第三章 注册会计师的职业责任和法律责任_第1页
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文档简介

1、 本章概要本章概要1 1、注册会计师的职业责任、注册会计师的职业责任2 2、注册会计师承担法律责任的成因、注册会计师承担法律责任的成因3 3、注册会计师承担法律责任的种类、注册会计师承担法律责任的种类4 4、避免法律责任的对策、避免法律责任的对策 Management 在治理层的监督下，：在治理层的监督下，：按照适用的财务报告编制基础编制按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。误导致的重大错报。Audit

2、or 按照审计准则的规定对财务报按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见（合法性和公允表发表审计意见（合法性和公允性）。性）。合理保证财务报表在整体上不合理保证财务报表在整体上不存在重大错报，但不是担保。存在重大错报，但不是担保。两种责任不能相互减轻，更不能相互替代。两种责任不能相互减轻，更不能相互替代。会计法会计法 民事责任民事责任 法律责任法律责任 行政责任行政责任 刑事责任刑事责任 法律要件法律要件证券法证券法证券交易法证券交易法遭受损失遭受损失投资者举证投资者举证投资者举证投资者举证已审财务报表令已审财务报表令人误解人误解投资者举证投资者举证投资者举证投资者举证依赖，因果关系依赖，因果关系推定成立，推定成立，CPA证明无因果关系证明无因果关系投资者举证投资者举证CPA有过错有过错过错推定，过错推定，CPA正面证明无过错。正面证明无过错。过错推定，过错推定，CPA只需证明出只需证明出于善意。于善意。1933年证券法和年证券法和1934年证券交易法举证责任对比年证券交易法举证责任对比以审计准以审计

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