企业财务管理的自我诊断

1、企业财务治理的自我诊断一、企业财务、本钱战略认清企业财务战略,首先要明确企业采取的筹资战略,搞清 企业筹资方式是否有针对性和可行性,企业到底适合资本积累战 略,还是负债经营战略.按筹资方式不同,一般有五种筹资战略, 除以上两种外,还有合资或合作经营战略、股份经营战略资本集中战略和“三来一补战略.其次,针对企业自身开展状况及需要, 看企业投资战略情况.假设选定的投资战略在执行过程中效果不理 想,那么要搞清是选择的投资战略方案有问题,还是在战略执行中出 现了过失.假设是由于投资领域不对,那么需仔细研究战略问题.企业 投资战略方案按投资领域的不同可划分为专业化经营投资战略方 案、多样化经营投资战略方

2、案、根底产业投资战略方案、主导产业 投资战略方案、高新技术产业投资战略方案、知识产业投资战略方 案等.企业需根据本身实力状况、国家产业政策要求以及产业开展 前景做出正确的选择.第三,企业是否制定了明确的资本运营战 略.假设已制定,那么要仔细调查和分析在执行过程中是否存在问题.假设已存在,那么看是战略本身不符合环境,还是执行过程中出现了偏 离战略的错误.针对企业本钱战略,一般从三个方面去发现问题.首先,在 企业提出了产品优化战略后,假设出现问题,那么要调查分析这一战略 在执行中到底存在哪些缺乏,是优化原料比重不合理,还是工资费用支出过多等原因.然后有针对性地提出调整和优化的对策建议.当然,假设还

3、没有提出产品优化战略,那么应尽力考虑制定和实施这一 战略,使产品本钱的各个工程间有个合理的比例关系,从而提升企 业产品在市场竞争中的地位,到达理想的目标利润.其次,假设是在 企业目标本钱战略中存在问题,不妨看一下是不是目标本钱确定的 降低幅度要求过高,也有可能是有关人员努力不够,这就需要考虑 企业在人力资源治理中是否有问题.第三,企业是不是在降低本钱 战略中存在一些问题.比方说,降低本钱战略的重点是否明确,目 标要求是否过高,执行中某些条件是否欠缺,等等.二、企业本钱治理本钱治理是财务治理中至关重要的一个环节,企业本钱水平 和本钱治理状况的好坏直接影响了财务治理的水平.一对于企业本钱水平的分析

4、,可考虑以下三方面1、针对企业总本钱水平,我们可从以下三点着手.第一, 实际总本钱与方案总本钱相比是上升还是下降,找出其上升主要因 素或主要环节.第二,企业总本钱与同行业先进本钱水平相比,假设 落后,甚至差距较大,那么应分析造成这一差距的主、客观原因,研 究相应对策.第三,寻找并分析影响构成总本钱的各要素中的主要 因素2、针对各经营领域本钱水平,特别是对于大企业,应进行实地调查和分析,从中发现存在的差距,提出对各经营领域进一步 降低本钱的对策建议,或是对企业高层领导者提出调整和优化经营 领域结构的建议.3、针对主要产品的单位本钱水平,尤其是代表性产品,应 着重分析其实际本钱与方案本钱目标的差距

5、,考虑历史最好水平、 行业平均水平、行业先进水平等,找出其中的差距,研究其存在的 问题,提出相应对策建议,以赢得本钱领先的优势.二对于本钱治理状况,可从以下三方面分析：l、本钱方针分析：企业制定的本钱方针是否正确、明确并切实起到指导作用, 本钱问题在企业中是否提到战略的高度加以重视,本钱治理的战略 重点是否恰当,对于这些问题必须仔细考虑.2、本钱方案职能分析：企业是否进行了本钱预测,如果进行了预测,内容是否全 面、准确,其方法是否科学、适用.对企业本钱方案工作状况作分 析,应看本钱方案的编制是否符合科学程序,其内容是不是完整, 员工能否接受等.3、本钱限制职能分析:对企业本钱限制的主要环节、程

6、序、方法和效果进行分析和 评价,从中发现问题,分析其产生的原因,有针对性的提出解决建 议.三、企业资金治理针对企业资金治理,我们可以从三方面分析企业财务治理可 能存在的问题：一资金运行状态分析1、资金流动性分析资金的投向是否向效益高的产品和经营领域流动,结构是不 是合理.资金的转化是否顺畅,周转是否较快,并弄清各阶段资金 的占用是否合理,有没有超过规定的资金定额,占用时间是否过 长.另外,也要搞清企业资金是否平衡,企业经营是依靠什么固定 资产和流动资产,比例是否合理,等等.2、资金平安性分析流动资金能否不断地定额供给和流转,是保证生产经营活动 正常运行的重要前提.一般地,我们可通过三个比率对资

7、金平安性 来进行分析,即流动比率、现金比率、速动比率.3、资金收益性分析对各种资金来源的收益性,通常我们可以对总资金利润率、 自有资金利润率、股金利润率和经营资金营业利润率来进行分析, 假设比率较低,看是企业资金使用不当,还是借入资金少,然后根据 不同情况提出具体的对策建议.二资金筹措与资金使用分析资金的筹措与使用是财务部门的重大业务活动.通常我们要 考虑企业自有资金长期负债与短期负债所占的比重是否恰当,已筹 资金是否保证了生产经营活动和企业未来一定时期内开展的需要, 资金筹措支付的本钱是否合理等.针对企业资金的使用,一般可从 企业原有资金的使用、资金使用效果以及企业投资工作三方面入 手.主要

8、看在企业投资工作中存在什么问题,是否进行了效益性、 可转换性、风险性、机遇性、关键性、限制性等分析,是否进行了 静态和动态的考虑,是否考虑了适当的风险储藏等问题.三资金治理工作分析对于资金治理中存在的问题,一般应从资金战略治理、方案 工作的限制等方面来进行分析.企业是否正确、全面地提出了明确 的筹资和投资战略方针,企业的资金战略与总体战略以及企业的资 金流和物流是否协调等.会计电算化中常见的作假手法随着计算机技术的开展,企业会计电算化不断普及,特别是电子商务和ER添统的广泛应用给传统审计方法带来极大挑战.企业所有 的人、财、物及生产经营业务等,都被纳入一个庞大的系统里面.注册会计师在审计一个庞

9、大企业系统时,往往感到难以驾驭.这 时,仅能看懂财务报表是不够的,如果无法了解和评价产生财务报 表的系统是否平安和可靠,就很难出具真实、公允的审计报告.另外,在计算机应用越来越广泛的情况下,审计的风险限制举措 也发生了很大变化.传统审计的风险限制,比方总帐和分帐要分 离.但在计算机条件下,新的风险限制举措大不一样,比方计算机 密码口令、病毒保护、数据备份、意外间断的处理恢复等等.计算机技术给传统审计方法带来了空前挑战：一是内部限制环节 的变化,许多传统的限制手段已经失去意义,评价和改良内部限制 必须以信息系统的运转为根底；二是治理的风险增加,由于企业经 营越来越依赖于信息系统,除了传统意义上的

10、经营风险、限制风险 和财务风险之外,企业信息系统平安性导致的信息风险日益增长； 三是对复合型高级人才的需求骤增,要求治理者、审计师和咨询人 员必须精通治理和专业的同时还要熟悉信息系统和网络技术.随着科技的不断进步,会计信息处理电算化日趋普及,利用计算机 作假的会计事件也接踵而来,作假犯罪的概率也随之增大.所以, 在会计电算化代替手工记账的今天,关注计算机作假,是我们现代 审计应该关注的一个重要问题.所谓计算机作假是指利用计算机或 对计算机系统实施的舞弊行为.主要包括偷窃、伪造、盗用、挪用 及其他欺骗行为.一、行开发会计软件的常见作假手法1、设置"特别"程序.如有的系统,账户

11、试算平衡时,将借方总数 直接移到贷方,造成借贷永远平衡的假象,有的系统,固定资产为 负数时,仍旧可以提取折旧.这样,无论单位怎样弄虚作假,会计 核算的结果却永远"正确".2、设置帐套选择开关二、应用软件使用中常见的作假手法.在使用一些会计应用软件时,主要的过程就是输入会计数据,经过 计算机处理,生成用户需要的信息.那么在使用应用软件时,所涉 及到的作假方面主要在输入、输出和商议程序上.1 .篡改输入数据这是计算机作假中最简单、最平安、最常见的方法.数据一般要经 过采集、记录、传递、编码、检查、转换等环节进入计算机系统, 任何与之有关的人员,或能够接触处理过程的人员都有可能篡

12、改数 据,篡改会计数据主要有以下几种方式：输入虚假的会计数据 某企业2000年底为了完成方案利润,遂在12月份的会计核算时,直 接以虚假的数据输入计算机,以到达其虚增利润的目的.修改数据这种方式往往是绕过计算时机计系统,直接对会计数据文件进行修改.例如,1986年我国首例计算机舞弊案,即大连市工商银行某办事处 计算时机计系统治理员伙同他人利用计算机修改账目文件,截留企 事业单位的贷款利息,以到达贪污的目的.删除数据有些单位的操作员串通库管人员,从存货系统中删除某个存货数据,然后再设法从仓库取走其存货.2 .修改输出数据有些企业直接在输出结果上作文章如某企业2000年度根据计算时机计系统生成的报

13、表出现了亏损,该 企业为了表达良好的公司业绩,就直接对报表数据进行了修改,以 此来到达目的.3 .在程序方面存在的作假手法木马计 这是在计算机程序中最常用的一种欺骗破坏方法.木马计主要是借用公元前1200年古希腊战争中,把士兵隐藏在木马腹中进入敌方城 堡,出其不意而攻占城堡的故事,来表示以程序为根底进行欺骗的 方法,在计算机程序中,暗地编进指令,使之执行未经授权的功 能,木马计并不影响计算时机计系统的正常进行,只是在系统的运 行到某一特定部位时,执行特殊指令后返回原程序,继续执行后续 命令,以到达舞弊目的.例如,某企业是外商投资性生产企业,生产经营期限20年,并且属于高新技术产业,根据国家税法

14、规定,享受"免二减三"的所得税优 惠政策.该企业1994年成立,至2000年已满"免二减三"优惠期,需 要缴纳企业所得税.于是该企业在电算化程序中编进指令,令其自 动在年底将利润生成"负数",以到达逃税的目的.越级法这是一个只在特殊情况下当计算机出现故障,运转异常时 使 用的计算机系统干预程序.这种程序能越过所有限制,修改或暴露 计算机内容,这种应用程序一般仅限于系统程序员和计算机操作系 统的维修人员使用,但也不排除被一些不法分子使用以到达其不法 目的.截尾术从大量资财中窃取一小局部,这种手法称为截尾术,也就是只 对构成总数的明细工程

15、进行调整,而保持总数不变,以到达取走一 局部而又不会在总体上被发现的目的,有时也称为 “意大利香肠术"例如,某单位 总机,对用户话费计算至"分' 而"分"后面 的数字采取“四舍五入"的方法处理.从而形成尾差,在计算机不断 地"四舍五入"的运算过程中,有些账户系统余额就会比正确的近似 值多一分或少一分,而所有账户的总数仍将保持平衡,该总机就是 采用这种方法,为部门积累可观的钱财.逻辑炸弹逻辑炸弹是计算机系统中适时或定期执行的一种计算机程序, 它能确定计算机中促发未经授权的有害事件的发生条件.逻辑炸弹 被编入程序后,根据

16、可能发生或引发的具体条件或数据产生破坏行 为.如某工资核算系统的程序员在系统中安放了一颗逻辑炸弹,一 旦他的名字从工资文件中取消被解雇,某一程序会自动引发,从 而使得全部工资文件被擦除干净.活动天窗活动天窗是一种由计算时机计系统程序编制人员有意安排的指 令语句.开发大型计算机应用系统,程序员一般要插进一些调试手 段,即在密码中加进空隙,以便于日后增加密码并使之具有中期输出水平.在正常情况下,终期编辑,要取消这些天窗,但常被忽视,或有意留下,以备将来接触、修改之用.有些不道德的程序员 为了以后损害计算机系统,会有意插入天窗.陷阱术陷阱术是指在程序中设立一个秘密的未说明的进入程序模块的 入口方法,

17、这个秘密的入口即为陷阱.设立陷阱的意图是在系统正 式投入运行之后,能让设立陷阱的程序员有访问系统的入口.4 .其他冒名顶替主要是指以别人的身份出现.通过非法手段获取他人口令的做 法实施舞弊活动.例如,某企业业务部A部的经理是个电脑迷, 喜欢在工作之余"玩"电脑.从1998年起该企业业务部实行承包责任 制,企业规定部门经理如能在年底完成承包任务,即可获得奖励.1999年底,A部经理由于经营失误达不能承包任务额.于是,他找 到财务科长要求在A部会计核算时予以"照顾",但财务科长拒绝 了.A部经理于是找到财务科的操作员 B,在畅怀酣饮之际,A部经 理套取了进入

18、计算时机计操作的口令. A部门经理将该部门的一些会 计数据进行篡改,一夜之间,A部“起死回生了.拾遗拾遗是在一项作业执行完毕后,取得遗留在计算机系统内或附 近的信息.包括从废纸篓中搜寻废弃的计算机清单、复件,及搜寻 留在计算机中的数据.100例如,美国一位电子工程系的学生,无意在废纸堆中发现了某 公司的计算时机计系统的程序说明,这些说明是由于系统修改后编 制了新的说明而被丢掉的.该学生利用自己的专业知识通过 进 入该公司计算时机计系统,在两年时间里,他得到了该公司价值 万美元的供货而不需付一分钱.乘虚而入电子化的乘虚而入发生在计算机联机系统.联机系统中的用户 使用终端时,身份由计算机自动验证,一般根据口令的通过准许进 入系统.如果某隐藏的终端通过设备与同一线路连接,并在合法用 户没有使用终端前先行运行,就会有害于计算机系统.数据泄露从计