财务内部控制制度初探

1、v1.0可编辑可修改财务内部控制制度初探【摘要】 企业的财务管理，是企业管理的核心部分。只有企业的财务管理规范化、科学化,才能保证企业“血液”畅通。本文在强调企业财务管理重要性的同时，着力探讨了如何从制度上加强企业财务控制的思路和办法。【关键词】财务 内部控制一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题1、财务内部控制制度不完善， 存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、 不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在 物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。2、预算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分企业预算存在这么三个方

2、面的问题：一是财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一 致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门 的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、 预算约束不强和预算执行不了的情况。3、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离 后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后 审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计

3、结 论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是 经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。二、财务内部控制制度应遵循的原则1、合法性原则。就是指企业必须以国家的 法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内， 制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。在大量的违法违规的企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业财务内控制度本身就 脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的

4、控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局， 注重企业的整体实施效果。3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实 际制定的财务会计制度与

5、规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要 力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。5、适应性原则。指 企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企

6、业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。三、加强财务内部控制制度的途径1、结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内 部控制制度中去。这是制定内部控制制度必须坚持的原则。企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度,即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第

7、三 个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。2、深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实 际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度、等。目前许多企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全面的制度建设是当务之急。同时，企业还要建立内部控制制度发挥作用的机制。只有内部控制机制完善了， 并有效运行,其监督作用才会充分发挥出来。3、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与控制效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效【参