我国航空公司资产损失明细表及清产核资报告

1、 第一章 资产损失取证明细表一、 货币资金损失损失类别损失证据备注（1）现金短缺1）现金保管人确认的现金盘点表；包括倒推至基准日的记录2）现金保管人对于短款的说明；3）公司相关核准文件；4）公司对于责任人的责任认定及赔偿说明；5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。（2）银行存款1）银行对账单、余额调节表；2）无法收回的银行已付、企业未付款项的形成原因、与收款人的债权债务关系的说明；3）不能收回的款项，比照坏账损失认定要求，进行认定；（3）其他货币资金比照银行存款二、 坏账损失损失类别损失证据备注（1）债务单位破产终结1）法院破产终结民事裁定书；（或：清算组清算结果通知）2）法院宣告破产民事裁定

2、书；3）法院申报债权通知、申报文件；4）有关债权形成过程的财务资料或说明；5）债权清偿回收资金证明。（2）债务单位内部清算注销1）工商局注销登记证明；2）申报债权通知或公告（若无，请提供未收到通知、是否追究内部责任的声明）3）有关债权形成过程的财务资料或说明；4）债权清偿回收资金证明。（3）债务单位宣告破产尚未终结1）法院宣告破产民事裁定书；2）法院申报债权通知、申报文件；3）了解到的破产前公司经营情况、资产状况、有无拖欠职工工资等款项；所属行业；获得清偿的可能性及依据；由清算组了解的有关情况，并提供书面说明；4）清算组提供的初步分配方案；5）破产前公司最近的财务报表、审计报告；6）有关债权形

3、成过程的财务资料或说明；7）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（4）债务单位被吊销登记1）工商局吊销登记证明；2）吊销前公司最近的财务报表、审计报告；3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明；4）了解到的吊销前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资等款项；所属行业；有无大量处置实物资产，并提供书面说明；5）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）；6）有无担保人的说明及追索情况说明；7）有关债权形成过程的财务资料或说明；8）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（5）被政府责令关闭1）政府部门有关行政决定文件；2）关闭前公司最近的财务报表、审计报告；3）主管

4、部门出具的停产证明或其他损失情况的证明；4）了解到的关闭前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资等款项；所属行业；有无大量处置实物资产，并提供书面说明；5）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）；6）有无担保人的说明及追索情况说明；7）有关债权形成过程的财务资料或说明。8）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（6）债务人失踪、死亡1）公安机关证明；2）企业提供内部情况说明；3）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（7）自然灾害等不可抗力1）企业提供专项说明；2）有关不可抗力的媒体宣传资料；3）有关债权形成过程的财务资料或说明；4）中介机构根据上述资料出具鉴证意见

5、书。（8）债务单位无清偿能力被终（中）止执行1）终（中）止执行的法律文书；2）企业提供债权形成过程的财务资料、情况说明；（9）逾期单笔小额款项、不足以弥补清收成本的1）企业提供专项说明；2）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（10）逾期3年以上境内欠款1）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）；2）公司最近3年的财务报表、审计报告；3）3年连续停产的证明；4）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（11）逾期3年以上境外欠款1）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）；2）境外中介机构证明；3）驻外使馆或商务机构的证明。（12）逾期3年以上协议还款1）董事会或经理办公会批准文

6、件；2）上级总公司的核准文件；3）签定的还款协议；4）已收回资金的证明。三、 存货损失损失类别损失证据备注（1）盘盈、盘亏1）存货盘点表；2）保管人提供情况说明；3）盘盈、盘亏存货价值确定依据资料；4）企业提供内部责任认定、赔偿说明和核批文件；5）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（2）报废、毁损1）企业内部有关部门出具技术鉴定证明；2）保险公司理赔情况说明；3）企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；残值情况说明；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。（3）被盗1）报案纪录；公安机关立案、破案和结案证明；2）企业提供责任人的责任认定及赔偿情况说明；3）保险公司理赔情况说

7、明。（4）削价、折价处理1）企业专项说明；（5）成本高留低转1）企业专项说明，；2）中介机构出具鉴证意见书。四、 待摊费用损失损失类别损失证据备注（1）待摊费用挂账1）企业专项说明；2）中介机构出具鉴证意见书。（2）应提未提费用1）企业专项说明；2）中介机构出具鉴证意见书。（3）汇兑损失挂账1）企业专项说明；2）中介机构出具鉴证意见书。五、 投资损失（一）短期投资损失自己保管的有价证券的损失，比照现金短缺。（二）长期股权投资损失损失类别损失证据备注（1）被投资单位破产终结1）法院破产终结民事裁定书；（或：清算组清算结果通知）2）法院宣告破产民事裁定书；3）出资证明、验资报告、营业执照；4）投资

8、回收资金证明。（2）被投资单位内部清算注销1）工商局注销登记证明；2）股东大会决议清算文件；3）出资证明、验资报告、营业执照；4）清算审计报告；5）投资回收资金证明。（3）被投资单位宣告破产尚未终结1）法院宣告破产民事裁定书；2）了解到的破产前公司经营情况、资产状况、有无拖欠职工工资等款项；所属行业；获得清偿的可能性及依据；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；由清算组了解的有关情况，并提供书面说明；3）清算组提供的初步分配方案；4）破产前公司最近的财务报表、审计报告；5）出资证明、验资报告、营业执照；6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（4）被投资单位吊销登记1）工商局吊

9、销登记证明；2）吊销前公司最近的财务报表、审计报告；3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明；4）了解到的吊销前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；所属行业；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；有无大量处置实物资产，并提供书面说明；5）出资证明、验资报告、营业执照等；6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（5）被政府责令关闭1）政府部门有关行政决定文件；2）关闭前公司最近的财务报表、审计报告；3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明；4）在关闭前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资、安置费等款项；所属行业；由当地劳动部门了解的职工

10、安置补偿费用等情况及相关文件；有无大量处置实物资产，并提供书面说明；5）出资证明、验资报告、营业执照等；6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（6）小额参股投资项目1）最近3年财务报表、审计报告；2）有关部门或公司提供连续停业3年以上的证明；3）中介机构出具鉴证意见书。（7）控股企业投资参见以下*1执行（8）股权转让1）董事会或经理办公会批准文件；2）上级总公司的核准文件；3）签定的股权转让协议；4）已收回资金的证明。*1在国有企业资产损失认定工作规则文件中，对于有控制权的投资项目损失认定的情况未予提及，在实际审计过程中，建议可参考国资委统计评价局局长孟建民同志在中央企业清产核资工作培训班上

11、的讲话，“关于清产核资范围”，“清产核资工作范围与年度财务决算范围不一致的，要将决算范围以外的所属企业包括在清产核资工作范围中，或者在长期投资中进行清理，以长期投资结果进行申报，或者作为特殊问题，单独申报，但无论采取何种形式，都必须在上报的清产核资工作方案中作专项说明”。对于清产核资工作范围与年度财务决算范围不一致的情况，主要为按1995年财政部颁布的合并会计报表暂行规定，可以不纳入合并范围的控股企业，如：准备关停并转、已宣告破产等。对于该部分所属企业，如果已经清算完毕，或虽未清算完毕，但根据目前初步清算结果，能够依据现有文件和破产法规定的清偿顺序等资料通过专业判断，出具经济鉴证意见书后，能够

12、认定为投资损失的，按原制度申请核销；如果只是处于停产状态、经审计后确认为资不抵债的，可考虑按权益法核算，以长期投资账面价值为零为限；若除股权投资外，还有其他的债权等，可考虑全额计提减值准备来预计损失。（三）长期债权投资损失比照坏账损失（四）委托贷款损失企业委托金融机构向其他单位贷出的款项，对贷款单位不能按期偿还的，比照本规则投资损失的认定要求，进行损失认定。六、 固定资产损失的认定损失类别损失证据备注（1）盘盈1）固定资产盘点表；2）保管员提供盘盈情况说明；3）盘盈资产价值确定依据资料；（注：金额较大的，中介机构估价报告）；4）中介机构出具经济鉴证意见书。（2）盘亏1）固定资产盘点表；2）盘亏

13、情况说明；（金额较大的，企业专项说明）；3）企业内部责任认定、核准文件；4）中介机构出具经济鉴证意见书。（3）报废、毁损1）企业内部有关部门出具的鉴定证明2）不可抗力造成的，相关职能部门的鉴定报告；3）保险公司理赔情况说明；4）企业报废、毁损情况说明及核批文件； （4）被盗1）报案纪录；公安机关立案、破案和结案证明；2）企业提供责任人的责任认定及赔偿情况说明；3）保险公司理赔情况说明。七、 在建工程和工程物资损失（一）在建工程损失类别损失证据备注（1）停建、废弃和报废、拆除1）国家相关文件；2）规划部门停建、拆除通知文件；3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件；单

14、项数额较大的在建工程报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见；4）工程项目支出的相关资料（2）自然灾害、意外事故毁损1）有关证明；2）保险理赔情况说明；3）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明及核准文件。（二）工程物资比照存货损失八、 无形资产损失损失类别损失证据备注超过法律保护期、无使用或转让价值1）有关技术部门的鉴定材料；2）已超过法律保护期的期限证明文件。九、 其他资产损失（一）对外提供担保损失被担保人由于不能按期偿还债务，本企业承担了担保连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照本规则坏账损失的认定要求，进行损失认定。（二）抵押损失由于企业没能按期赎回抵押资产，使抵

15、押资产被拍卖或变卖，其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为损失。（四）国家特准储备物资损失按有关规定的审批程序另行报批。第二章 中国航空集团公司清产核资工作报告（参考格式）一、清产核资工作基本情况1、清产核资工作基准日2、清产核资工作范围（如与国资委批复的范围不一致，需说明原因）3、清产核资工作具体实施情况二、清产核资工作结果（一）企业清查出的资产损失情况1.按原会计制度清查出的资产净损失XX元2.按企业会计制度预计的资产损失XX元（二）经XX会计师事务所审核后的资产损失情况1.按原会计制度清查出的资产净损失XX元2.按企业会计制度预计的资产损失XX元（三）企业申报核

16、销损失的处理预案经清查，公司按原制度规定清查出的资产损失金额为XX元，其中：申报核减所有者权益的XX元，自列损益的XX元。核减所有者权益的具体处理方法如下：1拟核减未分配利润XX元；2拟核减盈余公积XX元；3拟核减资本公积XX元（不能冲减1995年土地估价增值部分）；4拟核减实收资本XX元。经清查，公司按企业会计制度确认的预计损失金额为XX元，建议核减公司200X年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中：1应收账款项预计损失XX元；2短期投资预计损失XX元；3存货预计损失XX元；4长期股权投资预计损失XX元；5固定资产预计损失XX元；6在建工程预计损失XX元；7无形资产预计损失

17、XX元；8委托贷款预计损失XX元；9长期债权投资预计损失XX元（如有应补充）。三、资产损失情况说明（按原会计制度）按原会计制度清查出的资产损失XX万元。资产损失为XX万元，其中：流动资产损失XX万元，固定资产损失XX万元，长期投资损失XX万元，无形及递延资产损失XX万元，其他资产损失XX万元；资金挂账为XX万元，其他为XX万元。其中：军品损失 万元，民品损失 万元，并已由XX会计师事务所逐项进行审计确认。（视具体情况增减）具体损失情况如下：（一）流动资产损失对不同的损失原因、依据不同证据申报的损失，分别申报；对同类损失原因、同一部门出具的同类证据申报的损失，归类填报“损失挂账分项明细表”。在损

18、失原因说明栏详细说明损失形成原因，并附明细清单和相关依据材料。1、存货清查损失为XX万元。损失形成的主要原因为：(1)对盘盈盘亏净损失，依据申报理由、由保管人员、财务人员和审计监盘人员签字的盘点表等资料确认的损失金额XX万元。如：。(2)对报废毁损形成的损失，依据损失申报理由、技术鉴定报告或质量检测鉴定报告，扣除预计残值和责任人的赔偿后确认损失金额XX万元。如：（3）对存货已发出，但由于未能收回货款，当时未做销售及成本转出，依据相关资料确认损失XX万元。如：(4)对存货成本高留低转形成的潜亏，依据高留低转的原始记录或计算过程确认的损失金额XX万元。如：（5）账外成本潜亏XX万元，形成的原因如下

19、:2、坏帐损失按单项申报，每项损失填报一张“坏账损失挂账分项明细表”，在损失原因说明栏说明应收款项形成的时间、性质（起因），催收过程，并附相关依据材料，纳入合并报表范围内的内部往来没有申报损失。应收款项清查损失XX万元。按损失形成的主要原因划分：（1）债务单位已被宣告破产，造成应收款项无法收回的损失XX万元，均根据法院裁定确认为损失。如：XX公司对XX公司的应收款XX万元，由于对方单位已宣告破产，全额报损。（2）债务单位被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记，造成应收款项难以收回的损失XX万元。如：公司应收XX公司的款项XX万元一直未清偿，该公司99年底已停业，至今也未参加企业年检，也找不到任何相

20、关人员，该款项实际已不可能收回，本次确认损失。（3）已胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定中止执行，造成应收款项难以收回的，依据法院的判决、裁定或终止执行的法律文书，确认的损失为XX万元。（4）潜亏挂账确认损失XX万元。3、贪污、盗窃、诈骗损失4、司法败诉强制执行损失5、其他原因损失（二）固定资产损失对不同的损失原因、依据不同证据申报的损失，分别申报；对于同类损失原因、依据同类证据申报的损失，归类填报一张“固定资产损失挂账分项明细表”。在损失原因说明栏详细说明损失形成原因，并附相关证据资料。固定资产清查损失XX万元,损失形成的原因如下：1、应提未提的折旧为XX万元。对于少提折旧，依据折旧

21、政策对累计折旧进行测算。2、对盘盈盘亏净损失，依据申报理由、由资产管理人员、财务人员和审计监盘人员签字的盘点表等资料确认的损失金额XX万元。3、对于报废、毁损固定资产，依据技术或设备管理部门出具的技术鉴定报告，确认的损失为XX万元。4、贪污、盗窃、诈骗损失5、司法败诉强制执行损失6、其他原因损失（三）长期投资损失长期投资损失按单项申报，每项损失填报一张“长期投资损失挂账分项明细表”，在损失原因说明栏说明投资时间、持股比例、核算方法、投资成本、损失形成原因，并附投资合同等相关证据资料。长期投资清查损失为XX万元，损失形成的原因如下：1账外长期投资入帐XX万元，2因被投资单位已宣告破产，被撤销、关

22、闭或被吊销、注销工商登记，形成的长期投资损失XX万元，均依据法院裁定的清算结果确认为损失。 如： 3因被投资单位长期亏损或资不抵债形成的长期投资损失XX万元。 如： 4其他原因造成损失（四）无形及递延资产损失（五）其他资产损失其他资产清查损失XX万元。主要包括：（六）资金挂账按表列项目逐一叙述（七）其他四、企业预计损失情况说明（按企业会计制度）（一）应收款项坏账准备1确定原则：对清查基准日账龄进行分析，对非关联债权按账龄计提坏账准备。2计提比例：坏帐准备计提比例：1年以内的不计提坏帐准备，1-2年的计提30%，2-3年的计提60%，3年以上的计提100%。（仅示范说明，按集团确定的会计政策据实

23、说明）以上坏账提取比例基数，不包括公司纳入合并范围的内部关联债权。对于公司内部的关联债权，实行单项认定。按账龄计提的坏账准备共计XX万元，其中账龄在12年的计提XX万元，账龄在23年的计提XX万元，账龄在3年以上的计提XX万元。（二）短期投资按成本与市价孰低，根据2003年12月31日的XX公布的收盘价，确定减值为XX万元，其中：股票XX万元，债券XX万元，基金XX万元，其他短期投资XX万元。（三）存货跌价准备1确定原则如由于存货全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。可变现净值，是指在正常经营过程中，以估计售价减

24、去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。当存在下列情况之一时，计提存货跌价准备：1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。当存在以下一项或若干项情况时，将存货账面价值全额计提跌价准备：1）已霉烂变质的存货；2）已过期且无转让价值的存货；3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的

25、存货；4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。清查过程中对于出现上述情况的已取得确凿证据，并作出了书面记录。存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计量成本与可变现净值。（2）计提方法以及所依据的基础资料、信息：1）可变现净值低于帐面成本的存货：根据基准日存货的库存状况，取得最接近清查基准日的可变现净值，并与基准日帐面余额作出比较，确定期末可变现净值低于帐面成本的存货，并汇总计算可变现净

26、值低于帐面成本的差异，作为存货跌价准备，列入按照企业会计制度预计的资产损失。2）存货状态虽然良好，但是丧失其使用价值,且预计不会出售，根据相关市场资料、企业关于积压情况和时间的说明，全额计提跌价损失准备。（3）经清查，计提存货跌价准备XX万元。其中因市价持续下跌未来无回升希望的计提减值XX万元，因使用该原料生产的产品成本大于产品售价的计提减值XX万元，因产品换代原料不需用同时高于市价的计提减值XX万元，因市场需求发生变化导致价值逐渐下跌计提减值XX万元，因其他原因导致减值XX万元。如：。（四）长期投资减值准备1确定原则：如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化，或技术陈旧、损坏、长期闲置等

27、原因、导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提长期投资减值准备。按单项项目计提长期投资减值准备。对有市价的长期投资若存在下列迹象，取得确凿证据（市价）后计提减值准备：1）市价持续2年低于账面价值；2）该项投资暂停交易1年或1年以上；3）被投资单位当年发生严重亏损； 4）被投资单位持续2年发生亏损；5）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。对无市价的长期投资若存在下列迹象，取得确凿证据应计提减值准备：1）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；2）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而

28、使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；3）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；4）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。2计提方法及所依据的基础、信息：1）对于可上市流通的长期股权投资、长期债权投资，依据市价计提减值准备。2） 对于非上市流通的长期股权投资、长期债权投资：被投资单位经营环境变化计提减值准备的，取得相关文件、法规、规定。被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化而计

29、提减值准备的，根据市场调查分析调查资料，计提减值准备。被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化计提减值准备的，提供生产技术分析资料。经清查，计提长期投资减值准备XX万元，其中：因市价连续两年低于账面价值计提减值XX万元，因被投资单位财务状况严重恶化计提减值XX万元，因被投资单位发生巨额亏损计提减值XX万元，因被投资单位停业整顿、清算计提减值XX万元，其他原因减值XX万元。如：（五）固定资产减值准备1确定原则：一般考虑以下因素：1）某项在用资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌；（如：购入设备的账面价

30、值发生持续下跌，需要设备或供应部门提供有关外部的报价资料）2）技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场，在当期或近期发生重大变化，并对企业产生重大影响；（如：受到技术进步或业务政策的限制，需要技术部门提供相关依据）3）有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏；（根据固定资产的管理部门和技术部门出具的技术鉴定依据进行确认）4）其他表明固定资产的可收回价值低于固定资产账面价值的情况。在用固定资产市价低于帐面价值的索取外部市场价格对比，按其差额计提减值准备。对于存在下列情形但无法通过报废途径处理的固定资产考虑全额计提减值准备：1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且不存在转让价值的固

31、定资产；2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品或提供的服务不合格的固定资产；4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值的固定资产；5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。2计提方法及所依据的基础、信息：1）价格持续下跌计提减值准备的，提供报价资料；2）受技术进步或政策限制计提减值准备的，提供技术或外部政策方面的资料；3）资产陈旧过时或实体损坏的，提供设备或技术部门的技术鉴定。经清查，计提固定资产减值准备XX万元。其中：土地减值XX万元，房屋建筑物减值XX万元，机器设备减值XX万元，交通运输工具及其他减值XX万元。如：（六）在建

32、工程减值准备1确定原则：1）在建工程已经长期停建，并且可能3年内不会重新开工； 2）在建的项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；3）其他情况导致在建工程已经发生减值的情形。2计提方法及所依据的基础、信息：1）取得基准日工程项目的预算、工程进度、预计完工程度、技术部门鉴定资料等资料。 2）在建工程减值受政策影响计提减值的，提供有关政策规定，停建的在建工程若国家要求停建的要提供文件规定；上级主管部门要求停建，依据上级批准的文件；由于企业内部原因停建的依据办公会议纪要。停建的工程依据提供工程、技术等相关部门的鉴定证明。经清查，计提在建工程减值准备XX万元。

33、其中因长期停建且预计未来3年也不会恢复建设的项目计提减值XX万元，因在建项目性能、技术已经落后计提减值XX万元，其他原因计提减值XX万元。如：。（七）如有无形资产及委托贷款损失，可参照以上格式。五、整改措施对清产核资暴露出来的企业资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等。采用如下格式书写：（一） 存在的实际问题（二） 原因分析（三） 改进措施（可从如下几个方面考虑写该部分内容：建立健全各项资产管理制度，完善内部资产与财务管理办法；加强会计核算，完善各项内控机制；认真研究各项风险控制管理制度，尤其是对企业担保、委托贷款资金等事项，提出控制风险的可行的办法，加强担保及委托资金的管理

34、与控制；建立和完善财务信息披露制度，将本企业投资、经营、财务以及企业经营过程中的重大事项，按照国家法律、法规的要求及时向出资人、董事会和股东披露，规范会计信息的披露；对所属各子企业的资产及财务状况进行认真分析，对确已资不抵债或不能持续经营的，应当根据实际情况提出合并、分立、解散、清算和关闭破产等工作措施，促进企业内部结构的调整，提高企业资产营运效益；对发现的严重违纪违规问题，应当移交有关部门调查处理；涉嫌违法的问题，应当及时移送司法机关处理。）六、其他需说明的事项附件一：清产核资的具体方案（一）货币资金（现金、银行存款）1现 金1）清查范围：企业库存的人民币现金和外币现金。2）清查方法：a.

35、核对现金日记账和总账余额相符。如果不符，应查明原因。b. 盘点库存现金。盘点库存现金通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点应有出纳员、会计主管人员参加，并由内审人员或不直接负责会计事务的人员进行盘点。盘点方式为突击性检查，时间最好选择在上午上班之前或下午下班时进行。盘点时，应由出纳员先将现金集中存入保险柜，并把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入日记账。如现金存放两处以上，应同时盘点。c. 抽查大额现金收支。检查其原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。如有与生产经营业务无关的收支事项，应查明原因。d. 审查基准日前后一段时期内的现金收支凭证，以确定

36、是否存在跨期事项。e. 检查外币现金折算汇率是否符合规定，会计处理是否正确。3）清产核资差异的处理标准：对现金的清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符的原因。对由于会计差错引起的不符，应调整相关会计科目；对由于营私舞弊造成的不符，应追究相关责任人的责任，并调整相关会计科目。待报批并经批准后，如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款”科目。属于无法查明原因的，转入“管理费用”科目；如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款”科目。属于无法查明原因的，转入“其他收入”科目。2银行存款1）清查范围：存入银行和其他金融机构的各种存款。包括基本存款账户，

37、一般存款账户，临时存款账户，及其他专项存款账户，外币存款账户。2）清查方法：a. 核对银行存款日记账与总账的余额相符，如果不符，应查明原因。b. .检查银行对账单、银行存款余额调节表。特别应注意检查调节表中的未达账项的真实性以及基准日后的进账情况，调整应于基准日前入账的款项。c. 函证银行存款余额。函证应包括在本期存过款的所有银行，其中包括企业存款账户已结清的银行。d. 检查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款应列入其他资产项下。e. 抽查大额现金、银行存款收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。如有与生产经营业务无关的收支事项，应查明

38、原因。f. 审查基准日前后一段时期内的现金收支凭证，以确定是否存在跨期事项。g. 如有外币银行存款，还要检查折算汇率是否符合规定。3) 清产核资差异的处理标准：对银行存款的清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符的原因。对由于会计差错引起的不符，应调整相关会计科目；对由于营私舞弊造成的不符，应追究相关责任人的责任，按清产核资相关规定提出处理意见上报批准，经批准后，处理原则同“现金”的处理。集团内各单位应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回，应当作为当期损失，冲减银行存款，记入“其他支出”科目。（二）应收账款1

39、清查范围：因赊销产品、提供劳务、开展有偿服务等业务，应收取的款项2清查方法：对外部往来应收账款与内部往来应收账款应区别对待。1） 编制应收账款明细表，复核加计正确，并与应收账款明细账和总账核对相符；2） 分析应收账款的账龄，以了解应收账款的可收回性。对逾期和长期拖欠的应收账款，要查明原因，并积极组织催收；对经确认无法收回的款项（确认标准见下第6款），要明确责任，并按国家清产核资相关规定的要求上报批准，并按批准额作坏账处理，冲销应收账款，记入当期管理费用。同时作备查处理，并继续作好实时监督和催收工作，待已冲销应收账款重新收回时，冲回应收账款，同时冲减当期管理费用。3） 抽取一定样本量与外部往来的

40、应收账款向债务人进行函证。对有争议的应收债权，除进行函证外，还可以采取抽查原始凭证等方法进行确认。如果函证结果与账面存在差异，应查明差异存在的原因，同时应当根据样本差错推算应收账款总额可能出现的累计差错是多少。函证可选用肯定和否定两种形式。符合以下情况时，一般采用肯定式：a.个别账户的欠款金额较大；b.有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。符合以下情况时，采用否定式：a.相关的内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；b.预计差错率较低；c.欠款余额小的债务人数量很多；d.有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。函证通常应包括如下项目：大额或账龄较长的项

41、目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁而期末余额较小甚至为零的项目；非正常的项目。对内部往来应收账款的确认，不通过函证方式。4） 检查未函证应收账款。对未函证应收账款，应抽查有关原始凭证以验证应收账款是否存在，金额是否正确。并检查是否存在不属于单位结算业务的债权。5） 检查外币应收账款的折算汇率是否符合规定。3清产核资差异的处理标准：1） 对应收账款的清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符的原因。对由于会计差错引起的不符，应调整相关会计科目；对由于营私舞弊造成的不符，应追究相关责任人的责任，并调整相关会计科目。对函证（对外）的短缺或溢余，应查明原因，并调整相关会计科目。2） 自

42、基准日起，单位应于每个会计期末对应收帐款进行检查，并预计可能产生的坏帐损失。对预计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。坏帐准备的计提方法通常有帐龄分析法、余额百分比法、个别认定法等。（三）应收票据1清查范围：因从事经营活动赊销产品、材料等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票2清查方法：1） 编制应收票据明细表，复核加计正确，并与总账、明细核对相符。2） 盘点库存票据，注意检查票据票面内容是否与应收票据登记簿的记录相符，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。3） 抽取一定样本量票据进行函证。函证范围、形式以及函证结果的分析参照应收账款函证。4） 检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期

43、，必要时向出票人函证以确定其兑现能力。对到期无法兑现的应收票据，应转入应收账款进行核算。对虽未超过期限但有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大，也应转入应收账款进行核算。5） 检查应收票据利息收入计算是否正确、是否正确入账，注意逾期应收票据是否已按规定停止计提利息。6） 对已贴现应收票据，应检查贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当，复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据金额。已贴现应收票据到期，当银行退回已贴现应收票据时，应转入应收账款核算。7）检查以外币结算票据的折算汇率是否符合规定。3清产核资的差异处理：对应收票据清产核资差异的处理标准原则参照对应收账款清产核资差异的

44、处理标准。（四）预付账款1清查范围：企业按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项2清查方法：1） 编制预付账款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。2） 选择大额、异常和长期挂账的预付账款重要项目进行函证；对内部往来的预付账款进行对账。3） 结合应付账款明细表，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况。4）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时应作重分类调整。4） 检查外币预付账款折算汇率是否符合规定。3清产核资差异的处理标准：1） 对函证结果与账面金额不符及与债务单位对账不符的，参照以上对应收账款的差异处理；2） 对清

45、查出的账账不符、账证不符、外币折算汇率差错，调整相关会计科目；3） 对预付账款的贷方余额，必要时作重分类调整；4） 对长期挂账或不符合预付账款条件的预付账款，应转入“其他应收款”核算，并按应收账款坏账处理原则确认和转销坏账。如果存在营私舞弊现象，同时还应追究相关责任人责任。（五）其他应收款1清查范围：除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置备用金科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及不符合预付账款性质的而按规定转入的预付账款2清查方法：1） 编制其他应收款明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。2） 分析其他应收款

46、账龄，以确定可收回的可能性。对逾期和长期拖欠的其他应收款，要查明原因，并积极组织催收；对经确认无法收回的款项，要明确责任，并按国家清产核资相关规定的要求上报批准，并按批准额作坏账处理，冲销其他应收账，记入当期管理费用。同时作备查处理，并继续作好实时监督和催收工作，待已冲销其他应收款重新收回时，冲回其他应收款，同时冲减当期管理费用。3） 分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。结合应收账款明细余额，查验是否有双方同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整。4） 函证一定金额以上、账龄较长或异常的明细账户余额。对函证结果与账面金额不符的，应查明原因。5） 检查基准日后的收款事

47、项，确定有无未及时入账的债权。未及时入账的，应调整入账时间。6）检查坏账的确认和处理。其他应收款坏账的确认和处理原则同应收账款。7）检查以外币结算的其他应收款折算汇率是否符合规定。3清产核资差异的处理标准：对其他应收款清产核资差异的处理标准基本可参照应收账款的处理原则，同时还应注意以下几点：1） 对其他应收款的贷方余额，必要时作重分类调整；2） 对内部职工、内部管理部门长期（3年）未报账的其他应收款视同呆账处理；3） 对企业之间拆借形成的其他应收款，系统内无法核对清查，按照“应收账款”的清理原则处理；如果符合投资性质的，转位长期投资处理；系统外均按上述原则处理。带息的，利息一并处理。4） 对残

48、值预估值金额比较大，长期挂账的，应检查相应的资产实体是否存在，对于不存在资产实体的，应查明原因处理，对于无法查明原因的，视同呆账处理。（六）专项应付款1清查范围：企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，包括拨入科研经费、拨入专款、拨入财政补助收入、拨出科研费、拨出专款、拨出财政补助款，进行3级清查，包括国家拨款；财贴费；基础技术费；专项费；预研费；两维费；亏损补贴；国家基建拨款2清查方法；1）编制专项应付款明细表，并与总账、明细账核对相符。1） 检查有关专项应付款的批准文件，确定专项应付款的真实性。2） 抽查银行对账单，注意检查对账单的入账日期及金额，检查拨入专项应付款是否及时足额入账，是否存在

49、拨入专项应付款不入账的情形。如未及时足额入账，应查明原因。3） 对集团接受国家拨入的具有专门用途的拨款，应向拨入单位函证。对函证结果与账面余额不符的，应查明原因；对下级单位接受上级单位拨入的具有专门用途的拨款，应在上下级单位之间进行对账，对账不符的，应查明原因。3清产核资差异的处理标准：1） 对清查出的账账不符、账证不符，调整相关会计科目；2） 对项目余额进行清理分析，如属于负债的，其清理原则视同“应收账款”处理；属于收入的专项应付款余额，应确认收入，重点应清查金额比较大，长期没有支出的原因；如果存在营私舞弊、挪用公款的，还应同时追究相关责任人的责任，并将追缴回的款项补记入账，对确实无法追回的

50、款项，记入其他支出。（七）存 货1清查范围：物资采购/在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、发出商品、在制品、在研品、燃料、辅料2清查方法：1）物资采购/在途物资a. 编制物资采购明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。b. 检查期末物资采购，核对有关凭证，对大额物资采购，追查有关购货合同及发票，并抽查基准日后物资入库情况。c. 抽查基准日前后若干天物资采购有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，必要时作调整。d. 如采用计划成本核算材料成本，应检查有关材料成本差异计算是否正确，会

51、计处理是否正确。2）材料a. 编制材料明细表，复核加计是否正确，并与总账、明细账核对相符；同时抽查核对明细账是否与仓库台账、卡片记录相符。b. 对材料进行盘点，取得盘点资料和盘盈、盘亏报告表，作重点抽查，注意查明账实不符的原因。存放在外的库存材料，应现场查看或函询核实。c. 检查材料的入账基础和计价方法是否正确，是否前后一致：在以实际成本计价的条件下，应以样本的单位成本与材料明细账及购货发票核对；在以计划成本计价的条件下，应以样本的单位成本与材料明细账、材料成本差异明细账及购货发票核对。d. 检查发出材料的计价基础。对专用材料，可直接结转相应材料的成本；对通用材料并同时发出的情况下，应按各产品

52、使用量分别结转材料的成本计入各相关产品生产成本或费用。e. 检查材料计价方法，抽查期末结存量较大的材料的计价是否正确。若材料以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账项发生额、转销额是否计算正确。f. 检查低值易耗品与固定资产的划分是否符合规定，摊销方法是否正确，前后是否一致。g. 抽查有关委托加工材料的发料凭证、加工费、运费结算凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否正确；检查有无长期挂账的委托加工物资事项，如有，应查明原因，必要时作调整。对长期挂账的委托加工物资，应视同应收账款处理；检查随同委托加工物资发出同时支付的现金是否作预付账款处理，并按预付账款的处理原则进行处理。h. 结合材料

53、的盘点，检查基准日有无料到单未到的情况，如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。本信息，市场部门提供材料的市场价格信息，而由技术部门负责具体的鉴定工作，并会同财务部门、市场部门确定材料的评估价值。材料价值的评估应有可靠的证据，并应将评估依据、评估过程、评估方法等材料记录在案。评估结果应报企业单位主管部门批准认可，并将评估材料报上一级单位审查复核。上级单位将本系统内的材料评估价值汇总并上报上一级单位，直至汇总至集团总部。其他存货项目可参照材料的评估确认办法。3）包装物包装物的清查参照原材料清查办法。同时还应注意检查出租、出借及随商品出售并单独计价的包装物的会计处理是否正确。4）自制半成品对

54、自制半成品的清查参照原材料的清查办法。需注意的是，对自制半成品的入账和发出的计价基础进行检查时，应以样本的单位成本与自制半成品明细账及成本计算单核对。在计划成本计价的条件下，还应与自制半成品成本差异明细账核对。5）产成品产成品的清查可参照原材料的清查办法，但需要指出几点：a. 在查核产成品的计价方法时，对自制品，在实际成本计价的条件下，应以样本的单位成本与产成品明细账及成本计算单核对；在计划成本计价的条件下，还应与产成品成本差异明细账核对。b. 检查产成品的入账价值时，应与“生产成本”科目的结转额核对。c. 检查产成品的发出核算时，应与“产品销售成本”科目核对。6）委托代销商品a. 编制委托代销商品明细表，复核加计正确，并与总账、明细账核对相符。b. 检查委托代销业务合同，抽查有关发货凭证，核对会计处理是否正确。c. 检查有无定期收到委托代销商品销售月结单，抽查若干月的销售月结单，验明会计处理是否正确。d. 对委托代销商品的期末余额，应现场查看或函询证实。e. 审核有无长期挂账的委托代销商品事项，如有，应查明原因，必要时作调整。7