企业破产留抵税额能否要求退回0001

1、某厂是一食品加工企业，属增值税一般纳税人。因经营不善 导致长期亏损，今年2月底，企业宣告破产。在进行破产清算时， 发现该厂账面上仍有留抵税额 4万元。对这笔留抵税额，该如何 处理？国家税务总局关于印发（增值税问题解答之一）的通知 （国税函发1995288号）规定：增值税一般纳税人倒闭、破产、 解散、停业的，对其期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税 后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣的部分，税务机关一律不再退税。因此，该厂破产清算账面上的留抵税额，税务机关 将不予退还。对于这部分留抵税额，该厂应转入清算损益，增加 亏损额。12企业破产清算审计报告Ctrl+D ,我们将第一时间为大家提供更多

2、关于2015年报告的信息，敬请期待！点击查看:True相关推荐：| | | | | |企业破产清算审计报告企业破产清算审计，是指注册会计师接受管理人委托， 充分 运用审计程序和方法，调查债务人财产状况，制作财产报告。由于注册会计师接受管理人委托执行该项审计时，被审计单位已被法院裁定受理了破产申请， 无法持续经营，因此对其执行 的审计与持续经营假设下的正常审计有着本质意义上的区别。企业破产清算审计一般以法院裁定受理破产申请的日期为基准日， 审计的期间一般为基准日前三年的年初至基准日间的三年时间， 必要时可继续向前追查。根据新企业破产法以及中注协颁布的注册会计师承办企业破产案件相关业务指南（试行）

3、»的规定，结合实际工作经验，以下从资产、负债、损益三方面对企业破产 清算审计的要点进行剖析。一、资产类（一）货币资金破产企业的现金应移交给管理人， 银行存款也应全部转入管 理人新开设的账户。货币资金的交接应由审计部门进一步查证账 面现金余额与管理人接收的现金金额是否相符，银行存款账面余额与转至管理人账户的银行存款金额是否相符。对于不相符的情况应查明原因，如属于单据未及时入账， 应搜集未入账的单据弁 予以补入账；如属于其他原因造成的账款不符，应按相应规定进行处理。在对货币资金项目进行审计时， 还应特别注意是否存在 账外小金库，如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存 单、存折、银行

4、卡等。如存在，应通过询问、调查、核对等方法， 对上述记录的每一笔存取金额进行辨认，将其中属于破产企业的收支款项补记入账（二）预付、应收款项审计部门应对每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账 龄等进行逐一审计确认。 对于账龄在两年以上，弁且已过诉讼时 效的应收款项，应结合管理人清收货款的情况，对其中确已无法收回的，可由清算组出具说明后予以冲销；对于账龄在两年以内的应收款项，可采用检查、函证或是替代程序，弁结合管理人清 收货款的情况予以确认。在核查预付、应收款项时，应特别关注 在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在放弃债权的行为，弁提请审计部门注意。必要时，在审计报告中予以披露。（三）存

5、货、固定资产由于破产企业一般都要进行审计与评估，有时还涉及到资产 拍卖，为了避免相同程序的重复执行，管理人应与注册会计师、 资产评估师、拍卖师一起对存货、固定资产执行盘点程序。对于存货，可先将财务的数量金额账与仓库的数量账进行核 对，对不相符的查明原因弁进行调整后， 再对存货进行全面盘点， 将盘点结果与经调整后的财务账进行核对。由于企业已进入破产程序，正常的生产经营活动已经停止， 故对于盘点结果一般不需 要进行调节。对于盘点数小于账面数的，可能存在的原因有：正 常损耗；因保管不善所造成短缺、毁损、被盗等；有部分存货寄 存在外单位等。对于盘点数大于账面数的， 应注意是否有外单位 寄存在破产企业的

6、存货以及是否有账面已作销售处理但客户单 位尚未提货的情况，对盘盈盘亏情况查明原因后由审计部门进行 会计处理。对于固定资产，应根据具体情况，采取以账对物或是以物对账的方法，与审计部门、资产评估师、拍卖师共同对所有的固定 资产进行逐一盘点，弁对盘盈盘亏情况查明原因后调整入账。由于破产企业的资产一般要处置变现，必须要进行评估，而对破产企业的评估一般选用清算价值类型，故固定资产账面折旧计提额大小对其评估值基本没有影响。 因此从清算角度考虑，审计部门 不必对破产企业固定资产折旧计提的准确与否予以过多的关注， 但必须在审计报告中说明该事项。在分析审计报告时，应特别关 注在法院受理对该企业的破产申请前一年内

7、，是否存在无偿转让财产的行为，弁提请审计部门注意。必要时，在审计报告中予以 披露。二、负债类（一）职工债权职工债权包括：破产企业所欠职工的工资和医疗、 伤残补助、 抚恤费用；欠缴的社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当 支付给职工的补偿金。该项债权所涉及的会计科目一般有应付工 资、应付福利费、其他应付款等，管理人经过调查弁公示无异议 的职工债权金额后，由审计部门在报告中披露。其中，"应付工资"科目的余额根据破产企业所欠职工的工资确定，"应付福利费"科目的余额根据所欠职工的医疗；伤残补助、抚恤费用确定， 破产企业欠缴的社会保险费用以及法律、 行政法规规定

8、应当支付 给职工的补偿金应应列入"其他应付款"的相关科目。需特别说明 的是，上述欠缴的社会保险费用应划分为两块：一是应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用；二是除第一项 以外的社会保险费用。划分的原因是因为这两项费用的受偿顷序不同，第一项费用为第一顺序，第二项费用为第二顺序。因此审 计部门应将这两项费用分别列作 "其他应付款"的两个不同子科 目。（二）应交税费、其他应付款审计部门应按照正常审计的程序，采用分析性复核、重新测 算、检查凭证、核对纳税申报表等程序对这两个科目进行审计。待税务部门向管理人申报债权时， 注册会计师应将审计后的数据 与

9、其核对，如有差异，应查明原因，待双方调整一致后最终确定 这两个科目的审定数。（三）长短期借款、应付及预收款项债权人向管理人申报债权时，管理人应及时将数据提交审计 部门，将申报数与账面余额进行核对；如有差异，应查明原因。 如中报数大于账面余额，审计应会同管理人检查债权人申报债权 时提供的原始票据，是否有破产企业财务未入账的情况，如果存 在该情况，应向破产企业原经办人员及相关负责人了解其真实 性，弁经管理人审核确认后，予以补入账。审计部门还应检查债权人在申报债权时是否将财务账面所 记录的所有已支付的款项全部扣除，在双方调整一致后最终确定 每一户的余额；审计应注意，对于银行借款或是其他带息债务， 自

10、破产申请受理时起停止计息。 在对上述负债进行审计时， 应会 同管理人查明是否有财产担保，弁应获取担保抵押协议、抵押清 单，对于需进行抵押登记的查明是否已进行了登记。应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在对没有财产 担保的债务提供财产担保，或是对未到期的债务提前清偿的行为；在法院受理对该企业的破产申请前 6个月内，是否存在对个 别债权人进行清偿的行为，弁将审查结果向管理人汇报。对于账 面有记载，但债权人在申报期内未向管理人申报的债权， 审计可 视为债权人已放弃债权，将未申报部分予以冲减，调增净资产。但新破产法规定，”在人民法院确定的债权申报期限内，债权人未申报债权的，可以在破产财