从实战角度把握新审计准则的重点和难点-21精选文档0001

1、判断题：1、控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该 错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发 现并纠正的可能性。 【题号：Qhx005007区1a、对C B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1101号第14条。2、认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计 师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。题号：Qhx005002出A、对r b、错您的回答：A正确答案：A题目解析：参见审计准则第 1211号第3条。3、每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的 规定动作，统一以“注册会计师必须”表述。题号

2、：Qhx005000。A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现 目标的规定动作，统一以“注册会计师应当”表述。4、每项准则都单设一章“目标”，明确提出注册会计师执行该准则时应 实现的目标，发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用，体现了目 标导向的审计准则制定原则。题号：Qhx004999出A对C B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：参见讲义。5、本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心 风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面 彻底地贯彻到整套审计准则中。题号：Qhx005001出A

3、、对。b、错您的回答：A正确答案：A 题目解析：参见讲义6、财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可 以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，但要对内部控制本身发 表鉴证意见。题号：Qhx005003A对区B错您的回答：B正确答案：B题目解析：既然财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见，注册 会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制，而不对内部 控制本身发表鉴证意见。7、如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签字，本准则对项目合伙人作出的规定不适用于该签字注册会计师。题号：Qhx005004。A、对犀B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：审计

4、准则第 1121号一一对财务报表审计实施的质量控制 第13条。8、固有风险，是指在考虑相关的内部控制之后，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。题号：Qhx005006A、对B、错您的回答：B 正确答案：B题目解析：审计准则第1101号第14条。9、重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固定风险和控制风险两个部分组成。题号：Qhx005005,1a、对位B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1101号第14条。单选题：1、注册会计师在审计中可以利用专家的工

5、作，这里的专家不可以是（）题号：Qhx005009M A、被审单位的员工C B、事务所的员工C匕事务所从外部聘请的个人或组织号h被审单位从外部聘请的会计学教授您的回答：D正确答案：D题目解析：审计准则1421号第4条：专家，即注册会计师的专家，是指 在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册 会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能 是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员 工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。2、新审计准则取消了 2019年版的中国注册会计师审计准则第1621号对小型被审计单位审计的特殊考虑，

6、代之以在每项应用指南中增加“（）”部分题号：Qhx005013号A、对小型被审计单位的特殊考虑M辰对小型被审计单位的特殊准则匕1c对小型被审计单位的特殊要求r d对小型被审计单位的特殊部分您的回答：A正确答案：A题目解析：参见（财会201921号）。3、A公司融资协议期满，且未偿付余额于20 X0年12月31日到期。该公司未能重新商定协议或获取替代性融资，正在考虑申请破产。这些情况表 明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，因此，该公司可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。财务报表（及其附注）并未披露这一事实。注册会计师应当的出具的审计报告是（）。题号：Qhx005

7、022A无保留意见+ 其他事项匡B否定意见C 1c无保留意见M h无保留意见+强调事项您的回答：B正确答案：B题目解析：根据所述事项的重要性，财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映该公司20 X 0年12月31日的财务状况以及20 X0年度的经营成果和现金流量。4、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常不是指（）。题号：Qhx005016Ia、项目合伙人r b、项目组其他成员c注册会计师所在的会计师事务所号3非执业会员您的回答：D正确答案：D题目解析：审计准则第1101号第3条。5、在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师（），以及集

8、团项目组可能没有发现该错报的风险。题号：Qhx005010 A、可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险B、可能已经发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险M b可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报不会导致集团财务报表发生重大错报）的风险r d可能已经发现组成部分财务信息存在的错报（该错报不会导致集团财务报表发生重大错报）的风险您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则1401号第7条。6、我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照国际财务报告准则的规定编制，公允反映了 AB$司20X1年12月31日的财

9、务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。另外，20X0年12月31日的资产负债表，20X0年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注由其他会计师事务所审计， 并于20X1年3月31日发表了无保留意见。A和B出具的审计报告最有可能的是（）。题号：Qhx005019M A、保留意见b、否定意见隹 匕 无保留意见+ 其他事项r d保留意见+其他事项您的回答：C正确答案：C题目解析：上期财务报表已由前任注册会计师审计，法律法规不禁止注册会计师提及前任注册会计师，并且注册会计师决定提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告情况下出具的审计报告的示例。7、如果注册会计师在审计报告中提及专

10、家的工作，并且这种提及与理解 审计报告中的非无保留意见相关， 注册会计师应当在审计报告中指明 （）o 题号：Qhx005008C Ia、这种提及可能减轻注册会计师对审计意见承担的责任巧B、这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任位1c这种提及并不减轻注册会计师对财务报表承担的责任M b这种提及并不减轻被审单位对财务报表承担的责任您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则1421号第16条。8、下列有关注册会计师的说法中，正确的有（）。题号：Qhx005015 A、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人 员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事

11、务所。B、注册会计师，是指取得注册会计师证书的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所C注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人 员。通常是指项目负责人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事 务所D注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的注册会计师协会。您的回答：A正确答案：A题目解析：中国注册会计师审计准则第1101号一一注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第3条。9、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未

12、发现错报的汇总数（）的重要性的可能性降至适当的低水平。题号：Qhx005017区A、超过财务报表整体'B、小于财务报表整体位h超过财务报表C D小于财务报表整体您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1221号第8条。10、2019年修订后的38项中国注册会计师审计准则自（）起施行。题 号：Qhx005012C A、2011年1月1日B B、2011年7月1日号C 2012年1月1日D 2012年7月1日您的回答：C正确答案：C题目解析：参见（财会201921号）。11、（），是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合

13、伙人。题号：Qhx005011R Ia、项目合伙人号1b、集团项目合伙人M匕项目负责人r d集团项目负责人您的回答：B正确答案：B题目解析：审计准则1401号第15条。12、公司20X1年12月31日资产负债表中存货的列示金额为X元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示，如果管理 层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少X元。相应地，资产减值损失将增加X元，所得税、净利润和股东权益将分别减少X元、X元和X元。A和B出具的审计报告最有可能的是（）。题号：Qhx005021A、保留意见C Ib、否定

14、意见M b无保留意见r d强调事项您的回答：A正确答案：A题目解析：由于财务报表存在重大错报而出具保留意见的审计报告。13、在制定（）时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性。题号:Qhx005018号A、总体审计策略M B、具体审计计划1c审计方案D质量控制制度您的回答：A正确答案：A题目解析：审计准则第1221号第10条。14、如财务报表附注X所述, ABC公司未按照国际财务报告准则的规定对 房屋建筑物和机器设备计提折旧。这项决定是管理层在上一会计年度开始 时作出的，导致我们对该年度财务报表发表了保留意见。如果按照房屋建筑物5%和机器设备20%的年折旧率计提折旧，20X1年度和20X0年

15、度 的当年亏损将分别增加X元和X元，20X1年末和20X0年末的房屋建筑物和机器设备的净值将因累计折旧而分别减少X元和X元，并且20X1年末和20X0年末的累计亏损将分别增加x元和X元。A和B出具的审计报告最有可能的是（）。题号：Qhx005020匚A、保留意见r b、否定意见C 1c无保留意见+ 其他事项M h强调事项您的回答：A正确答案：A题目解析：由于（1）注册会计师需要结合本期审计对本期和上期财务报表同时出具审计报告；（2）对上期财务报表发表了非无保留意见；（3）导致非无保留意见的事项仍未解决；（4）尚未解决的事项对本期数据产生的影响 或可能产生的影响，对于本期财务报表和上期财务报表都

16、是重大的，需要 发表非无保留意见。15、2019年修订后的整套审计准则为（）万字，缩减了篇幅，解决了 “要求”淹没在冗长的审计准则中的问题。题号：Qhx005014M A、10区 B、12。匕20h 32您的回答：B正确答案：B题目解析：参见（财会201921号）。多选题:1、A和BCP附属不同的两家事务所，由 ACPAf在的事务所接受委托，对 乙公司的财务报表实施审计，BCP颜责对乙公司下属子公司 2019年度财务报表进行审计。为了合理确信 BCPA1否具备承担具体业务的专业胜任 能力，ACP的当了解BCPA 了解的内容通常包括（）。题号：Qhx005029 查看答案归A、BCPAS有的资格

17、证书B B、BCPA寸相关职业道德规范的遵循情况，尤其是独立性和专业胜任能 力归BCP厮在事务所的质量控制系统忙6BCP幅否可以向主审CPA提供必要的工作底稿您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：审计准则1421号指南。2、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指（）。题号：Qhx005028查看答案 A、注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 水平的一个金额B、注册会计师确定的高于特定类别的交易、账户余额或披露的重

18、要性水平的一个金额归C注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额D注册会计师确定的高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的多个金额您的回答：AC正确答案：AC题目解析：审计准则1221号第8条。3、集团项目组应当按照中国注册会计师审计准则第1152号一一向治理层和管理层通报内部控制缺陷的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑（）。题号：Qhx005032查看答案归A、集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷kB、集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷旧厂匕 组成部分注册会计师提请集团项目

19、组关注的内部控制缺陷D组成部分注册会计师识别出的组成部分层面内部控制缺陷您的回答：ABC正确答案：ABC题目解析：审计准则1401号第59条。4、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项（）。题号：Qhx005031查看答案"A、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求归B组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力归厂匕 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据归组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：审计准则1401号

20、第32条。5、2019年修订后的审计准则由以下 （）部分构成。题号：Qhx005023查看答案归1A、总则忙B、定义不C目标kh “要求”和“附则”您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：参见讲义。6、下列情形能体现注册会计的职业怀疑态度的有（）。题号：Qhx005025 查看答案A、CPAa审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项* B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此CPAS追加必要的审计程序归C如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，CPA应调查这种情况。必要时，CPA应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性D如果

21、CPAft审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造 的或文件记录中的某些条款已发生变动，则自己进行评价文件记录的真伪 您的回答：BC 正确答案：BC题目解析：职业怀疑态度要求 CPA不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生 的事项。考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。7、ABC公司已连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，ABC公司管理层在其书面评价中表示已开始采取包括债务重组、 资产置换在内的多项措施；但由于该等措施正处于实施初期，我们无法获 取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善ABS司的持续经营

22、能力，因此，无法判断ABC公司继续按照持续经营假设编制 20X1年度财务报表 是否适当。注册会计师不应当出具的审计报告是（）。题号：Qhx005033 查看答案归A、无保留意见+ 其他事项匕B否定意见归无保留意见+强调事项D无法表示意见您的回答：ABC 正确答案：ABC 题目解析：当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时, 在极少数情况下，注册会计师可能认为发表无法表示意见而非增加强调事 项段是适当的。原因在于，当被审计单位存在多项可能导致对其持续经营 能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，如果注册会计师难 以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，应将其视为

23、 对审计范围构成重大限制，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计 报告，而不是在意见段之后增加强调事项段。8、对（）等舞弊高发领域，新审计准则既进一步明确了工作要求，又细 化了对注册会计师的指导，要求注册会计师合理运用职业判断，按照风险 导向审计的要求，识别、评估和应对这些领域的舞弊风险。题号：Qhx005024 查看答案归1A、关联方kB会计估计归公允价值归-D集团会计您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：参见讲义。9、如果不能实现总体目标，注册会计师应当（）。题号：Qhx005026查 看答案"A按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告B、按照审计准则的规定出具非保

24、留意见的审计报告归C在法律法规允许的情况下解除业务约定D在法律法规允许的情况下调整业务约定您的回答：AC正确答案：AC题目解析：审计准则第1101号第37条。10、当拟在审计报告中发表非无保留意见时，注册会计师应当与治理层沟 通()。题号：Qhx005036查看答案归l|a、导致拟发表非无保留意见的情况归，b、拟使用的非无保留意见措辞C与财务报表审计相关的责任D计划的审计范围和时间安排的总体情况您的回答：AB正确答案：AB题目解析：审计准则1502号第29条。11、对财务报表形成审计意见和出具审计报告而言，注册会计师的目标是 ()。题号：Qhx005035查看答案* A在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意 见"B、通过书面报告的形式清楚地表达审计意见，说明其形成基础C根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论D无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论您的回答：AB正确答案：AB题目解析：审计准则1501号第12条及1502号第6条。12、在计划审计工作时，注册会计师需要对认为