工程管理概论_工程经济学_2016_03_08_经济分析基本要素_第二讲

1、工程经济学工程经济学 经济分析基本要素北京邮电大学自动化学院物流教研中心北京邮电大学自动化学院物流教研中心主要内容主要内容n回顾n现金流量n投资n费用、成本（经营成本）n销售收入、利润、税金学习要求学习要求n现金流量的概念；n工程项目投资概念及构成；n成本费用的概念及构成；n工程项目收入和销售税金及附加的计算；n利润总额、所得税计算及净利润的分配顺序；n经营成本的概念；回顾回顾n工程经济学的研究内容拟建投资项目方案的经济评价项目方案的优选“一门少花钱多办事的艺术” 美国工程师惠灵顿回顾回顾现金流量现金流量n对一个特定的而言，投入的资金、花费的成本、获取的收益，都可看成是以货币形式体现的或。现金

2、流量现金流量n现金流量现金流量就是指特定的经济系统在各个上实际的现金流入或现金流出。n现金流入现金流入 (CI) ： 流入系统的资金n现金流出现金流出 (CO) ： 流出系统的资金n净现金流量净现金流量 (CI-CO)：同一时点上现金流入与流出之差。 现金流量现金流量n工程技术经济分析的目的根据系统目标和资源条件，考察经济系统在某项经济活动过程中的，选择合适的技术，以获得最大的经济效果。现金流量现金流量n确定现金流量应注意的问题应有明确的发生时点发生时点必须实际发生实际发生 如应收或应付账款就不是现金流量不同的角度有不同的结果 如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度不是现金流量图n时间轴n时

3、间轴的垂直线：表示现金流出和现金流入，并注明金额n一般假设发生，其他发生。 时间（年）3000元1000元1500元123456流入（收益）流出（投资）0计息周期起点计息周期起点计息周期终点计息周期终点现金流量现金流量n现金流量的意义现金流量的意义现金流量揭示未来效用期间投资项目的现实资金运动。科学的投资决策分析必须考虑货币时间价值。现金流量具有较强的客观性和可比性。客观性和可比性。现金流量的构成要素现金流量的构成要素n投资n成本n销售收入n税金n利润现金流量的内容现金流量的内容n初始现金流量初始现金流量 建设投资、流动资金、固定资产变价收入n营业现金流量营业现金流量 营业收入、经营成本、各项

4、税款、其他的现金流出n终结现金流量终结现金流量 固定资产残值回收、流动资金回收1. 建设期现金流量的确定建设期现金流量的确定CICO固定资产投资流动资金（流动资产投资）2. 生产经营期现金流量的确定生产经营期现金流量的确定CICO销售收入经营成本销售税金及附加所得税 销售收入经营成本折旧销售税金及附加所得税+折旧 销售收入总成本费用销售税金及附加所得税+折旧 利润总额所得税+折旧 税后利润+折旧3. 计算期末现金流量的确定计算期末现金流量的确定CICO销售收入经营成本销售税金及附加所得税 +回收固定资产残值+回收流动资金现金流量的计算投资投资n狭义的投资狭义的投资 是指人们在社会经济活动中为实

5、现某种预定的生产、经营目标而事先垫付的资金。事先垫付的资金。n 广义的投资广义的投资 是指一切为了将来的所得而事先垫付的资金及其经济行为。广义的投资概念广义的投资概念不仅包括狭义的投资而且包括为获得金融资产甚至包括与增加资产无关的货币投入n工程经济学所指的工程经济学所指的投资为狭义的定义投资为狭义的定义 。项目总投资的构成 n指拟建项目从前期准备工作开始，到项目全部建成投产为止所发生的全部投资费用全部投资费用以及生产期所需要的全部流动资金全部流动资金。建设投资：建设投资：项目建设期与筹建期间所花费的全部费用。流动资金投资：流动资金投资：指项目建成后企业在生产过程中处于 生产和流通领域、供周转使

6、用的资金。项项目目总总投投资资 固定资产构建费固定资产构建费建筑工程费设备及工器具购置费安装工程费其他费用预备费用预备费用基本预备费涨价预备费开办费（递延资产）开办费（递延资产）流动资金投资流动资金投资建建设设投投资资咨询调查费人员培训费其他筹建费无形资产获取费用无形资产获取费用场地使用权获取费用工业产权及其专有技术获取费用其他无形资产获取费用（建设期利息、（建设期利息、固定资产固定资产投资方向调节税）投资方向调节税）流动资金n指在项目投产前预先垫付，在投产后的生产生产与经营活动中与经营活动中用于购买原材料、燃料和动力、备品备件、支付工资和其它费用以及被在制品、半成品、制成品占用占用的的周转资

7、金。周转资金。2 2、其价值一次性全部转移到产品中去，并、其价值一次性全部转移到产品中去，并 在产品销售后以货币形式获得补偿；在产品销售后以货币形式获得补偿；1 1、实物形态不断发生变化；、实物形态不断发生变化；3 3、每个生产周期完成一次周转。、每个生产周期完成一次周转。生产领域流动资金生产领域流动资金流通领域流动资金流通领域流动资金原材料原材料辅助材料辅助材料燃料燃料低值易耗品低值易耗品包装物包装物外购半成品外购半成品储备资金储备资金 修理备用品修理备用品在制品在制品自制半成品自制半成品待摊费用待摊费用生产资金生产资金货币资金货币资金结算资金结算资金应收及预付账款应收及预付账款发出商品发出

8、商品备用金备用金库存现金库存现金银行存款银行存款成品资金成品资金产成品产成品 外购商品外购商品流动资金流动资金投资投资n项目建成后，投资转化为资产固定资产无形资产递延资产流动资产固定资产n使用期限较长（一般在1年以上）；n单位价值在国家规定的限额标准以上；n能为多个生产周期服务，在使用过程中保持原有实质形态的资产。固定资产特 点1 1能连续为多次生产周期服务；并能连续为多次生产周期服务；并长期使用过程中始长期使用过程中始终保持终保持原有的实物形态。原有的实物形态。2 2其价值是随着它的使用磨损，以其价值是随着它的使用磨损，以折旧的方式折旧的方式逐次转逐次转移到移到 产品的价值中，构成产品的价值

9、中，构成产品价值产品价值的一部分；的一部分；3 3所占用的资金循环一次周期较长，通过所占用的资金循环一次周期较长，通过折旧形式得折旧形式得到的到的补偿是随着产品的销售一次次逐渐收回并转化补偿是随着产品的销售一次次逐渐收回并转化为为货币资金货币资金。固定资产n固定资产原值固定资产原值 项目建成投产时核定的固定资产价值n固定资产净值（帐面价值）固定资产净值（帐面价值）原值-累计折旧额n固定资产重估值固定资产重估值 据社会再生产条件和市场情况对固定资产重新估得的价值n固定资产残值固定资产残值 项目寿命期结束时，固定资产的残余价值。无形资产n企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益，但的资产。n专利权

10、、非专利技术、商标权n版权、土地使用权、商誉 n无无形形资资产产 可确指可确指无形资产无形资产不可确指无形资产：不可确指无形资产：知识产权知识产权行为权利行为权利对物产权对物产权公共关系公共关系专利权、版权、专利权、版权、专有技术权专有技术权商标权商标权软件权软件权厂商名称权厂商名称权专营权专营权许可证权许可证权购销合同购销合同土地使用权土地使用权矿业权矿业权优惠融资权优惠融资权客户关系客户关系销售网络销售网络职工队伍职工队伍商誉商誉递延资产递延资产n集中发生，但在会计核算中不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。n种类：开办费、租入固定资产的改良支出等n要点：集中发生；分期受益

11、分期摊销流动资产流动资产n可以在一年或虽然超过一年但仍然是一个生产经营周期内或耗用的资产；n是生产经营过程中的周转资金。n流动资产构成流动资产构成 : （1）存货：）存货：材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品；（2）现金及各种）现金及各种存款、票据；（存款、票据；（3）短期投资；（）短期投资；（4）应收及）应收及预付款项预付款项总成本费用n项目在一定时期内为生产和销售产品所花费的全部成本和费用。（以工业项目为例、财务会计中的规定）总成本费用产品产品生产生产成本成本直接费用直接费用 直接材料费用，直接工资和其他直接费用制造费用制造费用 组织和管理生产所发生的间

12、接费用。包括生产单位管理人员工资、折旧、维修费、办公费、差旅费、劳动保护费等。期间期间费用费用销售费用销售费用 销售商品过程中发生的费用管理费用管理费用 行政管理部门为管理和组织生产经营活动发生的费用财务费用财务费用 筹集资金等财务活动的费用直接用于产品生产、构成产品实体的原材料及主要材料、外购半直接用于产品生产、构成产品实体的原材料及主要材料、外购半 成品、有助于产品的形成辅助材料及其他直接材料。成品、有助于产品的形成辅助材料及其他直接材料。在产品生产中直接改变原材料性质或者性态所耗费的人工成本。在产品生产中直接改变原材料性质或者性态所耗费的人工成本。总成本费用产品生产成本直接费用直接材料直

13、接工资其它直接费用制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用销售费用 财务费用公司管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费销售机构人员工资、折旧费等借款利息汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用总成本费用n工程经济学的总成本费用分类（九项）（1）外购材料；（2）外购燃料；（3）外购动力；（4）工资及福利费；（5）折旧费； （6）摊销费；（7）利息支出；（8）修理费；（9）其他费用生产经营期的成本费用特点n成本费用： 为取得收入而付出的代价。n工程经济分析中成本概念与企业会计中的不完全相同 会计会

14、计成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一 工程经济工程经济（1）是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据 （2）引入企业会计中所没有的成本概念经营成本n经营成本也称付现成本经营成本也称付现成本，是从工程项目本身考察，其在一定期间（通常为 1 年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。 经营成本经营成本 = = 总成本费用总成本费用-(-(折旧费折旧费+ +摊销费摊销费+ +利息支出利息支出) )经营成本经营成本n经营成本计算公式中之所以扣除折旧费、摊销费，是因为它们不属于现金流量，而是过去的投资在项目使用期的分摊；投资已在期初作为一次性支

15、出计入现金流出，所以不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出，否则会重复计算。n借款利息对于企业来说虽然是实际的现金流出，但在全部投资现金流量表全部投资现金流量表中利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中已将利息支出单列，因此不包括利息支出。折旧折旧n指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。n固定资产原值：购进时的费用n固定资产残值：折旧年限终了时固定资产的市场价值 (一般为原始价值的35)折旧折旧折旧额计算方法折旧额计算方法直线折旧法直线折旧法加速折旧法加速折旧法年限平均法年限平均法工作量法工作量法摊销摊销n无形资产和递延资产无形资产和递延资产的原始价

16、值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，摊销摊销n无形资产和递延资产一般在使用年限内摊销无形资产和递延资产一般在使用年限内摊销n无形资产：无形资产：10年内；递延资产：年内；递延资产：5年内年内n计算摊销费采用直线法，并且不留残值。计算摊销费采用直线法，并且不留残值。 无形资产原值无形资产原值无形资产摊销年限无形资产摊销年限递延资产原值递延资产原值递延资产摊销年限递延资产摊销年限+ +销售收入及利润销售收入及利润n工程项目的收入是估算项目投入使用后生产经营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。n销售收入销售收入 销售产品的收入称销

17、售收入n营业收入营业收入 提供劳务的收入称n销售收入销售收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产正常进行的前提。n销售收入销售收入是进行利润总额、销售税金及附加和增值利润总额、销售税金及附加和增值税估算的基础数据。税估算的基础数据。销售收入及利润销售收入及利润销售收入销售收入= =产品销售单价产品销售单价产品年销售量产品年销售量销售收入及利润销售收入及利润销售利润销售利润 = 税前利润税前利润 = 销售收入销售收入-总成本费用总成本费用- 销售税金及附加销售税金及附加 = 销售收入销售收入 (生产成本生产成本 +销售费用销售费用 +管理费用管理费用+财务费用财务费用)

18、销售税金及附加销售税金及附加税后利润税后利润 = 销售利润销售利润 所得税所得税销售收入及利润n利润的分配顺序利润的分配顺序（1）违反税法规定支付的滞纳金和罚款（2）弥补企业以前年度的亏损； (企业亏损 较大，税前利润5年弥补不完)（3）提取法定公积金；（转增资本金）（4）提取公益金（5）应付利润(向投资者分配利润);（6）未分配利润税金是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和程序，无偿的、强制的取得财政收入而发生的 一种分配关系。是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。税金征税对象征税对象 对什么征税税率税率 征多少税纳税义务人纳税义务人 由谁来负担和交纳税金n工业

19、企业所涉及的税类工业企业所涉及的税类流转税资源税所得税特定目的税财产、行为税税金n流转税及附加流转税及附加 增值税、消费税、营增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加。业税、城市维护建设税、教育费附加。n资源税资源税 资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税流转税及附加、资源税流转税及附加、资源税是从销售收入中直接扣除的，故可通称为销售税金及附加。税金n财产及行为税：财产及行为税：房产税、契税等。它是可进产品的税金。从企业实现利润中扣除。 （2）纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。增值税增值税n增值税增值税是对商品流转的增值额为课税依据征收的一种流转税。在我国境内销售或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。：17%、13%、6%增值税增值税n对一般纳税人：对一般纳税人： 应纳税额 = 当期销项税额 当期进项税