时征收。 如如: :日本对进口日本对进口60006000日元以下的手表，征收日元