经济合同法订立中的涉税处理训练PPT[1]

1、经济合同订立中的涉税处理训练北京税务经理税务会计考试资格研究院讲武堂税务经理培训股份有限公司主讲：刘德春背背 景景一、经济合同条款直接决定纳税义务时间一、经济合同条款直接决定纳税义务时间二、财务人员不参与经济合同的订立二、财务人员不参与经济合同的订立三、实际业务不按书面合同履行三、实际业务不按书面合同履行四、四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同五、阴阳合同五、阴阳合同六、税收纳税义务不因订立合同而改变六、税收纳税义务不因订立合同而改变七、税收是否优惠不因合同而改变七、税收是否优惠不因合同而改变八、合同不能完全解决税务问题八、合同不能完全解决税务问题 训练

2、模块一：训练模块一：公司章程协议涉税条款训练公司章程协议涉税条款训练 训练模块二：训练模块二：招商引资合同招商引资合同 训练模块三：训练模块三：开办期涉税训练开办期涉税训练 训练模块四：训练模块四：土地、房屋、设备、材料采购土地、房屋、设备、材料采购 训练模块五：训练模块五：销售合同销售合同 训练模块六：训练模块六：租赁合同租赁合同 训练模块七：训练模块七：借款合同借款合同 训练模块八：训练模块八：运输合同运输合同 训练模块九：训练模块九：技术合同技术合同 训练模块十：训练模块十：合作开发合同合作开发合同 训练模块十一：训练模块十一：劳动合同涉税条款劳动合同涉税条款 训练模块十二：训练模块十二

3、：合并、分立、增资、减资训练合并、分立、增资、减资训练 训练模块十三：训练模块十三：清算与解散训练清算与解散训练训练模块一训练模块一公司章程协议涉税条款签订技巧公司章程协议涉税条款签订技巧一、股东身份决定税收差异一、股东身份决定税收差异股东身份股东身份分红环节税率分红环节税率 股权转让税率股权转让税率 境内个人境内个人个人所得税法：个人所得税法：20%20%国税函【国税函【20092009】285285号；号；20%20%境内法人境内法人财税【财税【20092009】6969号；号；0 0国税函【国税函【20102010】7979号；号；25%25%境外个人境外个人财税【财税【19941994

4、】2020号；号；0 0国税发【国税发【20092009】3 3号；号；20%20%境外法人境外法人国税函【国税函【20082008】112112号；号；10%10%、5%5%国税发【国税发【20082008】2323号；号；10%10%个人独资个人独资财税【财税【20002000】9191号；号；20%20%财税【财税【20002000】9191号；号；5 5级级合伙企业合伙企业财税【财税【20082008】159159号；号；20%20%财税【财税【20082008】159159号；号；5 5级级课堂案例课堂案例1 1：个人股换为法人股（国税函【个人股换为法人股（国税函【20092009】

5、285285号）号）刘总个人刘总个人20092009年年1 1月投资成本月投资成本100100万，至万，至20102010年年1212月月3131日合计未分配利润日合计未分配利润300300万，万，20112011年年1 1月月5 5日转日转让给甲企业让给甲企业400400万。万。阴阳合同的终结阴阳合同的终结先分后转先分后转法人股东法人股东个人股东个人股东被投资企业被投资企业转让转让课堂案例课堂案例2 2：法人股换为个人股（国税函【法人股换为个人股（国税函【20102010】7979号）号）甲企业甲企业20092009年年1 1月投资成本月投资成本100100万，至万，至20102010年年1

6、212月月3131日合计未分配利润日合计未分配利润300300万，万，20112011年年1 1月月5 5日转让给刘总日转让给刘总400400万。万。甲企业刘总转让被投资企业课堂案例课堂案例3 3：母子公司相互持股母子公司相互持股30%30%财税处理财税处理母公司母公司子公司子公司投资投资1000持股持股30%投资投资1000持股持股30%讨论讨论1 1：分期出资未出资股东能否分配利润：分期出资未出资股东能否分配利润 甲公司甲公司20092009年年1 1月月5 5日成立，日成立，4 4个自然人股东个自然人股东A A（20%20%）、）、B B（20%20%）、）、C C（30%30%）、）、

7、D D（30%30%）共同）共同认缴出资认缴出资10001000万元，首期出资万元，首期出资200200万元由万元由A A股东支股东支付，其他股东于付，其他股东于20102010年年5 5月一次出自到位。月一次出自到位。20092009年度获利年度获利20002000万元。万元。讨论：利润如何分配讨论：利润如何分配A20%；200被投资企业甲（被投资企业甲（1000）B20%；200C30%；300D20%；300二、企业组织形式及涉税训练二、企业组织形式及涉税训练税收政策动态：城建税、教育费附加、社保税税收政策动态：城建税、教育费附加、社保税企业组织形式企业组织形式税种区别税种区别法人地位法

8、人地位内资有限公司内资有限公司所有所有法人：董事监法人：董事监事、经理事、经理外资企业外资企业财企财企20082008166166号号 董事长董事长（内、外）合（内、外）合伙企业伙企业无所得税。无所得税。财税【财税【20082008】159159号号负责人负责人个人独资企业个人独资企业财税【财税【20082008】6565号号负责人负责人课堂课堂案例课堂课堂案例1 1一人有限公司在税务规划中的地位（公司法；财一人有限公司在税务规划中的地位（公司法；财税【税【20092009】6969号）号）刘总刘总A A公司（公司（3 3股东）未来股东）未来3 3年预计获利年预计获利10001000万万刘总刘

9、总B B公司（公司（4 4股东）未来股东）未来4 4年预计获利年预计获利20002000万万刘总刘总C C公司（公司（5 5股东）未来股东）未来3 3年预计获利年预计获利30003000万万刘总刘总D D公司（公司（3 3股东）未来股东）未来4 4年年预计获利预计获利50005000万万一人有限公司一人有限公司三、企业组织结构三、企业组织结构企业组织结构企业组织结构公司法与税收分析公司法与税收分析母子公司母子公司国税发国税发200886200886号号总分公司总分公司国税发【国税发【20082008】2828号号国税函【国税函【20092009】221221办事处办事处税务登记管理办法税务登记

10、管理办法假外资与中控假外资与中控财税字【财税字【19861986】306306号号商务部令商务部令20092009年第年第6 6号号关于外国投资者并购境内关于外国投资者并购境内企业的规定企业的规定(2006(2006年修订年修订) ) 国税发国税发200982200982号号课堂案例课堂案例1 1：母子公司开具咨询服务费：有合同发母子公司开具咨询服务费：有合同发 票付款凭证就能扣除吗？票付款凭证就能扣除吗？国税发国税发200886200886号号母公司母公司子公司子公司咨询合同咨询合同发票发票银行划款银行划款报告、计划书报告、计划书内容很重要内容很重要课堂案例课堂案例2 2：向跨省市非独立核算

11、分公司发货，视向跨省市非独立核算分公司发货，视 同销售吗，开票吗，账务如何处理同销售吗，开票吗，账务如何处理北京总公司北京总公司非独立核算非独立核算上海分公司上海分公司非独立核算非独立核算广州分公司广州分公司非独立核算非独立核算重庆分公司重庆分公司课堂案例课堂案例3 3：跨省市独立核算公司税率不同如何预跨省市独立核算公司税率不同如何预缴所得税和汇算清缴缴所得税和汇算清缴北京总公司北京总公司25%独立核算独立核算上海分公司上海分公司22%独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司15%独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司25%课堂案例课堂案例4 4：20102010年年1 1月成立跨省市独立核算公月成

12、立跨省市独立核算公 司，司，1 1、2 2、3 3、4 4季度是否就地预交，季度是否就地预交， 20112011年年1 1、2 2季度是否就地预缴企业所得税季度是否就地预缴企业所得税北京总公司北京总公司25%2008年年1月月独立核算独立核算上海分公司上海分公司2009年年1月月独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司2010年年1月月独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司课堂案例课堂案例5 5：总、分公司跨省市从事建安合同：总、分公司跨省市从事建安合同国税函【国税函【20102010】3939号、国税函【号、国税函【20102010】156156号号北京总公司北京总公司1在上海在上海世博会施工世博

13、会施工合同段合同段施工段施工段无分公司无分公司北京总公司北京总公司2在上海在上海世博会施工世博会施工在上海成立在上海成立施工分公司施工分公司北京总公司北京总公司3在上海在上海世博会施工世博会施工在上海成立在上海成立施工分公司施工分公司课堂案例课堂案例6 6：分公司增值税如何在总部纳税享受招分公司增值税如何在总部纳税享受招 商引资约定的纳税返还商引资约定的纳税返还 国税发【国税发【19981998】137137号、国税函【号、国税函【20022002】802802号号北京总公司北京总公司独立核算独立核算上海分公司上海分公司独立核算独立核算深圳分公司深圳分公司独立核算独立核算重庆分公司重庆分公司课

14、堂案例课堂案例7 7：设立假外资节税运用技巧：设立假外资节税运用技巧国税发【国税发【20032003】6060号号美国美国60%60%中国中国40%40%中外合资中外合资A A企业企业50%50%中国中国B B企业企业C C企业企业课堂案例课堂案例8 8：商务部关于外国投资者并购境内企商务部关于外国投资者并购境内企业的规定业的规定(2006(2006年修订年修订) )商务部令商务部令20092009年第年第6 6号号广州广州A A企业企业香港全资香港全资B B企业企业投资投资购买购买25%25%股份股份广州广州A A企业企业香港全资香港全资B B企业企业投资投资增资至增资至25%25%股份股份

15、课堂案例课堂案例9 9：在香港注册实际在大陆经营节税方案在香港注册实际在大陆经营节税方案国税发【国税发【20092009】8282号号广州广州A企业企业香港香港B企业企业北京北京C企业企业实际办公在实际办公在广州广州分利润分利润分利润分利润四、成立下属公司的目的与业务类型选择四、成立下属公司的目的与业务类型选择下属企业下属企业公司法与税务运用公司法与税务运用一般纳税人一般纳税人物业公司成立一般纳税人物业公司成立一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人税负考虑税负考虑商贸公司商贸公司为出口而设为出口而设 国税函【国税函【2002】1170号号个体户个体户解决以票管税问题解决以票管税问题课堂案例课堂案例

16、1 1：利用下属公司来选择优惠模式，来料加工、进料利用下属公司来选择优惠模式，来料加工、进料加工、转厂深加工出口、视同自产加工、转厂深加工出口、视同自产集团企业集团企业来料加工：不征不退政策来料加工：不征不退政策进料加工：免抵退政策进料加工：免抵退政策转厂深加工出口：不征不退政策转厂深加工出口：不征不退政策一般贸易加工出口：免抵退政策一般贸易加工出口：免抵退政策课堂案例课堂案例2 2：保税区、出口加工区、物流园区、保税区、出口加工区、物流园区、5+15+1特区地域选择特区地域选择集团企业集团企业保税区：进料暂不征税，内部交易免保税区：进料暂不征税，内部交易免出口加工区：移送货物视同出口出口加工

17、区：移送货物视同出口物流园区：移送货物视同出口物流园区：移送货物视同出口5+15+1特区地域：新办企业两免三减半特区地域：新办企业两免三减半五、出资条款涉税审核与税务规划五、出资条款涉税审核与税务规划出资方式出资方式公司法与税务分析公司法与税务分析货币货币企业增资是否受现金企业增资是否受现金30%比例比例限制限制非货币资产（含非货币资产（含劳务劳务 ）甲公司甲公司20102010年年5 5月月1010日货币日货币300300万万+ +存货存货700700一次投资一次投资B B公司公司信用、自然人姓信用、自然人姓名、商誉、特许名、商誉、特许经营权或者设定经营权或者设定担保的财产担保的财产 用房屋

18、用房屋50年使用权投资规划年使用权投资规划课堂案例课堂案例1 1：股东个人利用非货币资产投资税：股东个人利用非货币资产投资税处理处理国税函【国税函【20052005】319319号；国税发【号；国税发【20082008】115115号号个人非货币资产个人非货币资产10001000个人非货币资产个人非货币资产评估为评估为15001500被投资企业被投资企业课堂案例课堂案例2 2：甲企业甲企业20102010年年5 5月月1010日用现金日用现金300300万和存货万和存货700700万元一次向乙企业投资增值税万元一次向乙企业投资增值税进项税额抵扣问题进项税额抵扣问题现金现金300300存货存货7

19、00700B B企业注册资金企业注册资金10001000课堂案例课堂案例3 3：母公司用房屋向全资子公司增资、投资契税母公司用房屋向全资子公司增资、投资契税优惠争议解决方案优惠争议解决方案 国税函【国税函【20082008】514514号财税【号财税【20082008】175175号号 国税发【国税发【20092009】8989号号A A企业企业B B全资子公司全资子公司课堂案例课堂案例4 4：A A公司用房屋公司用房屋10001000万元换取万元换取B B公司在公司在C C公司公司30%30%的股权价值的股权价值10001000万元，营业税、土地增万元，营业税、土地增值税值税? ?财税【财税

20、【20022002】191191号号A A企业房屋企业房屋10001000B B企业企业10001000C C企业企业A A企业企业股份股份10001000C C企业企业课堂案例课堂案例5 5：A A公司有一房屋公司有一房屋10001000万，要给子公司万，要给子公司B B使用使用5050年。是投资好还是出租好？年。是投资好还是出租好？A A公司房屋公司房屋10001000全资全资B B公司公司A A公司房屋公司房屋10001000全资全资B B公司公司直接投资直接投资按每年按每年4040万租金万租金出租出租5050年年六、公司章程对外提供担保约定条款六、公司章程对外提供担保约定条款（一）公司

21、章程对担保总额及单项担保的数额有限一）公司章程对担保总额及单项担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。额规定的，不得超过规定的限额。1 1、公司为、公司为“他人他人”（非股东、非实际控制人）提（非股东、非实际控制人）提供担保。供担保。2 2、公司为、公司为“股东或者实际控制人股东或者实际控制人”提供担保提供担保 3 3、回避制度、回避制度4 4、中外合资企业：、中外合资企业：5 5、合伙企业一致通过：另有规定除外，质押无效、合伙企业一致通过：另有规定除外，质押无效后果后果6 6、外商独资企业抵押资产批准备案、外商独资企业抵押资产批准备案（二）税务训练：（二）税务训练：课堂案例课堂案例1 1

22、：担保方式不同风险不同担保方式不同风险不同 一般担保或连带担保一般担保或连带担保课堂案例课堂案例2 2：担保合约约定不明时法院如何判决担保合约约定不明时法院如何判决课堂案例课堂案例3 3：反担保反担保担保法担保法物权法物权法课堂案例课堂案例4：借款给公司要求股东担保的运用借款给公司要求股东担保的运用课堂案例课堂案例5 5：担保损失税前扣除担保损失税前扣除 与收入、采购、融资、投资有无关系与收入、采购、融资、投资有无关系 国税函国税函2007127220071272号；国税发号；国税发200988200988号号七、股权转让条款审核训练七、股权转让条款审核训练（一）公司法规定（一）公司法规定1

23、1、有限责任公司的股权转让、有限责任公司的股权转让2 2、股份公司公司的股权转让、股份公司公司的股权转让3 3、上市公司股份转让、上市公司股份转让4 4、发起人、高管、董事、监事股权转让限制、发起人、高管、董事、监事股权转让限制5 5、事务所中介机构持股限制、事务所中介机构持股限制6 6、两个股东同时优先购买如何处理：认股比例、实际出、两个股东同时优先购买如何处理：认股比例、实际出资比例、还是约定资比例、还是约定7 7、有限公司是否必须应当经、有限公司是否必须应当经“其他其他”股东股东“过半数过半数”同同意意8 8、人民法院强制转让股东股权、人民法院强制转让股东股权9 9、有限责任公司股东退出

24、公司、有限责任公司股东退出公司1010、职工股激励问题、职工股激励问题1111、合营企业出资额的转让须经合营各方同意、合营企业出资额的转让须经合营各方同意（二）税务训练（二）税务训练课堂案例课堂案例1 1：股权转让价格确定（阴阳合同终结）股权转让价格确定（阴阳合同终结） 国税函【国税函【20092009】285285号；国税函【号；国税函【20102010】7979号号甲企业被投资企业乙企业注册资金1000未分配利润3000甲企业甲企业甲企业10003000丙企业4000课堂案例课堂案例2 2：股权转让附带债权债务合约：股权转让附带债权债务合约： 国税函【国税函【20072007】244244

25、号号甲股东甲股东收债权收债权10001000还债务还债务800800乙股东乙股东课堂案例课堂案例3 3：股权转让收取违约金股权转让收取违约金 国税函【国税函【20062006】866866号号课堂案例课堂案例4 4：股权转让后又后悔股权转让后又后悔 国税函【国税函【20052005】130130号号课堂案例课堂案例5 5：限售股问题：财税【限售股问题：财税【20092009】167167课堂案例课堂案例6 6：回购公司股份给职工，钱从何处来，未发回购公司股份给职工，钱从何处来，未发 出的股份遇到分红时如何处理。出的股份遇到分红时如何处理。八、章程公司债券条款训练八、章程公司债券条款训练（一）（

26、一）公司法规定公司法规定1 1、公司债券的发行条件、公司债券的发行条件2 2、募集资金用途或改变用途后果、募集资金用途或改变用途后果（二）税务问题（二）税务问题课堂案例课堂案例1 1：发行债券利率税前扣除规定发行债券利率税前扣除规定 如何看待国税函【如何看待国税函【20082008】264264号号课堂案例课堂案例2 2：发行债券是否关联方债资比限制发行债券是否关联方债资比限制 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例 财税【财税【20082008】121121号号训练模块二训练模块二 招商引资合同招商引资合同一、合同法相关规定一、合同法相关规定1 1、税收优惠能不能由招商局、村委会与企业约定

27、、税收优惠能不能由招商局、村委会与企业约定2 2、地方约定税收优惠无效、地方约定税收优惠无效3 3、无效合同与可撤消合同的区别、无效合同与可撤消合同的区别4 4、税收返利约定条款、税收返利约定条款课堂案例：招商引资合同条款维权描述课堂案例：招商引资合同条款维权描述切忌：先征后退、即征即退、先征后返还切忌：先征后退、即征即退、先征后返还 二、税务训练二、税务训练课堂案例课堂案例1 1：利用：利用招商引资合同获得补贴享受税收招商引资合同获得补贴享受税收优惠签订技巧。财税【优惠签订技巧。财税【20092009】8787号号课堂案例课堂案例2 2：享受税收返利充分利用总部经济效应享受税收返利充分利用总

28、部经济效应国税发【国税发【19981998】137137号、国税函【号、国税函【20022002】802802号号课堂案例课堂案例3 3：返利资金利用股东银行卡稽查程序返利资金利用股东银行卡稽查程序课堂案例课堂案例4 4：出资修建公路享受出资修建公路享受2020年使用权市政建年使用权市政建设合同设合同 课堂案例课堂案例5 5：红线外绿化合同红线外绿化合同 课堂案例课堂案例6 6：利用合同主体条款签订购买工业区厂房含装利用合同主体条款签订购买工业区厂房含装修节约契税修节约契税 国税函【国税函【20072007】606606号号甲公司甲公司毛坯房毛坯房10001000装修装修500500甲公司甲公

29、司毛坯房毛坯房10001000装修装修500500课堂案例课堂案例7 7：工业区出地，企业出钱安装室外变压工业区出地，企业出钱安装室外变压器合同器合同 工工业业厂厂房房厂房宿舍食堂厂房厂房厂房变变压压器器训练模块三训练模块三 开办期开办期 现场问答式现场问答式课堂案例课堂案例1 1：开办期间确定开办期间确定课堂案例课堂案例2 2：开办期间是否确定亏损，是否汇算清缴开办期间是否确定亏损，是否汇算清缴国税函【国税函【20102010】7979号号课堂案例课堂案例3 3：开办期间业务招待费、广告、宣传费开办期间业务招待费、广告、宣传费 地方文件：厦地税政二【地方文件：厦地税政二【20002000】1

30、212号号课堂案例课堂案例4 4：开办期间土地使用税、房屋折旧、金碟用开办期间土地使用税、房屋折旧、金碟用友软件摊销财税处理友软件摊销财税处理 课堂案例课堂案例5 5：开办期间采购设备利用付款时间条款开办期间采购设备利用付款时间条款争取增值税抵扣签订技巧争取增值税抵扣签订技巧课堂案例课堂案例6 6：房地产开发商开办期利用合同交付标房地产开发商开办期利用合同交付标的物时间节约土地使用税签订技巧的物时间节约土地使用税签订技巧财税【财税【20062006】186186号号课堂案例课堂案例7 7：本企业新增一个车间而发生的筹备费属本企业新增一个车间而发生的筹备费属 于开办费吗？于开办费吗？训练模块四：

31、训练模块四： 土地、房屋、设备、材料采购合同土地、房屋、设备、材料采购合同一、合同主体条款一、合同主体条款1 1、拍卖法、拍卖法5555条过户法律与税收问题条过户法律与税收问题 2 2、利用竞拍主体条款、利用竞拍主体条款取得土地节约契税签订技巧取得土地节约契税签订技巧股东股东公司公司3 3、房地产企业取得土地出让金缴纳期限、房地产企业取得土地出让金缴纳期限 国国4 4条、国条、国1010条、国土资发条、国土资发201020103434号号4 4、购买维权表述、购买维权表述合同法合同法规定规定股东股东房地产企业房地产企业5 5、利用合同交付时间避免采购在途物资损毁、灭、利用合同交付时间避免采购在

32、途物资损毁、灭失风险失风险货物正在运输途中货物正在运输途中6 6月月1010日签订合同，日签订合同，1313日送货到日送货到位。位。甲企业乙企业6 6、发票条款、发票条款一手交钱一手交货条款一手交钱一手交货条款不给货款就不开发票条款不给货款就不开发票条款不开发票就不给货款条款不开发票就不给货款条款什么时候给钱什么是够开发票条款什么时候给钱什么是够开发票条款什么时候开发票什么时候给钱条款什么时候开发票什么时候给钱条款根据进度开具发票根据进度开具发票二、购买对象条款二、购买对象条款课堂案例课堂案例1 1：进口整机还是购买零配件条款进口整机还是购买零配件条款 财关税财关税200955200955号号

33、课堂案例课堂案例2 2：选择节能减排安全设备条款选择节能减排安全设备条款 财税【财税【20082008】4848号号课堂案例课堂案例3 3：购买股权还是购买土地条款购买股权还是购买土地条款 国税函【国税函【20002000】687687号、财税【号、财税【20062006】2121号号B B企业企业C C企业企业A A企业企业课堂案例课堂案例4 4：如何利用购买在建工程（有无大产权如何利用购买在建工程（有无大产权证）再开发节约税款证）再开发节约税款 琼地税函琼地税函2007356号号 ；土地增值税宣传提纲土地增值税宣传提纲再开发再开发三、利用付款时间节约税款签订技巧三、利用付款时间节约税款签订

34、技巧课堂案例课堂案例1 1：小规模期间采购货物，申请一般纳小规模期间采购货物，申请一般纳税人后付款条款税人后付款条款 国税发【国税发【20062006】156156号号+ +国税发【国税发【20072007】1818号号课堂案例课堂案例2 2：购买节能减排安全设备付款时间不购买节能减排安全设备付款时间不同，享受优惠时间不同。同，享受优惠时间不同。 财税【财税【20082008】4848号号+ +财税财税200969200969号号 四、开票条款四、开票条款课堂案例课堂案例1 1：不得约定不开票条款不得约定不开票条款 合同法合同法5252、5353条规定：条规定：课堂案例课堂案例2 2：不得约定

35、根据要求进度开票不得约定根据要求进度开票国税发【国税发【20062006】156156号号+ +国税发【国税发【20072007】1818号号课堂案例课堂案例3 3：不得约定改变交易名称或全额开具增不得约定改变交易名称或全额开具增值税专用发票或全额开具建安发票值税专用发票或全额开具建安发票增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则+ +营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则国税发【国税发【20022002】117117号号+ +国税发国税发1995192号号 财税【财税【20082008】4848号号; ;不含安装、运输费不含安装、运输费课堂案例课堂案例4 4：购买土地遭遇地上价地下价

36、条款购买土地遭遇地上价地下价条款企业企业国土局国土局1000010000万万70007000万万课堂案例课堂案例5 5：不得要求将运费、安装费开在增不得要求将运费、安装费开在增值税发票中。财税值税发票中。财税200848200848号号设备设备1000 1000 运输运输10 10 安装安装300300 + + + +课堂案例课堂案例6 6： 20102010年年3 3月或月或8 8月取得月取得20092009年采购年采购的发票对财税影响的发票对财税影响20092009年年1111月材料月材料 20102010年年3 3月或月或8 8月取得月取得 课堂案例课堂案例7 7： 超过开具增值税专用发

37、票超过开具增值税专用发票180180天天未抵扣如何处理未抵扣如何处理课堂案例课堂案例8 8： 发票丢失抵扣、退税处理，合同约定协助处发票丢失抵扣、退税处理，合同约定协助处理理 国税发【国税发【20062006】156156号号+ +国税发【国税发【20072007】1818号号 国税函国税函20101622010162号号课堂案例课堂案例9 9：滞留发票处理滞留发票处理 国税函国税函2006127720061277号号课堂案例课堂案例1010：合同约定个体户不开运输发票时，用其加油合同约定个体户不开运输发票时，用其加油费、过桥费、修理费报销条款费、过桥费、修理费报销条款课堂案例课堂案例1111

38、：运输运输+ +仓储仓储+ +上下货费统一开具运费发票条款上下货费统一开具运费发票条款课堂案例课堂案例1212：内河内陆和远洋运输统一开具运内河内陆和远洋运输统一开具运输发票条款输发票条款课堂案例课堂案例1313：销售货物包运输合计价款条款销售货物包运输合计价款条款 国税函【国税函【20042004】150150号号课堂案例课堂案例1414：采购货物要求开具采购货物要求开具“办公用品发办公用品发票票”条款。国税发【条款。国税发【20082008】8080号号= =训练模块五：销售合同训练模块五：销售合同当事人的名称或者姓名和住所当事人的名称或者姓名和住所标的标的数量数量质量质量价款或者报酬价款

39、或者报酬履行期限、地点和方式履行期限、地点和方式违约责任违约责任解决争议的方法解决争议的方法一、不签合同、签订大款框架合同一、不签合同、签订大款框架合同合同法合同法口头合同、书面合同、默示合同口头合同、书面合同、默示合同法释【法释【2009】5号号 课堂案例课堂案例1 1：口头合同与书面合同在税收上的运用口头合同与书面合同在税收上的运用 课堂案例课堂案例2 2： 传真件、要货单、订货单、邮件、邮箱涉传真件、要货单、订货单、邮件、邮箱涉税问题税问题. .财税【财税【20062006】162162号；销售货物同时提供运输涉号；销售货物同时提供运输涉及印花税问题。及印花税问题。 课堂案例课堂案例3

40、3：1 1月月5 5日发货日发货4 4月月1 1日之前付款条款日之前付款条款 课堂案例课堂案例4 4：买卖合同中约定，买受人未履行支付价款买卖合同中约定，买受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。 课堂案例课堂案例5 5：分期付款的买受人未支付到期价款的金额分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的达到全部价款的1/51/5的，出卖人可以要求买受人支付全的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。出卖人解除合同的，可以向买受部价款或者解除合同。出卖人解除合同的，可以向买受人要求支付该标的物的使用费。人要求支付该标的物的

41、使用费。二、利用折扣、折让、赠品条款节约税款二、利用折扣、折让、赠品条款节约税款课堂案例课堂案例1 1；购买购买100100万折扣万折扣10%10%条款条款 国税函【国税函【20082008】875875号号课堂案例课堂案例2 2：购买购买100100万货物另外以实物形式赠万货物另外以实物形式赠送送1010万元条款万元条款 冀国税函【冀国税函【20092009】247247号号课堂案例课堂案例3 3：购买购买100100万货物赠送万货物赠送1010万货物不得万货物不得在发票上注明条款在发票上注明条款 冀国税函【冀国税函【20092009】247247号号课堂案例课堂案例4 4：购物卡、会员卡、

42、消费卡法律风险与购物卡、会员卡、消费卡法律风险与税务问题。国税函税务问题。国税函2004103220041032号号 增值税纳税时间增值税纳税时间企业所得税纳税时间企业所得税纳税时间进项税抵扣进项税抵扣营业税纳税时间营业税纳税时间课堂案例课堂案例5 5：免费提供咨询服务条款免费提供咨询服务条款课堂案例课堂案例6 6：免费提供加工修理修配条款免费提供加工修理修配条款课堂案例课堂案例7 7：销售房屋赠送销售房屋赠送3 3年物业管理年物业管理费条款费条款课堂案例课堂案例8：在物业公司交在物业公司交10万元申请万元申请VIP会员卡，会员卡，凭卡在房地产企业享受凭卡在房地产企业享受20万元抵房条款万元抵

43、房条款课堂案例课堂案例9 9：出售出售150150平方米每套房屋改为平方米每套房屋改为7070平平米和米和8080平米两套房合同条款平米两套房合同条款 国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知 国发【国发【20102010】1010号号课堂案例课堂案例1010：销售房屋送销售房屋送2020平方米私家花园条款平方米私家花园条款课堂案例课堂案例1111：销售房屋送车位条款：销售房屋送车位条款：法释【法释【20092009】7 7号号课堂案例课堂案例1212：销售房屋送名校名额条款销售房屋送名校名额条款课堂案例课堂案例1313：销售房屋送空调、送彩电、

44、送橱柜销售房屋送空调、送彩电、送橱柜三、三包、修理修配条款三、三包、修理修配条款课堂案例课堂案例1 1：国外修理、国外采购配件条款国外修理、国外采购配件条款课堂案例课堂案例2: 2: 国外修理、国内出口配件条款国外修理、国内出口配件条款课堂案例课堂案例3 3：报关进口修理修配、零件使用国内报关进口修理修配、零件使用国内课堂案例课堂案例4 4：报关进口修理修配、零件使用进口报关进口修理修配、零件使用进口 国税函国税函20052562005256号；财税号；财税200954200954号号 课堂案例课堂案例5 5：两年保修期免费修理条款两年保修期免费修理条款课堂案例课堂案例6 6：生产企业给经销商

45、三包补偿条款生产企业给经销商三包补偿条款课堂案例课堂案例7 7：对外承包工程业务出口货物条款对外承包工程业务出口货物条款 财税【财税【20092009】111111号，国税函号，国税函20095382009538号号四、销售合同特殊条款涉税训练四、销售合同特殊条款涉税训练课堂案例课堂案例1 1：销售防盗门、防盗窗同时安装合同改销售防盗门、防盗窗同时安装合同改为为“包工包材料装修合同包工包材料装修合同”课堂案例课堂案例2 2：化妆品以物易物合同、铜棒换废铜丝化妆品以物易物合同、铜棒换废铜丝合同、铝锭换废铝块合同案例合同、铝锭换废铝块合同案例课堂案例课堂案例3 3：抵债合同与销售合同并存案例抵债合

46、同与销售合同并存案例课堂案例课堂案例4 4：销售合同与转加工合同并存案例销售合同与转加工合同并存案例B B企业企业C C企业企业抵押合同抵押合同买卖合同买卖合同A A企业企业课堂案例课堂案例3 3：抵债合同与销售合同并存案例抵债合同与销售合同并存案例课堂案例课堂案例4 4：销售合同与转加工合同并存案例销售合同与转加工合同并存案例C C企业企业A A企业企业课堂案例课堂案例3 3：抵债合同与销售合同并存案例抵债合同与销售合同并存案例课堂案例课堂案例4 4：销售合同与转加工合同并存案例销售合同与转加工合同并存案例C C企业企业A A企业企业C C企业企业A A企业企业课堂案例课堂案例5 5：自产加

47、工出口合同、视同自产加工出自产加工出口合同、视同自产加工出口与采购商品直接出口合同区别口与采购商品直接出口合同区别课堂案例课堂案例6 6：集团销售资金池收付款条款集团销售资金池收付款条款 课堂案例课堂案例7 7：国外采购国外销售条款国外采购国外销售条款A1000A1000C C公司公司B2000B2000D D公司公司课堂案例课堂案例8 8：国外企业国内采购委托加工使用的模国外企业国内采购委托加工使用的模具，所有权归受托方条款具，所有权归受托方条款专用模具价值专用模具价值5 5万，可加工零件万，可加工零件5050万只，加工期万只，加工期2 2年。税法上按年。税法上按5 5年折旧还是按年折旧还是

48、按2 2年折旧，如何缩短年折旧，如何缩短折旧年限。国税函【折旧年限。国税函【20062006】452452号号五、包税制、包费制合同条款五、包税制、包费制合同条款 课堂案例课堂案例1 1：销售房屋不交税，税款由买受方承担销售房屋不交税，税款由买受方承担 A A企业企业税后税后10001000B B企业企业5%5%、1%1%课堂案例课堂案例2 2：出租房屋不交税，由承租方承担条款出租房屋不交税，由承租方承担条款款款 课堂案例课堂案例3 3：挂靠一级资质收取挂靠费，同时不承挂靠一级资质收取挂靠费，同时不承担所有税费；建安合同由发包方承担税。担所有税费；建安合同由发包方承担税。1000010000税

49、后税后10001000课堂案例课堂案例4 4：通过银行划款手续费收款方承担通过银行划款手续费收款方承担 课堂案例课堂案例5 5：销售商品收取汇票贴现费用各承担一销售商品收取汇票贴现费用各承担一半条款半条款 课堂案例课堂案例6 6：取得商业汇票没有贴现资格背书给其取得商业汇票没有贴现资格背书给其他企业贴现收款他企业贴现收款甲企业甲企业乙企业乙企业训练模块六：租赁合同训练模块六：租赁合同厂房出租厂房出租一、不定期租赁合同一、不定期租赁合同1 1、租赁期、租赁期6 6个月以上不签合同个月以上不签合同2 2、租赁期满继续支付租金、租赁期满继续支付租金3 3、签订合同没有约定租赁期、签订合同没有约定租赁

50、期租赁合同的期限租赁合同的期限 租赁合同的期限超过租赁合同的期限超过2020年的，超过部分无效。年的，超过部分无效。租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起仍不得超过约定的租赁期限自续订之日起仍不得超过2020年年课堂案例课堂案例1 1：小产权房的命运：物业税：小产权房的命运：物业税小讨论小讨论; ;租赁租赁5050年房屋属于买卖房屋性质吗？年房屋属于买卖房屋性质吗？国税函【国税函【20052005】8383号号二、维修义务涉税条款二、维修义务涉税条款1 1、维修费义务、承租方维修通知、维修费义务、承租方维修通知合同法合同法、法

51、释【、法释【20092009】1111号号2 2、承租方出资维修费用抵租金或延长租赁期限、承租方出资维修费用抵租金或延长租赁期限条款条款合同法合同法课堂案例课堂案例1 1：出租房屋由承租方承担专修费免租金出租房屋由承租方承担专修费免租金条款条款课堂案例课堂案例2 2：承租赁期承租赁期1010年，装修费抵年，装修费抵3 3年租金，年租金，装修费几年入成本所得税列支装修费几年入成本所得税列支课堂案例课堂案例3 3：一年签一次租赁合同，一次性装修支一年签一次租赁合同，一次性装修支出出100100万，所得税列支年限万，所得税列支年限课堂案例课堂案例4 4：免租期是否涉税问题免租期是否涉税问题出租房出租

52、房出租房出租房3 3、承租后装修再转租一次收取装修费与分月收取、承租后装修再转租一次收取装修费与分月收取装修费条款装修费条款4 4、承租主体框架完工在建工程烂尾楼（还未取得、承租主体框架完工在建工程烂尾楼（还未取得房产证）后再出资装修免费使用房屋房产证）后再出资装修免费使用房屋1010年协议年协议条款条款合同法合同法税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：装修费入谁的账装修费入谁的账课堂案例课堂案例2 2：房产税谁缴纳房产税谁缴纳课堂案例课堂案例3 3：出租房是否缴纳营业税出租房是否缴纳营业税三、出租与转租合同条款三、出租与转租合同条款1 1、股东别墅住房免费给公司使用条款、股东别墅住房免费给

53、公司使用条款 公司法公司法股东与企业交易股东与企业交易 法释法释200911号号 课堂案例：课堂案例：房产税问题：财税【房产税问题：财税【20092009】128128号号2 2、股东将房屋投资给企业收取约定收入、股东将房屋投资给企业收取约定收入 公司法公司法 税务问题税务问题 课堂案例课堂案例1 1：营业税：国税函【营业税：国税函【19971997】490490号号 财税【财税【20022002】191191号号 课堂案例课堂案例2 2：房产税：国税函发【房产税：国税函发【19931993】368368号号3 3、企业转租与个人转租协议、企业转租与个人转租协议 合同法合同法：出租方同意，出问

54、题时承租方责：出租方同意，出问题时承租方责任任课堂案例课堂案例1 1：物业公司转租营业税问题，能否使用物业公司转租营业税问题，能否使用 财税【财税【20032003】1616号文规定号文规定课堂案例课堂案例2 2：房产税：房产税：安徽省个人出租房屋收征管暂行安徽省个人出租房屋收征管暂行办法办法；广东省税务局关于转租房产的租金收入不广东省税务局关于转租房产的租金收入不征房产税问题的通知征房产税问题的通知（粤税发（粤税发19904321990432号）文件号）文件明确明确课堂案例课堂案例3 3：个人所得税：个人所得税：国税函国税函20096392009639号号四、租金收入条款四、租金收入条款1

55、1、一次收取、一次收取3 3年租金与年租金与3 3年后收取租金条款年后收取租金条款 合同法合同法：收取租金时间如果约定不明确：收取租金时间如果约定不明确税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：营业税纳税义务时间营业税纳税义务时间课堂案例课堂案例2 2：企业所得税纳税义务时间企业所得税纳税义务时间国税函【国税函【20102010】7979号号课堂案例课堂案例3 3：承租方预提租金税前扣除问题承租方预提租金税前扣除问题 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第第9 9条条课堂案例课堂案例4 4：收取租金时间如果约定不明确收取租金时间如果约定不明确 公司法公司法 税务问题税务问题课堂案例课堂案例1

56、 1：如何理解如何理解“营业税暂行条例实施细营业税暂行条例实施细则则2424条：未签订书面合同或者书面合同未确条：未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。定付款日期的，为应税行为完成的当天。”课堂案例课堂案例2 2：所得税是否执行一年一租金收取时间所得税是否执行一年一租金收取时间的限制。的限制。2 2、收取租金过高过低条款、收取租金过高过低条款 合同法合同法：法释：法释2009520095号号税务问题税务问题: :（1 1）关联方：）关联方：税收征收管理法税收征收管理法3636条条+ +税收税收征收管理法实施细则征收管理法实施细则51515656条条（2 2）非关联方

57、：）非关联方：营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则是是否征收，是否认定视同租金缴税否征收，是否认定视同租金缴税3 3、收取租金押金、保证金、违约金条款、收取租金押金、保证金、违约金条款合同法合同法：法释：法释2009520095号号税务问题税务问题: : 营业税价外费用营业税价外费用 粤地税函粤地税函19982251998225号号 4 4、故意将租金与物业管理费拉开差收费距条款、故意将租金与物业管理费拉开差收费距条款合同法合同法：法释：法释2009520095号号 税务问题税务问题: : 穗地税发穗地税发200673200673号号5、企业与村镇签订出资修路加贯企业名称或企业与村镇签

58、订出资修路加贯企业名称或3030年年通行权条款通行权条款税务问题税务问题（1）大市政建设大市政建设（2）市政建设配套费市政建设配套费 6 6、支付境外租金、支付境外租金3 3年后付款条款年后付款条款合同法合同法+ +人民币结算人民币结算 税务问题税务问题（1 1）3 3年后支付租金每年要预提企业所得税年后支付租金每年要预提企业所得税（2 2）营业税扣缴问题）营业税扣缴问题 国税发【国税发【20092009】3 3号号+ +营业税条例实施细则营业税条例实施细则 2424条、条、2525条条7 7、企业提供职工宿舍扣住宿费条款、企业提供职工宿舍扣住宿费条款税务问题：税务问题：财税【财税【20082

59、008】2424号号财税财税20001252000125号号课堂案例课堂案例1 1：房产税问题房产税问题课堂案例课堂案例2 2：营业税问题营业税问题课堂案例课堂案例3 3：外租宿舍转职工问题外租宿舍转职工问题课堂案例课堂案例4 4：扣除房租后工资所得税计算扣除房租后工资所得税计算五、融资租赁五、融资租赁1 1、融资租赁合同关系、融资租赁合同关系买卖合同买卖合同+ +租赁合同租赁合同租赁设备质量问题处理租赁设备质量问题处理设备修理问题设备修理问题税务问题：税务问题：课堂案例课堂案例1 1：租金不能税前扣除租金不能税前扣除课堂案例课堂案例2 2：维修费在租赁期摊销还是计入原值维修费在租赁期摊销还是

60、计入原值折旧折旧2 2、融资租赁主体合法与货物归属条款、融资租赁主体合法与货物归属条款租赁合同规定：租赁合同规定：在融资租赁合同中，出租人和承在融资租赁合同中，出租人和承租人对租赁期间届满租赁物的归属没有约定或租人对租赁期间届满租赁物的归属没有约定或者约定不明确，依照者约定不明确，依照合同法合同法有关规定仍不有关规定仍不能确定的，租赁物的所有权归能确定的，租赁物的所有权归“出租人出租人”。税务问题税务问题课堂案例课堂案例1 1：租赁期满所有权归出租房租赁期满所有权归出租房课堂案例课堂案例2 2：租金期满所有权归承租方所有租金期满所有权归承租方所有课堂案例课堂案例3 3：节能减排设备租赁所得税优