山东广播电视大学开放教育《中级财3

1、山东广播电视大学开放教育中级财务会计（一）随堂练习（ 3）习题一一、目的练习债务重组的核算。二、资料甲公司欠乙公司购货款350 万元。现甲公司财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，由甲公司以一批存货和持有的A 公司股票抵债。其中，（1）抵偿债存货的成本200 万元，已提跌价准备15 万元，公允价值180 万元；（ 2）甲公司持有的A 公司股票10000 股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本15 万元，持有期内已确认公允价值变动净收益10 万元，重组日的公允价值为每股30 元。乙公司对该项债权已计提30的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理

2、。甲、乙公司均为一般纳税人。三、要求分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲企业：借：应付账款乙公司350,贷：可供出售金融资产成本15公允价值变动10主营业务收入180应交税费增值税（销） 30.6营业外收入债务重组收益109.4投资收益 5借：资本公积其他资本公积10贷：投资收益10借：主营业务成本 185存活跌价准备 15贷：库存商品 200乙企业：借：库存商品180万应交税金应交增值税（进项税）30.6万坏账准备105万交易性金融资产30万营业外支出债务重组损失4 4万贷：应收账款甲350万1习题二一、目的练习借款费用的核算。二、资料2007 年 1 月 1 日，东方公司正式

3、动工兴建一栋办公楼，工期预计为1 年零 6 个月，工程采用出包方式，每月1 日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007 年 1 月 1 日专门借款2000 万元，借款期限 2 年，年利率 6。 2007 年公司除了上述专用借款外，还占用了一笔一般借款，该借款于2007 年 9 月 1 日取得，金额为 800万元， 3 年期，年利率为8，公司按年计算应予资本化或费用化的利息金额。2007 年度公司为建造该办公楼的支出金额如下：办公大楼工程支出表金额：万元日期每期资产支出金额资产累计支出金额1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日60017001

4、0月 1日400210011月 1日240234012月 1日3002640因发生质量纠纷，该工程项目于2007 年 4 月 30 日至 2007 年 8 月 31 日发生中断。三、要求计算东方公司2007 年应予资本化或费用化的利息金额，并编制年末计提利息的会计分录。（ 1）借款费用资本化期间，（ 2）资本化期间内，专门借款利息金额：07 年 2000*6%=120 万一般借款利息金额800 × 8%÷ 12× 4=21.33 （万元）专门借款资本化金额= 2000*6%*8/12=80万计入当期损益的利息=40 万元一般借款资产支出加权平均数100*3/12+

5、240*2/12+300*1/12） =90 万应予资本化的一般借款利息金额：（100*3/12+240*2/12+300*1/12） *8%=7.2 万计入当期损益的利息21.33-7.2=14.13万元2007 年办公楼应予资本化的利息金额为80 万 +7.2 万 =87.2 万借：在建工程87.22财务费用54.13贷：应付利息141.33习题三一、目的练习应付债券的核算。二、资料B 公司于 2007 年 1 月初发行5 年期债券一批，面值2000 万元，票面利率4，每半年末支付利息，到期一次还本。该批债券实际发行价为1706 万元（不考虑发行费用），债券的折价采用实际利率法分摊，每半年

6、计息一次、同时分摊折价款。三、要求1计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本答：全年的市场利率1706=2000× 4%×（ P/A,I,5）+2000× (P/F,I,5)=7.66%半年为 3.8%利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2007.1.12940000170600002007.6.30400000648280248280173082802007.12.31400000657714.6425714.641756599

7、4.642008.6.30400000667507.80267507.8017833502.442008.12.31400000677673.09277673.0918111175.532009.6.30400000688224.67288224.6718399400.202009.12.31400000699177.21299177.2118698577.4132010.6.30400000710545.94310545.9419009123.352010.12.31400000722346.69322346.6919331470.042011.6.30400000734595.863345

8、95.8619666065.902011.12.314000007333934.10333934.1020000000（ 1） 2007 1 发行： 借：银行存款 1706 万应付债券利息调整 294 万贷：应付债券债券面值2000万1（ 2） 2007 6 应付利息 =2000× 4%× 2 =40 万借：财务费用 648280贷：应付利息400000应付债券利息调整248280借：应付利息400000贷：银行存款400000（ 3）借：财务费用 657714.64贷：应付利息 400000应付债券利息调整257714.64借：应付利息400000贷：银行存款400000

9、 到期还本付最后一期利息：借：应付债券面值 2000 万应计利息 40 万贷：银行存款2040万习题四一、试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积， 会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题， 但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定， 会计上必须清晰地反映所有者权益的构成， 并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动