2021年会计从业资格会计基础总复习大纲

1、会计基本总复习阐明：1 .总复习所列内容重要归纳总结学员也许较难理解难点和疑点，起到一种提示作用，并非教材所有内容。2 .学员应对考试还是应当全而研读教材，认真做好每一题练习。第一章总论会计基本 特性以货币为重要计量单位。还可运用实物计量、劳动计量等拥有一系列专门办法如：设立会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等具备核算和监督基本职能核算是监督基本，监督是合算保证，本质是管理活动会计核算职能确认、计量和报告会计监督职能对经济活动合理性、合法性实行审查。监督贯穿于会计活动全过程：事前监督、事中监督、事后监督。三位一体会计监督内部监督、社会监督、政

2、府监督会计对象特定主体可以以货而体现经济活动，即资金运动资金运动资金投入、资金循环与运转、资金退出货币资金一储备资金一生产资金一成品资金一结算资金一货币资金会计核 算详细 内容1.款项和有价证券 收付款项：库存钞票、银行存款、其她货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存、外埠存款、存出 投资款等）有价证券：有广义、狭义之分。狭义证券又称资本证券，如股票、公司债券、投资基金份额等2.财物收发、增减 和使用财物具备实物形态3.债权、债务发生 和结算债务：过去交易或事项形成公司需要以资产或劳务等偿付额现时义务。4.资本增减投资者为开展生产经营活动而投入资金。会 计上指资本专指所

3、有者权益中投入资本，涉 及实收资本和资本公积注意资本公积中资本溢价才属于投入资本5.收入、支出、费收入寻常活动中形成，会导致所有者权益增长，与所有者投入资本无关经济利益总流入用、成本核算支出发生各项开支，以及在正常生产经营活动以外支出和损失费用寻常活动中发生，会导致所有者权益减少，与向所有者分派利润无关经济利益总流出。成本为生产商品、提供劳务而发生各 直接材料、直接人工、制造费用 种耗费.对象化了费用，6.财物成果计算和 解决体现为赚钱或亏 利润计算、所得税计算、利润分派或亏损弥补 损7.其她需要办理睬计手续、进行会计核算其她事项会计基 本假设会计主体特定单位或组织：空间范畴法律主体必然是会计

4、主体，会计主体不一定是法律主体持续经营可预见将来，不会破产清算，资产正常营运，债务正常偿还。会计确认、计量、报告；会计核算上所使用一系列会计解决办法都是建立在持续经营前提基本上。会计分期持续、长短时间相似期间。年度、中期（月度、季度、半年度） 均按公历起讫日期拟定货币计量记账本位币（见教材P.11）要点：应当使用人民币：可以使用其她一种货币：财务报告一定要使用人民币；会计基 本拟定收入、费用归 属期间原则权责发生制收入和费用确认应当以收入和费用 实际发生作为确认计量原则公司应当使用权责发生制收付实现制以收到或支付钞票作为确认收入和 费用等根据。行政单位采用收付实现制；事业单位，除经营业务可以采

5、用权责发生制以 外，其她大某些业务采用收付实现制。特例（教材中没有涉及，但题 库中浮现）1.会计记录所使用文字只能是中文，不容许使用民族文字或外国文字。（）答案X（教材上无此论述，见财经法规与会计职业道德P. 16： "应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同步使用 本地通用一种民族文字。外国公司和其她外国组织会计记录可以同步使用一种外国文字.”）第二章会计要素与会计科目会计要素资产过去交易或事 项形成、预期会 给公司带来经 济利益、由公司 拥有或控制经 济资源流动资产在一种营业周期中变现、出售或耗用，重要为交易目而持有，预测在资产负债表日起一年内（含一年） 变现资产，自资产负债

6、表日起一年内互换其她资产或清偿负债能力不受限制钞票或钞票等价物“非流动资产流动资产以 外资产固定资产同步满足：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。 使用寿命超过一种会计年度。无形资产没有实物形态，可变认非货币性资产。资产要素内容见教材P.15图2-1负债由过去交易或 事项形成、预期 会导致经济利 益流出公司现 时义务。流动负债预期在一种营业周期中偿还，重要为交易目而持有，自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以 清偿，公司无权自主地将清偿推迟至一年以上负债。非流动负债流动负债以外负债负债要素内容见教材P.16图22所有 者权 益又称净资产。资 产扣除负债后 有所有者享有剩余权益。所有

7、者投入 资本实收资本和资本公积中资本溢价构成所有者投入资本.直接计入所 有者权益利 得和损失直接计入所有者权益利得（损失）指由公司非寻常活动形成、会导致所有 者权益增长（减少），与所有者投入资本无关（与向所有者分派利润）无关 经济利益流入（流出）。直接计入所有者权益利得和损失 计入资本公积账户。资本公积中 还涉及资本溢价。留存收益盈余公积法定盈余公枳、任意盈余公积未分派利润所有者要素内容见教材P.17图2-3收入收入等概念见 第一章，会计核 算详细内容注意收 入和利 得区别共同点不同点收入1 .会导致所有者权益增长：2 .与向所有者投入资本无关3 .体现为资产增长、负债减少 或两者兼而有之1

8、.收入是寻常活动中形成：2 .收入是经济利益总流入：3 .收入一定影响利润利得1 .利得是非寻常活动形成：2 .利得是经济利益净流入：3 .利得不一定影响当期利润，只有计入当期损益利得才影响当期利润。收入分类按性 质分主营业务收入统称营业收入重要业务产生收入，如销售商品、提供劳务其她业务收入兼营收入，如销售原材料、出租固定资产、无形资产使用权、出租包装物等0费用费用概念见第 一章会计核算 详细内容注意费 用和损 失区别共同点不同点费用1 .会导致所有者权益减少：2 .与向所有者分派利润无关3 .体现为资产减少、负债增长 或两者兼而有之1 .费用是寻常活动中形成：2 .费用是经济利益总流出：3

9、.费用一定影响利润损失1 .损失是非寻常活动形成：2 .损失是经济利益净流出；3,损失不一定影响当期利润，只有计入当期损益损失才影响当期利润。费用分类按性 质分营业成本主营业务成本如销售商品或提供劳务成本（配比主营业务收入而发生成本）其她业务成本如销售原材料发生成本（配比其她业务收入而发生成本）期间费用涉及销售费用、管理费用和财务费用（记住，期间费用就涉及这三个费用）利润一定期间经营成果利润涉及：（收入一费用）+ （利得一损失）利润分类营业利润营业收入一营业成本一营业税费一（记住核心：所有损益类账户排除三个：营业外收入、营业外支出和所得税费用：收入类（使利润增长） “+”，费用类（使利润减少）

10、“一”）利润总额营业利润+营业外收入一营业外支出净利润利润总额一所得税费用。会计要素 计量历史成本（又称实际成本）获得或制造财产物资所实际支付钞票或钞票等价物。基于经济业务实际交易成本，而不考虑后来市场价格变动影响。重置成本（又称现行成本）按照当前市场条件，重新获得同样一项资产需支付钞票或钞票等价物金额。多应用于盘盈固定资产计量。可变现净值在正常生产经营过程中，以预测售价减去进一步加工成本和预测销售费用以及有关税费后净值。不考虑资金时间价值，通惯用 于存货资产减值状况下后续计量。现值是考虑货币时间价值一种计量属性。公允价值在公平交易中，熟悉状况交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿金额。重要应用

11、于交易性金融资产、可供出售金融资产计量。会计科目是对会计要素进一步分类；是复式记账基本：是编制记账凭证基本；为成本计算与财产清查提供了条件；为编制会计报表提供了以便。分类按其归属会计要素分类L资产类科目、2.负债类科目、3所有者权益类科目、4,成本类科目、5,损益类科目按提供信息详细限度及其统驭关系分类L总分类科目、2.明细分类科目会计科目设立原 则1 ,合法性原则应当符合国家统一会计制度规定.2.有关性原则应为提供关于各方面会计信息服务，满足对外报告与对内管理规定。3 .实用性原则应当符合单位自身特点，满足单位实际需要。特例（教材i中没有明确,但题1.在公司六大会计要素中，基本会计要素有（）

12、。库中浮现）A.利润 【答案】BCDB.所有者权益 C.资产D.负债（201版教材中没关于于“基本会计要素”论述.理解六大会计要素及会计基本等式）第三章会计等式与复式记账会计等式资产=负债+所有者权益（又称、会计恒等式、第一 会计等式）1 .是复式记账基本、设立账户、试算平衡和编制资产负债表理论根据2 .会计要素无论发生如何增减变动，都不会影响资产与权益恒等关系。收入一费用=利润1 .广义而言公司一定期间获得收入扣除所发生各项费用后余额体现类利润；2 .如将公式中收入、费用理解为会计意义上收入和费用，那么应当是（收入一费用）+ （利得一损失）=利润 （利得和损失是指直接计入当期损益利得和损失）

13、六大会计要素之间关系会计期初资产=负债+所有者权益静态会计期间资产=负债+所有者权益+（收入一费用）动态：收入和费用会引起资产、负债增减会计期末资产=负债+所有者权益+利润期末，计算出利润期末结账后资产=负债+所有者权益利润一某些分给投资者，使公司资产减少或负债增长， 另一某些形成公司盈余公积和未分派利润，归入所有者 权益。复式记账复式记账法概念以资产和权益平衡关系作为记账基本，对于每一项经济业务都要在两个或两个以上互相联系会计科目中进行登记，复式记账法意义1 .能互相联系地记录每一项经济业务。2 .使关于科目之间形成了清晰相应关系，3 .会计科目形成了一种完整体系，可以进行试算平衡。复式记账

14、法种类借贷记账法、增减记账法、收付记账法。国内所有企事业单位必要统一采用借贷记账法。复式记账借贷记账法L “借”、“贷”为记账符号：2.左借右贷；3.哪方表达增长或减少取决于会计科目性质和构造。会计科目构造1 .资产、成本、费用：借方增长，贷方减少2 .负债、所有者权益、收入：贷方增长，借方减少3 .余额方向普通和增长额方向相似，借贷记账法记账规则有借必右贷，借贷必相等试算平衡发生额试算平衡根据：借贷记账法记账规则，有借必有贷，借贷必相等余额试算平衡根据：会计恒等式，资产=负债+所有者权益平行登记平行登记根据相似、方向相似、期间相似、金额相等（四个相似）总账和明细账区别1.反映经济业务内容详细

15、限度不同总账：反映总括性指标；明细账反映详细指标.2.作用不同总账对明细账具备统驭控制作用；明细账对总账具备补充阐明作用特例（教材中没有涉及，但题库中浮现）1.下列应记人“应付职工薪酬”科目核算有（）。A.生产工人工资 B.销售人员工资 C.离退休人员工资D.专项工程人员工资答ABD（注意：离退休人员工资不通过“应付职工薪酬”核算）第四章重要经济业务事项账务解决咱们按资金运动过程，复习总结第四章重要内容r投资人投资A资金投入J向银行借款赊购材料B资金循环与周转（资金运用）货币资金一储备资金一生产资金一成品资金一结算资金一货币资金I供应过程生产过程销售过程例：购买原材料生产领用商品销售退出公司&

16、#39;上交政府税金c资金退出I向投资人分派利润归还银行借款一、资金投入1.投资者投入：借：银行存款 （如以固定资产、原材料、无形资产等投入呢？）贷：实收资本 资本公积一一资本溢价（计入资本公积只有资本溢价吗？）（直接计入所有者权益利得或损失应计入“资本公积其她资本公积”科目）2.借债：借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）（如何区别短期借款还是长期借款？）短期借款（如3个月）长期借款（如3年）提息（按月计提）：借：财务费用 贷：应付利息到期换本付息借：财务费用（第三个月利息） 应付利息（前两个月利息） 短期借款（本金）贷：银行存款分期付息一次还本提息（按季提息，按年付息）第一、二年：前三季末

17、：借：财务费用贷：应付利息（想一想：长期借款本金和每年应付利息都是 负债，按其流动性区别，性质同样吗？） 年末：借：财务费用（第四季利息）应付利息（前三季利息）贷：银行存款第三年：前三季末：借：财务费用 贷：应付利息年末（到期还本付息）借：财务费用（第四季利息）应付利息（前三季利息）长期借款一一本金 贷：银行存款到期一次换本付息前11季，每季末：借：财务费用贷：长期借款应计利息（想一想：分期付息和到期一次付息，按期负债流动性分有何区别？）到期还本付息：借：财务费用（最后一季利息）长期借款一一应计利息（前11季利息）长期借款一一本金 贷：银行存款关于长期借款利息计提时涉及借方科目:r属于筹建期间

18、“管理费用”属于生产经营期间“财务费用”到预定可使用状态前“在建工程”<r符合资本化条件资产 <购建固定资产等I达到预定可使用状态后“财务费用”<按规定不予资本化利息支出“财务费用”（解析：如不正常停工）【解析】：也就是说，利息费用计入“在建工程”，必要同步满足两个条件：达到预定可使用 状态前、符合资本化条件。（3）支付利息及归还长期借款账务解决。关于长期借款利息计提时涉及贷方科目:J到期还本分期付息：“应付利息”（解析：此种状况下利息为流动负债）工到期一次还本付息：“长期借款”（解析：此种状况下利息为非流动负债）二、供应过程1 .购入设备：借：固定资产（需要安装设备借记“在

19、建工程”）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2 .购入原材料：借：原材料（或在途物资）（“在途物资”核算内容？材料入库时分录？）- 应交税费一一应交增值税（进项税额）（运费有无进项税额可以抵扣？） 贷：银行存款（或应付账款、应付票据、预付账款）（不设预付账款单位，预付款项通过什么科目核算？预付款局限性时，补付货款应如何编制分录？）材料已入库，月末发票未到：借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款下月初冲回：借：应付账款一一暂估应付账款 贷：原材料预付购货款和补付货款：借：预付账款贷：银行存款材料采购成本涉及买价、运杂费、运送途中合理损耗、入库前挑选整顿费用、应计入材料采购成 本税金3

20、 .采购费用分派（教材P.56）材料采购费用可以按照购人材料买价、材料重或体积比例进行分派。4 .无法支付应付账款应转入“营业外收入”5 .公司可以不设立“预付账款”“科目，预付货款时通过”应付账款借方核算。二、生产过程（生产成本涉及直接材料、直接人工和制造费用）1 .直接材料：借：生产成本（行政部门领用呢？）贷：原材料2 .直接人工：借：生产成本贷：应付职工薪酬（车间管理人员、行政管理人员、专设销售机构人员、专项工程人员薪酬应借记？） 离退休人员不通过“应付职工薪酬”核算。3 .制造费用：借：制造费用贷：原材料（或周转材料、应付职工薪酬、合计折旧等）4 .制造费用分派：制造费用可以按照生产工

21、人工资、等比例进行分派借：生产成本A产品B产品贷：制造费用5 .发出存货成本计价办法：（教材P.57）先进先出法 月末一次加权平均法 移动加权平均法 个别计价法等（1）个别计价法 实物流转与成本流转相一致；（2）先进先出法 只是按照成本流转，先进先出，和实物流转并不一致；（3）月末一次加权平均法 平时发出存货只记数量不记金额三、竣工产品入库1.结转竣工产品生产成本：借：库存商品贷：生产成本2期初在产品成本+本期生产费用=本期竣工产品成本+.期末在产品成本。（教材P.83） 生产成本账户期末如有余额一定在借方，表达月末没有竣工在产品成本.四、销售过程1 .销售商品借：银行存款（货款未付、收到商业

22、汇票借记、预收款项借记？）贷：主营业务收入（销售原材料、处置固定资产净收益贷记？）应交税费一应交增值税（销项税额）2 .预收货款和预收局限性，补收货款：借：银行存款贷：预收账款（公司可以不设“预收账款”，预收款项时通过“应收账款”贷方核算）3 .结转销售商品成本：借：主营业务成本（结转销售原材料成本、处置固定资产净损失借记？固 定资产清理核心科目？）贷：库存商品4 .由“营业税金及附加”科目核算税种：（重要经营活动应承担彳兑金及附加）（加强记忆）借：营业税金及附加贷：应缴费一应交营业税应交消费税应交都市维护建设税应交资源税应交土地增值税应交教诲费附加（都市维护建设彳兑和教诲费附加属于附加税，计

23、税办法：（实际缴纳增值税+消费税+营业税）X税 率（税率题目会给出）5 .由“管理费用”核算税种：借：管理费用贷：应缴税费应交印花税应交房产税应交土地使用税应交车船使用税五、交易性金融资产（公允价值计量）L银行存款转入在证券公司开设账户：借：其她货币资金存出投资款贷：银行存款货币资金涉及：库存钞票、银行存款、其她货币资金其她货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、 外埠存款等交易性金融资产：重要是指公司为了近期内出售而持有金融资产,例如公司以嫌取差价为目从二 级市场购入股票、债券、基金等。公司初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量。2 .交易性金

24、融资产获得：借：交易性金融资产一一成本投资收益贷：其她货币资金一一存出投资款获得交易性金融资产时，交易费用发生时直接借记“投资收益”（教材P.49）3 .交易性金融资产持有期间：（从业资格证教材没作规定）一4 .交易性金融资产处置：借：其她货币资金一一存出投资款贷：交易性金融资产一一成本投资收益（公允价值与账面价值差额扣除交易费用）处置交易性金融资产时，交易费用发生时直接冲减投资收益，从出售交易性金融资产所得款项中 直接扣减）（会不会浮现借记“投资收益”？）六、固定资产（教材P.6D1 .购入固定资产：借：固定资产一一A设备（购入需要安装设馅，应借记？） 应交税费一一应交增值税（进项税额）（新

25、准则，购入设备进项税可以抵扣） 贷：银行存款2 .固定资产折旧：借：制造费用（管理部门固定资产、专设销售机构固定资产借记？） 贷：合计折旧折旧办法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法按月计提折旧，当月增长，当月不提，从下月开始计提：当月减少，当月依然计提，从下月起 不提。（与否需要计提看期初账上。）已提足折旧仍继续使用固定资产和单独入账土地不提折旧。3 .固定资产修理：借记“管理费用”（车间设备修理费也借记“管理费用”）4 .固定资产处置：核心科目：“固定资产清理工处置净收益，贷记”营业外收入”；处置净损失， 借记“营业外支出”。固定资产处置：（以教材例4一28为例）三个环节：转

26、入清理：借：固定资产清理（转入是待处置固定资产账面价值）合计折旧（资产退出公司，与之有关科目都要转平）贷：固定资产清理过程：借：银行存款贷：固定资产清理（出售价款）应交税费一应交增值税（销项税额）（税费） 清理结束，结转处置损益：借：固定资产清理（”固定资产清理”贷差，结转净收益）贷：营业外收入或借：营业外支出贷：固定资产清理（“固定资产清理"借差，结转净损失）5.存货和固定资产区别：持有目不同存货：公司在寻常活动中持有以备出售产成品或商品处在生产过程中在产品在生产过程或 提供劳务过程中耗用材料和物料等。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，同步使用寿命超过一种会计年

27、度有 形资产七、资产减值L计提应收款项坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备（凡是应当收回款项，均有也许收不到）（现行会计准则规定，使用备抵法核算坏账损失（教材P.68）2 .确认坏账：借：坏账准备贷：应收账款3 .坏账准备计提办法：采用应收款项余额比例法。（教材P.68）4 .想一想：凡是应收款项，与否有也许无法收回?（计提坏账准备）公司财物（如固定资产、原材料）与否会贬值（计提固定资产减值准备、存货跌价准备）八、财务成果（教材P.87）1 .所有损益类科目，期末应将借贷发生额之差额转入“本年利润”科目:如：借：主营业务收入其她业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其她业

28、务成本营业税金及附加管理费用财务费用营业外支出2 .计算营业利润；排除三个损益类科目后（哪三个？）收入类相加，费用类相减。3 .计算利润总额：营业利润+营业外收入一营业外支出:4 .计算所得税费用：利润总额X所得税税率（无纳税调节事项）借：本年利润贷：所得税费用5 .年末将“本年利润”结转到“利润分派”;借：本年利润贷：利润分派未分派利润（想一想：平时，未分派利润在什么科目中？年末结转本年利润后，未分派利润在什么科目中？）6 .利润分派：提取法定盈余公枳；提取任意盈余公积；向投资者分派利润（资金退出公司） 借：利润分派一一提取法定盈余公积任意盈余公积一一应付钞票股利贷：盈余公积法定盈余公积任意

29、盈余公积应付股利（想一想：上交国家税金，与否资金退出公司？付给职工薪酬，与否资金退出公司？）7.分派完毕，“利润分派”下除“未分派利润”科目有余额，别的明细科目均无余额。借：利润分派未分派利润贷：利润分派一一提取法定盈余公积任意盈余公积应付钞票股利第五章会计凭证会计凭证:记录经济业务事项发生或完毕状况书面证明；登记账簿根据；填制和审核会计凭证，是会计核算专门办法之一，也是会计核算工作起点。通过审核无误会计凭证才干作为登记账簿根据。原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按填制手续 及内容分一次凭证一次填制完毕，i次有效，只记录一笔经济业务例：收据、领料单、收料单、银行结算凭证、所有外来原 始凭

30、证合计凭证多次填制，多次有效，记录多次发生同类型经济业务例：限额领料单汇总凭证依照经济业务相似若干张原始凭证汇总填制例：收料凭证汇总表、工资结算汇总表特例（教材没有提及，但题 库中浮现）1 .关于支票出票日期调制规范：华达公司于10月12日开出一张钞票支票，对出票日期填写办法是（）.A.贰零零叁年壹拾月拾贰HB.点零零叁年零壹拾月登拾贰日C.贰零零叁年拾月壹拾贰日D.贰零零叁年零拾月壹拾贰日答案B（关于支票出票日期规范，会计基本教材没有谈及，见财经法规与会计职业道德P. 71.填写出票日期 应注意：1 .出票日期必要使用中文；2 .月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰:拾、叁拾应在其前加“零

31、”；3 .日为拾壹至拾玖，应在其前加“壹”。如：1月15日：零壹月壹拾伍日：10月20日：零壹拾月零贰拾日。）记账凭证按内容分类收款凭证登记库存钞票日记账和银行存款日记账以及关于明 细账和总账根据，也是出纳员收讫款项根据1 .对于库存钞票和银行存款之间互相划转业务，只编制 付款凭证，不编制收款凭证。（编付不编收）2 .凭证分类有助于对不同经济业务分类管理，工作量大， 合用于规模较大、收付款业务较多单位。3 .凭证不分类，即通用记账凭证，其格式与转账凭证基 本相似。付款凭证登记库存钞票日记账和银行存款日记账以及关于明 细账和总账根据，也是出纳员支付款项根据转账凭证不涉及库存钞票和银行存款业务会计

32、凭证按填列方式复试凭证每一笔经济业务所涉及所有会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映。单式凭证每一张记账凭证只填列经纪业务事项所涉及一种会计科目及其金额编制根据1.每一张原始凭证2.若干张同类原始凭证3.原始凭证汇总表编制规定1. 一笔经纪业务需要填制两张以上记账凭证，可以采用分数编号法。2. 一张原始凭证需要填制两张记账凭证，应在未附原始凭证记账凭证上注明其原始凭证已附在某张记账凭证后。3. 一张原始凭证需要有两个以上单位承担，保存原始凭证单位要开具原始凭证分割单给其她单位。（其她略，见教材）凭证编制规定、审核内容及传递和保管见教材关于章节第六章会计账簿设立和登记账簿是编制会计报表基本，

33、是连接会计凭证和会计报表中间环节°账户依照会计科目设立，是会计科目详细运用，实际工作中会计科目和账户不加严格区别，而是互相通用。账户存在于账簿之中，账简是外在形式，账户才是真实内容。账簿和账户是形式和内容关系会 计 账 簿 分 类按用途分序时账簿又称日记账，有库存钞票日记账、银行存款日记账分类账簿总分类账簿 明细分类账编制报表根据备查账簿补充登记，辅助账簿，表外账簿按账页格式分两栏式账簿借方、贷方三栏式账簿借方、贷方、余额设对方科目 不设对方科目合用于总账、日记账及资本、债权、债务明 细账多栏式账簿借方多栏借方分设若干专栏合用于费用类明细账贷方多栏贷方分设若干专栏合用于收入类明细账借

34、、贷均多兰借、贷方均分设若干专栏合用于应交税费一应交增值税明细账数量金额式账簿借方、贷方、余额栏目内均分设数量、单价、金额三小 合用于原材料、库存商品等明细账 栏横线登记式明细分类账按外形特性分订本账启用前装订并持续编号合用于总账、日记账活页账账簿登记完毕（普通是一种会计年度结束后）装订合用于各种明细账卡片账账页是硬卡形式，严格说也属于活页账合用于固定资产明细账记 账 规可以使用红色墨水记账冲销错误记录。例：记账凭证使用科目错误，已经登帐，编制红字凭证冲销错误记录。九以八,仅 作十面一向卜、】世 代十门、出内嫁、口粕仁士尚A痂 如在不设借贷等栏多栏式账页中登记减少数：没有余 在限借、贷方向（或

35、默认借、贷方向）栏内登记相反方向金额。额方向栏账页中登记负数余额则国家统一会计制度规定可以使用红字登记其她会计记录账页记满，转页手续， 应当结出本页共计数及 余额需要结计本月发生额账户结计“过次页”本页共计数应当为自本月初起至本页末止发生额 共计数，如库存钞票日记账和银行 存款日记账。对需要结计本年合计发生额账户，结计“过次页”本页共计数应当为自年初起至本页未止 合计数。如主营业务收入、管理费 用等。对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年合计发生额账户，可以只将每页末余额结 转次页:账 簿 登 记库存钞票日记账三栏式借、贷方分设多栏式库存 钞票日记账分别登记库存钞票收入日记账（借方多栏），

36、和库存钞票支出日记账（贷方多栏），每日 营业终了，依照库存钞票支出日记账结计支出共计数，一笔转入库存钞票收入日记账“支出 共计”栏中，并结出当天余额。银行存款日记账三栏式银行存款日记账格式和登记办法与三栏式库存钞票日记账相似。日记账应逐日逐笔登记，日清月结总分类账簿登记总账根据：记账凭证：汇总记账凭证：科目汇总表。明细分类账登记明细账根据： 记账凭证； 原始凭证； 汇总原始凭证。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记： 库存商品、原材料、产成品收创造细账以及收入、 费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记横线登记式明细分类账将每一有关业务凳记在一行，从而可根据每一行各个栏目登 记与否齐全来

37、判断该项业务进展状况。该明细分类账。合用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金 业务。总账、明细账平行登记期间相似、方向相似、金额相似对 账账证核对账簿记录与会计凭证核对，账证相符做到：账证相符、账账相 符、账实相符。账账核对 所有总账：借、贷方发生额共计相符：借、贷方余额共计相符；与所属明细账余额共计 相符。总账与序时账余额相符。明细账之间相符账实核对库存钞票日记账余库存钞票数额相符。银行存款日记账与银行对账单余额相符。财产物资明细账余额与财产物资实有数相符。债权债务明细账余额与对方单位账面记录相符，错 账 改 正错账查找全面查 找顺查法：按记账顺序从原始凭证到记账凭证再到账簿依次查找工

38、作量大，合用于错账较多，难以拟定查找方向与重 点范畴状况。逆查法：与记账方向相反，从错帐位置开始，逆向查找可减少查找工作量，实际工作中使用较多。局部查 找差数法：按错账差别数分析查找错账。如记账时漏记或重记了某一方向金额。尾数法：查找属于“角”、“分”小数差错。只查找“角”、“分”某些，提高差错效率。除2法：以差别数除以2来查找错账。记账时记错方向。除9法：以差别数除以9米查找错账。合用于：数字写大：数字写小：相邻数字颠倒。错账改正（当年 发现错误）划线改正法合用于记账凭证没有错误，划线改正，改正处盖章。注意：金额数字写错必要所有划线改正。红字改正法记账凭证所记账户错误用红字凭证冲销错误凭证，

39、再用蓝字编制对的登账。记账凭证所记账户无误，所记金额不不大于应记金额。用红字凭证冲销多记金额。补充登记法记账凭证所记账户无误，所记金额不大于应记金额。再编制一张凭证补充登记少记金额。结 账结账程 序1 .所有业务登记入账2 .依照权责发生制调节关于账项3 .结平所有损益类账户结算资产、负债、所有者权益账户本期发生额和余额，结转下期结账办 法 结账标 志是划 线：单 红线表 达： 本期业 务到此 为止 与下1.对不需按月结计本期发生额账户，每次记账后来，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最 后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。（解析：这

40、条红线同步起到了单红线两个作用）2.库存钞票、银行存款日记账和需要按月结计发生额收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明 “本月共计”字样，并在下面划通栏单红线。（解析：一共划了两条单红线。本月最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，表达“本期业务到此为止” 在“本月共计” 字样下面划通栏单红线，表达“与下期业务分开二）3.需要结计本年合计发生额某些明细账户，每月结账时，应在“本月共计”行下结出自年初起至本月末止合计发生额，登记在月份发 生额下面，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下而划通栏单红线。（解析：一共划了两条单红线。本月最后一笔经济业务事项记 录之下

41、划通栏单红线，表达“本期业务到此为止” 在“本年合计”字样下面划通栏单红线，表达“与下期业务分开工）12月末“本年合计”就是全年合计发生额，全年合计发生额下划通栏双红线，期业务 分开；双 红线表 达：封 账4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年共计”字样，并 在共计数下划通栏双红线。5.年度终了结账时，有余额账户，要将别的额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建关于会计账户第一 行余额栏内填写上年结转余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：将余额结转下年不必编制会计分录）会计账簿更换 与保管总账、日

42、记账和多数明年末余额都要以同方向直接记人关于新账账户中，并在新账第一行摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”细账应每年更换一次。 字样“新旧账簿关于账户之间结转余额，不必编制记账凭证。变动小。如固定资产明细账、固定资产卡片账、备查账簿可以持续使用。建立新账后，旧账送交总账会计集中管理。由会计部门保管一年后，编制清册移送档案保管部门。会计账海其她内容见教材有关章节第七章账务解决程序账务解决程序重要涉及两个内容：第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。核心是账簿组织.第二：记账程序三种账务解决程序： 重要区别：登记总账根据和办法不同。名称特点优点缺点适用范围记账凭证账务解决程序直接依照记账凭证逐笔登记

43、总分类账简朴明了，易于理解，总分类 账可以详细地反映经济业务 发生状况。登记总账工作量大。规模小，业务量较少单位汇总记账凭证账务解决程序根据记账凭证编制汇总记账 凭证，然后依照汇总记账凭证 登记总账。便于理解账户之间相应关系， 理解经济业务来龙去脉，便于 核对账目。减轻登记总账工作 量。不利于会计核算寻常分工， 编制汇总凭证工作量较大。规模大，经济业务较多单位。科目汇总表账务解决程序定期根据记账凭证编制科目 汇总表，然后根据科目汇总表 登记总账。减轻登记总账工作量，可做到 试算平衡法，简要易懂，以便 易学。不能反映账户相应关系，不 便于核对账目。业务量较多单位。第八章财产清查财产清 查分类按范

44、畴分全面清查局部清查准时间分定期清查不定期清查财产盘 存制度实地 盘存制平时只记收不记发，期初数在账上， 期末数靠盘点，发出数靠计算合用于价值低、品种杂、进出 频繁商品、材料物资。核算工作简朴，无法结算出寻 常账面余额。盘点目：倒算出发出数。永续 盘存制平时记收又记法，随时结算出物资 结存数。从数量和金额上进行双重控 制，加强了对物资管理.也许 发生账实不符。明细分类核算工作量大盘点目：达到账实一致。财产清 查办法库存钞票实地盘点：1 .出纳日清月结2 .组织人员定期或不定期清查。（出纳必要在场）填制“库存钞票盘点报告表”拟定实有数；账实对比：是调节账面记 录原始根据。银行存款对账单法未达账项

45、：1.公司已收，银行未收：2.公司已付，银行未付：3.银行已收，公司未收：4.银行已付，公司未付。编制“银行存款余额调节表”不能作为调节账面记录原始根据，必要 等收到关于结算凭证时再进行账务解 决。实物实地盘点法（保管员必 要在场）逐个清点或用计量仪 器。大多数财物都是用此法盘点填制“盘存单”'盘存单与账面数核对，账实 不符填制”实存账存对比表”也称“盘盈盘亏报告 表”盘存单不是调节账面数字才原始凭证,实存账存对技术推算法运用技术办法推算大量成堆、价廉笨重、 且不能逐项清点物资比表是调节账面数字原始凭证。清查成 果解决批准前调节账面数字，使之账 实相符。核心账户：待解决财产损益盘盈：贷

46、：待解决财产损益；（固定资产盘盈例外，贷记此前年度损益调节） 盘亏：借：待解决财产损益，批准后依照批准意见进行差别 解决，调节账项。库存钞票盘盈无法查明因素计入营业外收入盘亏负责人补偿计入其她应收款 无法查明因素计入管理费用存货盘盈冲减管理费用盘亏1 .管理不善计入管理费用2 .天灾人祸：残料：计入原材料可补偿：计入其她应收款 净损失：计入营业外支出固定资产盘盈批准前计入“此前年度损益调节”，批准后不作规定计入营业外支出第九章财务会计报告构成会计报表、会计报表附注和其她有关信息和资料会计报表 至少涉及资产负债表静态报表，放映某一特定日期财务状况利润表动态报表，反映某一定期间经营成果钞票流量表动

47、态报表，反映某一定期间钞票和钞票等价物流动状况所有者权益变动表动态报表，反映所有者权益增减变动状况，公司不再需要单独编制利润分派表附注附加阐明财务会计 报表分类按反映内容分静态报表如：资产负债表 （静态：反映某一特定日期）动态报表如：利润表、钞票流量表 （动态：反映商定其间）按编报时间分中期财务报表月报、季报、半年报至少应当涉及资产负债表、利润表、钞票流量表和附注。三张报表必要是完整报表，附注可恰当简略，但至少应当披露所有重大事项年度财务报表按编制单位分个别报表反映公司自身会计信息报表合并报表母公司编制综合反映母公司和子公司会计信息报表编制规 定真实可靠、全而完整、编报及时、便于理解。资产负债 表格式账户式和报告式，国内使用账户式，理论根据资产=负债+所有者权益填制办法L依照某个总账账户期如：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、特点：1 .资产类账户默认期末余额在借方；权益类账户末余额直接填列（指某 一种总账）应付票据、应付利息、应付股利、应交税费、应