003会计基础第3章会计等式、复式记账[学校资料]

1、复式记账第一节第一节 会计等式会计等式第二节第二节 复式记账复式记账www.accjs. com江苏财会网第一节 会计等式（一）会计等式的（一）会计等式的 1. 1.会计等式的概念：内容会计等式的概念：内容会计等式，又称会计方程式或会计恒等式，是指会计要素之会计等式，又称会计方程式或会计恒等式，是指会计要素之间的基本数量关系的表达式。间的基本数量关系的表达式。 2.2.会计等式的意义：会计等式的意义：是对会计要素的性质及相互之间的内在经济是对会计要素的性质及相互之间的内在经济关系所作的概括和科学的表达关系所作的概括和科学的表达. . 是正确地设置账户、复式记账、试算平衡和是正确地设置账户、复式

2、记账、试算平衡和设计与编制会计报表的重要理论依据。设计与编制会计报表的重要理论依据。 www.accjs. com江苏财会网 3. 3.会计等式的种类会计等式的种类：（1 1）基本会计等式）基本会计等式( (也称第一会计等式或静态会计等式）也称第一会计等式或静态会计等式）资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益债权人权益债权人权益所有者权益所有者权益权权 益益注意：注意：“权益权益”的双重含义的双重含义在所有会计等式中排在第一位在所有会计等式中排在第一位反映各要素在特定时点的余额反映各要素在特定时点的余额反映资金运动的相对静止状态反映资金运动的相对静止状态www.accjs. com江苏财会网

3、基本会计等式的形成 资产资产资产权益权益 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益企业要进行生产企业要进行生产经营必须先拥有经营必须先拥有一定数量的资产一定数量的资产资产的提供者对其资产的提供者对其所提供的资产所拥所提供的资产所拥有的要求权被称之有的要求权被称之为为“权益权益”资产的提供者包括债权人和投资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益资者，因而权益 是由债权人权是由债权人权益和所有者权益组成的。益和所有者权益组成的。www.accjs. com江苏财会网第一，基本会计等式体现了同一资金的第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源两个不同侧面：资金存在形态与资

4、金来源渠道。渠道。对对基本会计等式的理解基本会计等式的理解www.accjs. com江苏财会网负负债债所所有有者者权权益益负负债债所所有有者者权权益益资资金金负负债债所所有有者者权权益益资资金金资产资产负负债债所所有有者者权权益益资资金金资金来源渠资金来源渠道道资金存在形资金存在形态态第二，在以货币计量时，会计等式双方数额相等。第二，在以货币计量时，会计等式双方数额相等。资资金金负债负债所有所有者权者权益益资资产产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道www.accjs. com江苏财会网第三，资产会随负债、所有者权益增减而增减。第三，资产会随负债、所有者权益增减而

5、增减。资产会随着负债、所有者权益的增加而增加资产会随着负债、所有者权益的增加而增加资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益资产会随着负债、所有者权益的减少而减少资产会随着负债、所有者权益的减少而减少借入借入款项款项收到收到投资投资偿还偿还负债负债归还归还投资投资www.accjs. com江苏财会网第一，表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有第一，表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系。的资产权属关系。基本会计等式的作用基本会计等式的作用资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益产权属产权属于谁？于谁？债权人债权人投资者投资者www.accjs. com江苏财会网第二，是设置账

6、户、复式记账及编制财务会计报告等方法建立的第二，是设置账户、复式记账及编制财务会计报告等方法建立的理论依据。理论依据。资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益编制财务会计报告编制财务会计报告复式记账复式记账会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置www.accjs. com江苏财会网（2 2）动态会计等式）动态会计等式收收 入入费费 用用利利润润变动的结果会增加资产、权益变动的结果会增加资产、权益反映资金运动的显著变动状态反映资金运动的显著变动状态企业在生产经营过程中企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发取得一定的收入，并发生相关的费用

7、，收入与生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的其相关的费用配比后的结果就是利润。结果就是利润。www.accjs. com江苏财会网（3 3）综合会计等式）综合会计等式 以上等式由下面等式（1）转化而来： 资产=负债+所有者权益+利润 （1） 或：资产=负债+所有者权益+收入费用 （2） 综合等式中“资产”数额有变化！资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用www.accjs. com江苏财会网月末：月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形 为静态会计等式：为静态会计等式： 综合会计等式的形成 月初：月初：企业尚未

8、发生收入和费用，会计要素的关系表现为：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入+ 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入费用收入费用+月中：月中：企业发生了收入和费用企业发生了收入和费用收入发生时，其表现收入发生时，其表现为资产的增加或负债为资产的增加或负债的减少的减少费用发生时，其表现费用发生时，其表现为资产的减少或负债为资产的减少或负债的增加的增加资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益www.accjs. com江苏财会网经济业务，是指应办理

9、会计手续、能运用会计方法反映的经济业务，是指应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作交易或事项。经济活动。亦称作交易或事项。www.accjs. com江苏财会网 2. 2.经济业务对基本会计等式的影经济业务对基本会计等式的影响响资产资产负负债债所有所有者者权权 益益类型类型1 1：资产和权益同增，增加的金额相等：资产和权益同增，增加的金额相等类型类型3 3：资产内部有增：资产内部有增有减，增减的金额相有减，增减的金额相等等类型类型2 2：资产和权益同减，减少的金额相等：资产和权益同减，减少的金额相等经济业经济业务务( (交易或交易或事项事项) )类型类型4 4：权益内部有增：权益

10、内部有增有减，增减的金额相有减，增减的金额相等等四种类型四种类型 2.2.经济业务对基本会计等式的影响：经济业务对基本会计等式的影响：www.accjs. com江苏财会网四种类型、九种业务：四种类型、九种业务：资产和权益同增，增加的金额相等：资产和权益同增，增加的金额相等： 一项资产和一项负债同增；一项资产和一项负债同增； 一项资产和一项所有者权益同增。一项资产和一项所有者权益同增。资产和权益同减，减少的金额相等：资产和权益同减，减少的金额相等： 一项资产和一项负债同减；一项资产和一项负债同减； 一项资产和已向所有者权益同减。一项资产和已向所有者权益同减。资产内部有增有减，增减的金额相等。资

11、产内部有增有减，增减的金额相等。权益内部有增有减，增减的金额相等：权益内部有增有减，增减的金额相等： 一项负债减少，另一项负债增加；一项负债减少，另一项负债增加； 一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加；一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加； 一项负债减少，一项所有者权益增加；一项负债减少，一项所有者权益增加； 一项所有者权益减少，一项负债增加。一项所有者权益减少，一项负债增加。www.accjs. com江苏财会网【例例】前进工厂前进工厂20072007年年1 1月末的资产负债表如表月末的资产负债表如表 所示。所示。 资产负债表（简式）资产负债表（简式） 20072007年年1 1月月

12、3131日日 单位：元单位：元 资产金额负债及所有者权益金额固定资产原材料库存现金银行存款应收账款8000020000 50010000 4500实收资本应付票据短期借款应付账款90000 200015000 8000合计115000合计115000www.accjs. com江苏财会网2 2月月1010日，前进工厂接受外单位投资机器设备一台，价值日，前进工厂接受外单位投资机器设备一台，价值50005000元。元。 【业务业务1 1】资产和权益同增资产和权益同增（一项资产和一项所有者权益同增）（一项资产和一项所有者权益同增）变动后合计变动后合计:120 000:120 000变动后合计变动后合

13、计:120 000:120 000平衡相等平衡相等实收资本实收资本+ +5 0005 000 固定资产固定资产+5 000 +5 000 变动前合计变动前合计:115 000:115 000变动前合计变动前合计:115 000:115 000平衡相等平衡相等资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网2 2月月1515日，前进工厂以银行存款日，前进工厂以银行存款70007000偿还应付账款。偿还应付账款。【业务业务2 2】资产和权益同减资产和权益同减（一项资产和一项负债同减）（一项资产和一项负债同减）变动后合计变动后合计:113 000:113 000变动后合

14、计变动后合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等应付账款应付账款-7 000-7 000 银行存款银行存款-7 000 -7 000 变动前合计变动前合计:120 000:120 000变动前合计变动前合计:120 000:120 000平衡相等平衡相等资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网2 2月月2020日，前进工厂收到外单位前欠货款日，前进工厂收到外单位前欠货款30003000元，存入银行。元，存入银行。【业务业务3 3】资产内部有增有减资产内部有增有减（一项资产增加，另一项资产减少）（一项资产增加，另一项资产减少）变动后合计变动后合计

15、:113 000:113 000变动后合计变动后合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等应收账款应收账款-3 000-3 000 银行存款银行存款+3 000 +3 000 变动前合计变动前合计:113 000:113 000变动前合计变动前合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网2 2月月2121日，前进工厂取得短期借款日，前进工厂取得短期借款20002000元，直接支付到期元，直接支付到期应付票据。应付票据。【业务业务4 4】权益内部有增有减权益内部有增有减（一项负债减少，另一项负债增加）

16、（一项负债减少，另一项负债增加）变动后合计变动后合计:113 000:113 000变动后合计变动后合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等短期借款短期借款+2 000+2 000 应付票据应付票据-2 000 -2 000 变动前合计变动前合计:113 000:113 000变动前合计变动前合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网2 2月月2222日，从银行取得短期借款日，从银行取得短期借款10,00010,000元。元。【业务业务5 5】资产和权益同增资产和权益同增（一项资产和一项负债同增

17、）（一项资产和一项负债同增）变动后合计变动后合计:123 000:123 000变动后合计变动后合计:123 000:123 000平衡相平衡相等等短期借款短期借款+ +10 00010 000 银行存款银行存款+10 000 +10 000 变动前合计变动前合计:113 000:113 000变动前合计变动前合计:113 000:113 000平衡相平衡相等等资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网2 2月月2323日，经批准用银行存款支付投资者撤资日，经批准用银行存款支付投资者撤资10,00010,000元。元。【业务业务6 6】资产和权益同减资产和权

18、益同减（一项资产和一项所有者权益同减）（一项资产和一项所有者权益同减）变动后合计变动后合计:113 000:113 000变动后合计变动后合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等实收资本实收资本-10 000-10 000 银行存款银行存款-10 000 -10 000 变动前合计变动前合计:123 000:123 000变动前合计变动前合计:123 000:123 000平衡相等平衡相等资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网2 2月月2424日，提取盈余公积日，提取盈余公积10 00010 000元。元。【业务业务7 7】权益内部有增有减（

19、一项所有者权益减少，另一项所有权益内部有增有减（一项所有者权益减少，另一项所有 者权益增加）者权益增加）变动后合计变动后合计:113 000:113 000变动后合计变动后合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等变动前合计变动前合计:113 000:113 000变动前合计变动前合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等未分配利润未分配利润-10 000-10 000 盈余公积盈余公积+10 000 +10 000 资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网2 2月月2525日，债权人将对企业的长期借款日，债权人将对企业的长期借款10

20、00010 000元转为投资。元转为投资。【业务业务8 8】权益内部有增有减权益内部有增有减（一项负债减少，一项所有者权益增加）（一项负债减少，一项所有者权益增加）变动后合计变动后合计:113 000:113 000变动后合计变动后合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等实收资本实收资本+10 000+10 000 长期借款长期借款-10 000 -10 000 变动前合计变动前合计:113 000:113 000变动前合计变动前合计:113 000:113 000平衡相平衡相等等资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网2 2月月2626日，计

21、算应付利润日，计算应付利润10 00010 000元。元。【业务业务9 9】权益内部有增有减权益内部有增有减（一项所有者权益减少，一项负债增加）（一项所有者权益减少，一项负债增加）变动后合计变动后合计:113 000:113 000变动后合计变动后合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等未分配利润未分配利润-10 000-10 000 应付利润应付利润+10 000 +10 000 变动前合计变动前合计:113 000:113 000变动前合计变动前合计:113 000:113 000平衡相等平衡相等资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网第一

22、节 会计等式www.accjs. com江苏财会网【单选】下列会计等式错误的是（ ）。 A.资产 =负债 +所有者权益 B.收入费用 =利润 C.资产 +费用 =负债 +所有者权益 -收入 D.资产 =负债 +所有者权益收入费用 答案 C【多选】会计等式是各会计要素之间关系表达式，是（ ）的理论依据。 A.复式记账 B.试算平衡 C.成本计算 D.编制资产负债表 答案 ABD第二节 复式记账www.accjs. com江苏财会网 ( (一一) )复式记账法的概念复式记账法的概念 【例】【例】A A企业用银行存款企业用银行存款10001000元购买材料。复式记账元购买材料。复式记账法如何登记？法

23、如何登记？ 一、复式记账法一、复式记账法 复式记账法，是指对发生的每一笔交易或者事项，复式记账法，是指对发生的每一笔交易或者事项，都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。以上的账户中进行登记的一种记账方法。登记内容登记内容银行存款：银行存款：-1000-1000元元 原原 材材 料：料：+1000+1000元元www.accjs. com江苏财会网【单选】在账户中相互联系地记录经济业务的专门方法是( ) A.复式记账法 B.登记账簿 C.填制凭证 D.成本计算 答案 A【单选】复式记账是对每一项经济业务的发生，都要

24、在相互联系的两个或两个以上的账户中( )。 A.连续登记 B.补充登记 C.平衡登记 D.以相等的金额进行登记答案 D ( (二二) )复式记账法的原理复式记账法的原理 ( (三三) )复式记账法的特点复式记账法的特点 资产资产负负 债债所有者所有者权权 益益www.accjs. com江苏财会网 ( (三三) )复式记账法的特点复式记账法的特点 1.1.需要设置完整的账户体系，反映各种各样的交易或事项。需要设置完整的账户体系，反映各种各样的交易或事项。2.2.有必要有必要, ,有可能对每一笔交易或事项进行核算和监督有可能对每一笔交易或事项进行核算和监督3.3.可以反映每一笔交易或事项的来龙去

25、脉。可以反映每一笔交易或事项的来龙去脉。4.4.由可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是由可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。否正确。www.accjs. com江苏财会网二、借贷记账法的概念二、借贷记账法的概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，在两个或两个以上相作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。式记账方法。www.accjs. com江苏财会网 对借贷记账法的理解对借贷记账法的理解 产生：产生于产生：

26、产生于13131414世纪的意大利。世纪的意大利。含义：含义：“借借”、“贷贷”两字的含义最初是适两字的含义最初是适应借贷资本的需要而产生的，当时有特定含义。应借贷资本的需要而产生的，当时有特定含义。符号：符号： “借借”、“贷贷”两字随后得到广泛两字随后得到广泛应用，成为单纯的记账符号，就好像代数式中应用，成为单纯的记账符号，就好像代数式中的的x x、y y，不可从字面上去理解。，不可从字面上去理解。方向：可表示记账的方向，左借右贷。方向：可表示记账的方向，左借右贷。理论基础：资产负债理论基础：资产负债+ +所有者权益所有者权益通用：借贷记账法成为全世界通行的复式记通用：借贷记账法成为全世界

27、通行的复式记账方法。账方法。www.accjs. com江苏财会网 ( (一一) )记账符号记账符号 二、借贷记账法的内容二、借贷记账法的内容 记账符号：记账符号：“借借” 和和“贷贷” ，表示账户的左边和右边。，表示账户的左边和右边。主要作用：标明记账方向。主要作用：标明记账方向。符号意义：表示增减方向，但是哪一方登记增加，哪一方登记符号意义：表示增减方向，但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于减少，取决于账户账户的的性质性质及及结构结构。www.accjs. com江苏财会网 ( (二二) )账户结构账户结构 借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右借贷记账法下，账户的基本结构是

28、：左方为借方，右方为贷方。方为贷方。 在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产（包在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产（包括成本、费用）类和负债及所有者权益（包括收入）括成本、费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别。类两大类别。www.accjs. com江苏财会网 1. 1.资产类账户的结构资产类账户的结构 资产类账户：借方登记资产类账户：借方登记增加额增加额，贷方登记，贷方登记减少额减少额，余额一，余额一般在般在借方借方。资产类账户的期末余额公式为：资产类账户的期末余额公式为： 期末借方余额期末借方余额= =期初借方余额期初借方余额+ +本期借方发生额本期借方发生额- -

29、本本期贷方发生额期贷方发生额www.accjs. com江苏财会网 2. 2.负债及负债及所有者权益类所有者权益类账户的结构账户的结构 负债及所有者权益类账户：负债及所有者权益类账户：贷方贷方登记登记增加额增加额，借方借方登登记记减少减少额额，余额一般在，余额一般在贷方贷方。 负债及所有者权益类账户期末余额公式为：负债及所有者权益类账户期末余额公式为：期末贷方余额期末贷方余额= =期初贷方余额期初贷方余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额- -本期借方本期借方发生额发生额www.accjs. com江苏财会网 3.3.成本费用类账户的结构成本费用类账户的结构 成本费用类账户：成本费用类账户：借

30、方借方登记登记增加增加，贷方贷方登记登记减少减少；期末结转后期末结转后无余额。无余额。www.accjs. com江苏财会网单选职工报销差旅费2000元，应该在“管理费用”的那个方向记录，以及金额是多少（ ） A.借方2000元 B.贷方2000元 C.贷方和贷方都记录2000元 D.借方和贷方不做记录答案 A 4.4.收入类账户的结构收入类账户的结构 收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方本期减少额或结转额本期减少额或结转额本期增加额本期增加额本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 收入类账户：收入类账户：贷方贷方登记登记增加增加，借方借方登记登记减少减少；期

31、末结转后期末结转后无余额无余额。 www.accjs. com江苏财会网 账户结构总结账户结构总结 计算账户余额的简记方法：计算账户余额的简记方法： 同向相加，反向相减，余额在多方同向相加，反向相减，余额在多方成本类账户增加成本类账户增加成本类账户减少成本类账户减少www.accjs. com江苏财会网【单选】账户的借方登记( )。 A.资产的增加 B.费用的减少 C.所有者权益的增加 D.负债的增加 答案 Awww.accjs. com江苏财会网【多选】在借贷记账法下，账户贷方登记的内容是( )。A.资产的减少 B.负债的增加C.费用的减少数及期末结转数D.成本减少数或结转数答案 ABCD

32、( (三三) )记账规则记账规则 不可能出现有借无贷或有贷不可能出现有借无贷或有贷无借的情况，且借贷登记金无借的情况，且借贷登记金额一定要相等额一定要相等有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额www.accjs. com江苏财会网www.accjs. com江苏财会网 借贷记账法下的业务类型借贷记账法下的业务类型 【例】企业收到投资者投入资本【例】企业收到投资者投入资本10 00010 000元，存入银行。元，存入银行。【类型【类型1 1】资产和权益同时增加，总额增加】资产和权益同时增加，总额增加 银行存款银行存款实收资本实收资本 10

33、000100001000010000任何交易或事项的发生都会影响至少两个账户发生增减变任何交易或事项的发生都会影响至少两个账户发生增减变动。依据动。依据 “资产资产= =权益权益”，我们发现，无论业务怎么复杂，我们发现，无论业务怎么复杂，均可将其大体分成以下四种类型：均可将其大体分成以下四种类型：www.accjs. com江苏财会网【例】企业用银行存款【例】企业用银行存款50005000元偿还短期借款元偿还短期借款。【类型【类型2 2】资产和权益同时减少，总额减少】资产和权益同时减少，总额减少 银行存款银行存款短期借款短期借款 5000500050005000www.accjs. com江苏

34、财会网【例】企业以银行存款【例】企业以银行存款3 0003 000元购买材料。元购买材料。【类型【类型3 3】资产内部有增有减，总额不变。】资产内部有增有减，总额不变。 银行存款银行存款 原材料原材料 3 0003 0003 0003 000www.accjs. com江苏财会网【例】企业从银行借入短期借款6000元，直接用于偿还应付账款。【类型4】权益内部有增有减，总额不变 60006000www.accjs. com江苏财会网（五）会计科目的对应关系和会计分录 1、会计分录的概念、会计分录的概念 会计分录，是指对某项交易或者事项应会计分录，是指对某项交易或者事项应记入的记入的账户名称账户名

35、称、借贷方向借贷方向和和增减金额多少增减金额多少的的记录（会计分录三要素）。记录（会计分录三要素）。www.accjs. com江苏财会网经济经济业务业务对这些问题进行确认对这些问题进行确认，并写出一定的记录，并写出一定的记录形式，即形式，即会计分录会计分录。应在哪些账户中登记？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？各账户中登记的金额是多少？www.accjs. com江苏财会网 2 2、会计分录的格式及书写方法、会计分录的格式及书写方法 www.accjs. com江苏财会网【例【例1 1】企业收到投资人投入资本】企业收到投资人投入资本10

36、 00010 000元，存入银行。元，存入银行。第一，确定相关账户第一，确定相关账户第二，分析账户性质第二，分析账户性质第三，分析增减变化第三，分析增减变化第四，确定记账方向第四，确定记账方向第五，确定登记金额第五，确定登记金额 第六，写出完整分录第六，写出完整分录资产资产所有者权益所有者权益增加增加增加增加借方借方贷方贷方10 00010 00010 00010 000借借: :银行存款银行存款 10 000 10 000 贷贷: :实收资本实收资本 10 000 10 000 3 3、会计分录的编制方法、会计分录的编制方法 银行存款银行存款实收资本实收资本www.accjs. com江苏财

37、会网 两个重要名词：账户对应关系与对应账户 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 对应账户：存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 www.accjs. com江苏财会网【例2】企业用银行存款5 000元偿还短期借款。第一，确定相关账户第二，分析账户性质第三，分析增减变化第四，确定记账方向第五，确定登记金额 第六，写出完整分录资产负债减少减少贷方借方5 0005

38、 000借:短期借款 5 000 贷:银行存款 5 000银行存款短期借款www.accjs. com江苏财会网【例【例3 3】企业从银行借入短期借款】企业从银行借入短期借款60006000元，直元，直接用于偿还应付账款。接用于偿还应付账款。第一，确定相关账户第一，确定相关账户第二，分析账户性质第二，分析账户性质第三，分析增减变化第三，分析增减变化第四，确定记账方向第四，确定记账方向第五，确定登记金额第五，确定登记金额 第六，写出完整分录第六，写出完整分录负债负债负债负债减少减少增加增加借方借方贷方贷方6 0006 0006 0006 000借借: :应付账款应付账款 6 000 6 000

39、贷贷: :短期借款短期借款 6 000 6 000应付账款应付账款短期借款短期借款www.accjs. com江苏财会网 四、会计分录的分类四、会计分录的分类 简单分录简单分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。 复合分录复合分录由两个以上账户所组成的。由两个以上账户所组成的。www.accjs. com江苏财会网www.accjs. com江苏财会网【例【例2 2】假设金利公司】假设金利公司9 9月初全部账户余额如下：月初全部账户余额如下：银行存款银行存款 30 000 30 000 长期借款长期借款 20 000 20 000应收账款应收账款 20 000 20 000 应

40、付账款应付账款 5 000 5 000 原材料原材料 5 000 5 000 实收资本实收资本 70 000 70 000 固定资产固定资产 40 000 40 000 资产合计资产合计 95 000 95 000 负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计 95 000 95 0009 9月份发生发生的全部经济业务如下：月份发生发生的全部经济业务如下：(1)9(1)9月月2 2日日, ,收到投资者追加资本金收到投资者追加资本金100000100000元元, ,款项存入银行款项存入银行(2)9(2)9月月5 5日日, ,向银行借入长期借款向银行借入长期借款5000050000元元, ,收到款项并

41、已存入银行收到款项并已存入银行(3)9(3)9月月9 9日日, ,购置空调设备购置空调设备5 5台台, ,价款共计价款共计100000100000以银行存款支付以银行存款支付(4)9(4)9月月1717日日, ,购入原材料一批购入原材料一批, ,共计共计45004500元元, ,以银行存款支付以银行存款支付40004000元元, ,其其余款项暂欠。余款项暂欠。(5)9(5)9月月2929日日, ,收回收回A A公司上月所欠货款公司上月所欠货款2000020000元元, ,当日存入银行。当日存入银行。要求：为以上业务编制相关会计分录，并采用本期发生额平衡法及余要求：为以上业务编制相关会计分录，并

42、采用本期发生额平衡法及余额平衡法分别编制试算平衡表。额平衡法分别编制试算平衡表。www.accjs. com江苏财会网 借借: :银行存款银行存款 100000 100000 贷贷: :实收资本实收资本 100000 100000 借借: :银行存款银行存款 50000 50000 贷贷: :长期借款长期借款 50000 50000 借借: :固定资产固定资产 100000 100000 贷贷: :银行存款银行存款 100000 100000 (1)(1)收到投资者追加资本金收到投资者追加资本金100000100000元，存入银行。元，存入银行。(2)(2)向银行借入长期借款向银行借入长期借款

43、5000050000元，款项存入银行元，款项存入银行(3)(3)购置空调设备购置空调设备5 5台台, ,价款价款100000100000以银行存款支付以银行存款支付www.accjs. com江苏财会网 借借: :原材料原材料 4500 4500 贷贷: :银行存款银行存款 4000 4000 应付账款应付账款 500 500 借借: :银行存款银行存款 20000 20000 贷贷: :应收账款应收账款 20000 20000(4)(4)购入原材料共计购入原材料共计45004500元，以银行存款支付元，以银行存款支付40004000元，其余款项暂欠。元，其余款项暂欠。 (5)(5)收回收回A

44、 A公司所欠货款公司所欠货款2000020000元，存入银行。元，存入银行。www.accjs. com江苏财会网 1.1.试算平衡的定义试算平衡的定义 四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡 试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。www.accjs. com江苏财会网www.accjs. co

45、m江苏财会网2.2.试算平衡的方法试算平衡的方法 (1)(1)本期发生额试算平衡法本期发生额试算平衡法 定义：定义：本期发生额本期发生额平衡法，是指将全部账户的借方发平衡法，是指将全部账户的借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有有借必有贷，借贷必相等贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额账务的记账规则来检验本期发生额账务处理正确性的一种试算平衡方法。处理正确性的一种试算平衡方法。www.accjs. com江苏财会网平衡公式：平衡公式：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计= =全部账户本期全部账户本期贷方发生额合计贷方发生额

46、合计平衡原理：平衡原理：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。作用：作用：检查本期发生的经济业务在进行各种检查本期发生的经济业务在进行各种账务处理时的正确性的。账务处理时的正确性的。www.accjs. com江苏财会网【例【例3 3】沿用【例】沿用【例2 2】五项业务，采用本期发】五项业务，采用本期发生额平衡法为以上业务编制试算平衡表。生额平衡法为以上业务编制试算平衡表。本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表 年年 月月 日日 单位：元单位：元会计科目借方发生额贷方发生额银行存款应收账款原材料固定资产长期借款应付账款实收资本170 000 4 500100 000104 0002

47、0 00050 000 500100 000合 计274 500274500www.accjs. com江苏财会网(2)(2)余额试算余额试算平衡法平衡法 定义：余额平衡法，是指在定义：余额平衡法，是指在会计期末账户余额会计期末账户余额在借在借方的全部数额和在贷方的全部数额分别加总后，利方的全部数额和在贷方的全部数额分别加总后，利用用“资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益”的平衡原理来检验会的平衡原理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方法。计处理正确性的一种试算平衡方法。www.accjs. com江苏财会网作用：通过各账户余额来检查、推断账务处理的正确性。作用：通过各账户余额来检查、推

48、断账务处理的正确性。平衡公式：平衡公式：全部账户的借方期初余额合计全部账户的借方期初余额合计= =全部账户的贷方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计= =全部账户的贷方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计平衡原理：资产负债平衡原理：资产负债+ +所有者权益所有者权益www.accjs. com江苏财会网会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款应收账款原材料固定资产长期借款应付账款实收资本30 00020 000 5 00040 00020 000 5 00070 000170000 450010000010

49、400020 00050 000 500 10000096 000 9 50014000070 000 5500170000合计95 00095 000 274500274500245500245500www.accjs. com江苏财会网【资料】试算平衡表不是万能的 刘燕在实习的时候，财务部经理交给刘燕一项任务编制试算平衡表。 刘燕找齐公司的所有总账账簿之后，认真地工作起来了。很快，刘燕将本月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”完整地编制出来了。刘燕得意地将试算平衡表交到财务部经理手中，高兴地说：“经理，这个月的总账发生额和余额都借贷平衡，说明这个月的总账记录完全正确。”财务部经理摇摇头说：“那可不一定。”www.accjs. com江苏财会网话音未落，负责稽核的会计张平走了过来，指着手上的凭证说：“这个月的账核对完了，有一笔错账。有一笔招待费是5000元，负责这笔账的李丽是这样登记的： 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 显然，她少记了4500元， 刘燕愣住了：“试