第五章 会计账簿

1、当时间的主人，命运的主宰，灵魂的舵手。 罗斯福课程结构和内容第一章第一章 总论（总论（1.21.2）第二章账户与复式记账（第二章账户与复式记账（3 3）第三章会计凭证（第三章会计凭证（5 5）第四章企业主要经营过程核算和成本计算（第四章企业主要经营过程核算和成本计算（4 4）第五章第五章 会计账簿（会计账簿（6 6）第六章账务处理程序（第六章账务处理程序（9 9）第七章财产清查（第七章财产清查（7 7）第八章财务会计报告（第八章财务会计报告（8 8）第九章会计工作组织（第九章会计工作组织（1010）第十章第十章 银行会计（补充）银行会计（补充）第四章 会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类

2、会计账簿的意义和种类第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 第三节第三节 对账和结账对账和结账 第四节第四节 错误更正方法错误更正方法第五节第五节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管第一节 会计凭证的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类含义：会计账簿是以会计凭证为依据，一定格式的若干账页组成，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。意义： 记载、储存会计信息 分类、汇总会计信息 检查、校正会计信息 据以编报、输出会计信息收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证C C 会计报会计报表的主要表的主要资料来源资料来源计

3、划或预算等计划或预算等规章制度规章制度 资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表A A 对凭证资对凭证资料的系统总料的系统总结结B B 考核企考核企业经营情况业经营情况的重要依据的重要依据会计账簿的分类总总 账账日记账日记账明细账明细账备查账备查账序时账序时账分类账分类账1.1.按用途分类按用途分类多栏式多栏式数量金额式数量金额式2.2.按账页格按账页格式分类式分类卡片箱卡片箱卡片式卡片式订本式订本式活页式活页式日记账日记账总总 账账明细账明细账账 簿3.3.按外表形按外表形式分类式分类第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的设置原则和基本内容一、会计账簿的设置原则和基本内容二、

4、会计账簿的启用规则和记账规则二、会计账簿的启用规则和记账规则三、日记账的格式和登记方法三、日记账的格式和登记方法四、分类账的格式和登记方法四、分类账的格式和登记方法五、备查账的格式和登记方法五、备查账的格式和登记方法满足经营管理需要满足经营管理需要科学严密，层次分明科学严密，层次分明简便、灵活、实用简便、灵活、实用设置原则设置原则合理和合法相结合合理和合法相结合封面封面扉页扉页帐页帐页基本内容基本内容启用规则封面and扉页启用规则 封面：单位名称和账簿名称 扉页：账簿启用和经管人员一览表 作用：保证合法、明确责任、便于查账账簿启用规则 订本式： 连续编订页码，不得跳页、缺号 活页式： 按账户顺

5、序编号、定期装订成册 装订后顺序编码，另加账户目录（名称和页次）年度启用：应将上年年末余额结转到新账的第一行，注明“上年结转”填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票记账规则账簿记准确完整账簿记准确完整注明记账符号注明记账符号文字和数字整洁清晰、准确无误文字和数字整洁清晰、准确无误记账采用蓝、黑墨水或碳素墨水记账采用蓝、黑墨水或碳素墨水特殊记账采用红墨水特殊记账采用红墨水序时连续登记序时连续登记结出余额结出余额过次页和承前页过次页和承前页账簿发生错误时应按规定更正账簿发生错误时应按规定更正1 1、准确完整。2 2、注明记账符号。 “”表示已经记账。3 3、书写留空。不要写满格，一般应占

6、格距的1 1/ /2 2。4 4、正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水。5 5、顺序连续登记。6 6、结出余额。有余额账户，在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。无余额账户，在“借或贷”等栏内写“平”字，在余额栏内用“0 0”表示。7 7、过次承前。8 8、账簿记录发生错误，应按规定的更正方法进行更正。日日记记账账总总 账账明明细细账账现金日现金日记账记账银行日银行日记账记账三栏式明细账三栏式明细账多栏式明细账多栏式明细账数量金额式数量金额式横线登记式横线登记式三栏式三栏式多栏式多栏式备查账备查账现金日记账是序时登记现金收支业务的账簿。 格式：收、付、余三栏式。 登记方法： 要做到

7、日清月结，月终, ,要将其月末余额与其总账的月末余额相核对。 现金日记账是根据现金收款凭证、现金付款凭证以及从银行提取现金的银行付款凭证登记的。承前页承前页 银行存款日记账是序时登记银行存款收支业务的账簿，登记的方法与现金日记账基本相同。 银行存款日记账是根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及将现金存入银行的现金付款凭证登记的，月终还要与开户银行对账单的月末余额相核对略过次页过次页承前页承前页 总分类账简称总账，它是按总分类科目设置的。（1 1）格式：借、贷、余三栏式( (采用订本式账簿) )。（2 2）登记方法：由总账会计负责登记设立账户. .按照会计科目的编号顺序, ,并适当为每个账户

8、预留若干账页。逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。承前页承前页明细分类账格式主要有以下三种：（1 1）三栏式（同总分类账只进行金额核算） 格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。（3 3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。（2 2）数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：如“原材料”、“库存商品”等 特点：既提供价值指标，又提

9、供实物指标。承前页承前页48备查账u备查账簿的格式 可以根据备查业务的内容自行设计，然后对各项目据实进行登记。u备查账簿的记录不列入本单位的会计报表。 第三节 对账和结账一、对账一、对账二、结账二、结账1 1、含义 对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。2 2、对账的内容与方法（见下图）日记账日记账总总 账账明细账明细账1.1.账账核对账账核对2.2.账证核对账证核对3.3.账实核对账实核对原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 结账就是在对一定时期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出各账户的本期发生额和期末余额。 本月合计本年累计结转下年结转下年承前

10、页承前页33本月合计本年累计结转下年结转下年承前页承前页3本月合计本年累计结转下年结转下年承前页承前页3本月合计本年累计结转下年结转下年承前页承前页结账及建立新账结账及建立新账1.1.结账结账-划线结示各账户发生额及余额的工作划线结示各账户发生额及余额的工作. .应于应于每月月末和年末每月月末和年末, ,在试算平衡的基础上分别进行月结和在试算平衡的基础上分别进行月结和年结年结. . 应收账款应收账款百盛公司百盛公司8 8 A单位购货款暂欠单位购货款暂欠100100借借9009002525B单位购货款暂欠单位购货款暂欠300300借借12001200800800借借借借2.2.建立新账建立新账:

11、 :年初建立新账时年初建立新账时, ,应先转入本账户上年末应先转入本账户上年末余额余额. .应收账款应收账款百盛公司百盛公司第四节 错账更正方法一、划线更正法一、划线更正法二、红字更正法二、红字更正法三、补充登记法三、补充登记法 适用于更正记账凭证正确只是登记账簿发生的错账。1 1、在错误记录上划一条红线注销。2 2、记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。3 3、登记正确的记录。 对账时发现有一笔经济业务的发生额为4726847268元，过账时误记为4276842768元，则更正如下: : 4276842768 （盖上印章）张清4726847268 文字错误可以只注销错字，文字错误可以只注

12、销错字， 对错误的数字必须全部划掉，不能只划对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。 1 1、更正记账凭证会计科目用错而引发的错账更正记账凭证会计科目用错而引发的错账（全部冲销法）。（全部冲销法）。更正分录如下：用红字金额全部冲销错误记录 重新编制正确分录重新编制正确分录借：原材料借：原材料6 5006 500贷：银行存款贷：银行存款6 500 6 500 【例【例6-36-3】某企业购进原材料】某企业购进原材料6 5006 500元，开出转账支元，开出转账支票支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。票

13、支付货款。误填制如下记账凭证，并已登记入账。 借：原材料借：原材料 6 500 6 500 贷；贷； 应付票据应付票据 6 500 6 500 将以上更正分录过账后，错账就得到了更正，将以上更正分录过账后，错账就得到了更正，如下所示。如下所示。原材料原材料错账错账冲销冲销6500650065006500应付票据应付票据银行存款银行存款【例6-46-4】某企业收回应收账款42644264元，存入银行，误填制如下凭证，并已登记入账： 借 ：银行存款 4624 4624 贷 ：应收账款 4624 4624 错账：分录中金额写多。 更正方法为：2 2、记账凭证上应借、应贷会计科目正、记账凭证上应借、应

14、贷会计科目正确，但所记金额大于正确金额。确，但所记金额大于正确金额。 用用编分录并记账（金额为正确数字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差与错误数字二者之差360=4624-4264），冲），冲销错账：销错账： 原 来 的 错原 来 的 错账账错账错账应收账款应收账款银行存款银行存款46244624适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。错账：会计分录中金额写少。国家拨入设备数台，价值国家拨入设备数台，价值2 000 0002 000 000元，误填制如下记账凭证，并据以登记入账：元，误填制如下记账凭证，并据以登记入账： 更正方法为：更正方法为：原 来 的 错原 来 的 错账账错账

15、错账实收资本实收资本固定资产固定资产20000020000020000020000018000001800000发现错误时，应将少记金额用蓝字填制发现错误时，应将少记金额用蓝字填制如下记账凭证：如下记账凭证： 18000001800000v 错账更正方法主要涉及到一是找错，二是更正。对于找错要分清是主次错误，是会计凭证错还是只有会计账簿错，是会计科目错还是金额或其他方面错误。 划线更正法 红字更正法 第五节 会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管（一）总账、日记账和大部分的明细账，（一）总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次要每年更换一次（二）部分明细账，如固定资产明细账，（二）部分明细账，如固定资产明细账，因年度内变动不多，年初可不必更换因年度内变动不多，年初可不必更换账簿；可以跨年度使用，不必每年更账簿；可以跨年度使用，不必每年更换新账。换新账。 在会计年度结束更换新账以后，会计人在会计年度结束更换新账以后，会计人员必须对换下的旧账整理装订，活页式和卡员必须对换下的