重要性确定及应用案例1ppt课件

1、重要性确定及运用案例重要性确定及运用案例案例分析目的经过阅读和分析案例资料，掌握审计师该当如何确定重要性程度，以及如何运用重要性程度。案例资料华兴公司的2019年度资产负债表和损益表简表如下所示： 华兴公司资产负债表 2019年12月31日 单位:万元 现金8 000 应付账款33 000 应收账款21 000 长期负债141 000 存货86 000 实收资本82 000 固定资产147 000 留存收益6 000 资产总额262 000 权益总额262 000案例资料 华兴公司利润表 2019年 单位：万元 销售收入 110 000 销售本钱 80 000 毛利 30 000 销售管理费用

2、 31 000 净收益损失 1000审计师在详细审计时，部分审计发现及其处置有：1、没有本质经济内容支持的华兴公司与其出资者晋美公司之间的预付货款10万元，其他应收款15万元，审计师认为其均低于其重要性程度，没有继续查证，也没有适当披露。2、审计师抽取样本对存货计价进展测试时，发现存货A少记了200万元，存货B多计了150万元，据此推断存货总体的错报为500万元，于是，审计师在底稿中建议华兴公司对此进展调整。3、审计师发现华兴公司2019年度有一笔资产价值恢复，冲回了原来计提的资产减值预备，清查发现企业在盈利年度多计提资产减值预备50万元，以备出现亏损时恢复资产调整盈亏，审计师建议公司调整，公

3、司回绝调整，最后由于该笔资金金额不大低于重要性程度，审计师发表了无保管意见的审计报告。案例分析要求1、假设判别重要性程度的参考数值为净利润5%，资产总额0.5%，营业收入为0.5%，那么应该将华兴公司2019年财务报表层次重要性程度设定为多少？请阐明缘由。由于期末净利润为负数，不能选择为判别根底。选择资产总额和营业收入总额为判别根底，基于谨慎性原那么，选择最低值550万元作为报表层面的重要性程度。262 0000.5%=1 310万元110 0000.5%=550万元2、假设华兴公司处于一个高度控制的行业，例如银行业或保险业，他的答案将怎样变化？答：假设华兴公司处于一个高度控制的 行业，例如银

4、行业或保险业，其重要性程度要调整至更低一些。3、假设审计人员执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1 500万元，那么审计人员该当如何处置？答：审计人员该当思索扩展本质性程序范围，把尚未查出的艰苦错报查证出来，建议被审计单位进展调整，这样才干把风险降至可接受的程度。4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目该当严厉制定重要性程度？具有哪些属性的科目可以思索把重要性程度确定得高一些？答：发生错报和漏报多的账户或买卖审计风险大，需求把重要性程度确定得低一些，以多搜集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报能够性大的账户或买卖，审计师查证时往往防不胜防，从效益角度思索，

5、那么可以把重要性程度确定得高，但应思索把风险降至可接受的程度。5、假设有人以为由于审计人员该当谨慎执业，因此该当低估重要性程度而不能高估重要性程度，他赞同吗？为什么？答：不赞同。由于假设重要性程度偏高，审计师执行的审计程序要比本来执行的审计程序少、审计范围小，导致审计师得出错误的审计结论，影响审计效果；假设重要性程度确定偏低，审计师就会扩展审计程序的范围或追加审计程序，而实践上没有必要，浪费审计时间和人力，影响审计的效率。因此，重要性程度偏低或偏高均对审计师 不利，审计师该当坚持应有的职业谨慎，合理确定重要性程度。6、假设审计师把报表层次的重要性分配到各个会计科目，其中预付货款20万元，其他应

6、收账款30万元，存货100万元，请讨论：1针对本案例，审计师对于华兴公司与其出资者晋美公司之间的往来事项，能否可以按照方案确定重要性水平来判别能否忽略不计？答：不能，由于虽然华兴公司与其出资者晋美之间没有本质内容支持的往来款项低于其会计科目重要性程度，但由于其性质特殊是关联方，不能忽略不计，该当思索实施执行测试程序予以查证。2讨论当审计师曾经明显感到公司利用计提预备调理盈亏，能否可以出具无保管意见的审计报告？答：当审计师已明显感到公司利用计提预备调理盈亏，即被审计单位存在舞弊时，由于性质艰苦，无论其金额大小即使低于重要性程度，也要执行针对性审计程序查证，不能草率签发无保留意见的审计报告。7、审计人员确认和运用重要性程度存在什么误区？答: 1仅仅依赖计算而不根据被审计单位及其环境比较僵化的制定重要程度。 2不能随着对