财务内控视角下的高校财务风险及对策研究

1、财务内控视角下的高校财务风险及对策研究财务内控视角下的高校财务风险及对策研究张璐摘 要 随着我国高等教育体制的改革， 高校的自主招生权在一定程度上得到扩大， 但由此引发的高校财务风险问题也愈来愈严重。 高校需要不断提高自身抵御财务风险的能力， 最好的方式是强化内部控制， 防范财务风险。 本文结合当前高等高校财务管理的实际情况， 阐述内部控制视角下高校财务管理现存的风险问题， 并针对性地提出相应的对策， 以降低财务风险发生的概率， 提高高校的财务管理水平。关键词 内部控制 高校 财务风险 研究一、高校财务管理与内部控制的关系概述高校的财务风险管理工作具有全局性， 不单单是财务部门的工作， 它对高

2、校方方面面的工作都起着决定性的作用， 不管资金的配置问题、 资金运作问题， 还是资金的利用率问题，财务风险管理工作都至关重要1 。高校的财务管理能力是高校有序开展教学工作的客观保障， 对财务风险的识别和控制， 是高校管理工作的原则及基本能力要求。 内部控制是高校管理者保证主动积极识别风险的有效方式， 但是我国高校目前的风险管理工作并不尽如人意， 高校不仅没有完善的内部控制制度， 甚至没有真正遵守国家相关的法律法规。 在此形势下， 高校的财务风险问题愈发复杂和严峻。市场经济条件下， 高校不再是纯粹的教育和科研机构， 而具有一定的社会属性和经济属性， 因此高校在管理方式上也应和现代企业保持一致。

3、内部控制的含义在于， 结合高校的内、 外条件建立一套系统完善的风险管理体制， 控制高校经济活动中的不确定因素， 以缓解高校各部门之间存在的问题。 在高校财务管理工作中，最重要的是财务风险管理，它是高校内部控制工作的重要组成部分2 ，也是高校最有效的内部控制策略。 同时， 内部控制在高校的财务风险控制工作中占据重要位置， 它是风险管理控制的必要组成环节。 高校的财务部门必须重视内部控制， 提高高校财务风险管理水平， 促进高校的发展， 保证高校工作的顺利开展。二、内控视角下高校财务管理存在的风险问题（一）内部控制意识欠缺目前， 绝大部分的高校缺乏内部控制意识， 在实际工作中具有很强的随意性，这主要

4、体现在三个方面。第一， 未建立财务风险预警机制。 大部分高校的财务风险预警机制不够健全，没有有效发挥其功能和作用，甚至有的高校并没有建立财务风险预警机制 3 。第二， 未设置风险评估部门。 绝大部分高校虽设置了风险评估部门， 但并未给它实际的决策权，甚至有的院校根本未建立风险评估部门。第三，未建立重大风险应急处理机制。这使得高校在应对一些重大风险时，效果不尽如人意。（二）高校内部控制体系不健全现阶段， 大部分高校内部控制体系不健全。 有的院校虽然建立了财务领导小组或预算管理委员会， 但是因为缺乏专业性， 并没有发挥作用， 有的高校甚至并未建立这种决策机构。 与此同时， 高校对财务风险控制工作的

5、认识不够深入， 人力资源政策不完善， 招聘的财务工作人员专业素养不高， 业务技能和综合素质低下，而且缺乏定期的培训，最终导致高校财务管理工作水平低下。（三）财务风险控制制度执行不到位高校财务风险问题层出不穷的根本原因在于财务风险控制制度执行不到位，这具体表现在三个方面。第一， 高校领导者资产管理概念不强， 没有从根本上认识到资产清查工作对高校发展的重要意义。因此在实际工作中，资产清查制度缺乏合理性、科学性。第二， 高校对财务预算工作没有给予足够的重视。 还认为财务预算只是财务部门的职责， 没有设置专门的预算编制部门， 因此实际工作中的预算编制缺乏合理性、准确性。第三， 高校财务部门未尽好自己的

6、职责， 没有仔细审查， 科研人员申请的科研经费的具体使用情况。三、内部控制下改进高校财务管理工作的策略（一）强化内部控制意识高校应从根本上改善内部控制环境， 只有这样才能有效强化教职工的内部控制意识，这可从以下两个方面入手。第一， 设置财务预算编制等经济管理机构， 使预算编制工作按照流程顺利开展，预算的编制应与财务决算相结合4 。第二，引入高水平、高素质的专业财务人员，同时定期组织培训，不断提高财务人员的专业能力和综合素质。 在教职工的培训和提拔等政策方面， 应当完善相关制度，创造一个好的内部控制环境。（二）建立内部控制制度，建立内部控制体系第一， 要从根本上防范高校财务管理工作中的风险， 高

7、校应建立起相应的内部控制制度体系。 要做到控制财务风险有制度可依、 有制度可执行， 做到根据内部控制制度开展财务管理工作。 高校应结合本校的校情、 结合本校的发展规划目标建立相应的内部控制制度体系。 在建立本校内部控制制度时， 应在上级部门规定的内部控制制度的基础上建立。 并要遵守上级部门制度中强调的原则， 在此基础上，建立比上级部门标准更严格、内容更细化的高校内部控制制度。第二，通过建立统一的、规范的、具体的财务工作制度，解决目前高校财务管理工作中的具体业务工作问题。 如财务业务工作的流程、 财务支出报销的具体规定、 收取各类费用的制度依据等。 这些具体措施的完善， 能使实际的财务业务工作有

8、章可循， 能使高校每个办理财务业务的师生了解相关情况， 保证高校财务信息的对称性。 建立具体的财务工作制度， 使财务管理工作公开透明， 就能起到杜绝财务风险的作用。第三， 防范财务风险可借助两个措施。 一方面， 可以成立专业的财务风险预警部门 ; 另一方面，可以建立一套操作性强的、切合高校实际情况的财务风险预警系统。 财务风险是高校最重要的风险控制点， 因此可以在财务部门内增设财务风险预警科室。 财务风险预警科室应配备财务工作责任心强、 财务业务工作经验丰富的财务人员。 还要配置财务风险管控软件或者利用现有财务软件的功能实现财务风险管控的信息化、 科学化。 高校可以通过以上手段建立财务风险预警

9、体系，从而完善高校的内部控制体系。（三）加大财务风险策略执行力度第一， 要设置高校财务内部监督机构， 建立相关制度。 高校缺乏内部控制能力是因为没有合理规范相关监督流程， 对内部环境的控制丧失了监管能力， 从而 导致内部控制环境的组织架构不明确，影响了高校经济方面的风险控制执行力。因此高校应设置高校财务经济内部监督机构，建立相关制度5 。第二， 加强高校的财务审计监督工作。 加强财务审计监督是检验高校内部风险控制制度执行力的有效手段， 因此高校要加强财务审计监督工作。 具体方法是建立内部审计与外部审计相结合的审计监督机制。 高校需定期进行内部审计， 根据审计结果对相关财务风险内部控制制度、 对工作人员进行考核和评价。 还要不定期地检查高校各部门内部控制制度的执行状况， 及时纠正存在的问题， 改进工作， 规避财务风险。 还要坚持保证外部审计的独立性， 高校要不定期地聘请社会专业审计事务所对全校的职能部门进行审计， 通过外部审计使高校内部控制更加规范。 以上的具体财务审计监督手段， 可以促使高校各级人员有力执行高校内部的各种风险控制制度，从而有效防范