加盟店的会计核算大全doc资料

1、学习 好资料加盟店、直营店的相关会计核算 一、加盟费、保证金以及销售的核算要加盟成功， 必须给总部缴纳一定的加盟费、 保证金，下面通过举例来说明 加盟费、保证金的核算。假设 A 服装企业总部在北京， 在无锡有一加盟店铺， 加盟合同签定了 5 年， 缴纳加盟费 18万元，履约保证金 10 万元。店铺的装修符合总部要求， 店铺租金、 人工费用由加盟店承担。总部收到加盟费时：借：银行存款 180000贷：预收账款 -加盟费 180000 每月确认加盟费收入时： 借：预收账款 -加盟费? 12000贷：其他业务收入 12000收到加盟保证金时：借：银行存款 100000贷：其他应付款 -无锡×

2、;×加盟店 100000 北京总部与无锡加盟店之间， 采用买断模式， 给予加盟店两个月的账期， 存 货的风险由加盟店承担。假设 8 月无锡加盟店进货 55万元（不含税价格，按市场指导价销售可实现 100 万元）。当月无锡加盟店实现销售 80万元（不含税价格 ）。当月支付给北京总部以 前月份所欠货款 65 万元。由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商 ;A 服装企业既 没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控 制 ;收入的金额能够可靠地计量 ;相关经济利益很可能流入企业 ;相关已发生或将 发生的成本能够可靠地计量。因此符合收入确认的 5 个

3、条件。月初发出货物，总部于月底统一开出增值税专用发票：借：应收账款 -无锡××加盟店 643500贷：主营业务收入 550000应交税费-应交增值税 （销项税额 ） 93500 北京总部收到无锡加盟店的货款时： 借：银行存款 650000贷：应收账款 -无锡××加盟店 650000 加盟店的纳税问题，由加盟商在经营地自主纳税。 二、直营店费用如何核算 直营店可以是分公司，也可能是子公司。具体到直营店的有关费用核算方式， 如果是子公司就需要单独建账， 单独纳税 ;如果是分公司，就由总公司汇总纳税。假设 A 服装企业在苏州有一个直营店， 2012年租用的店面

4、每月租金 10 万元 （年初已一次性支付 ），人工费用 5 万元，建店之初的装修费用 72万元分 36个月 摊销，每月摊销 2 万元。直营店年初支付店铺租金时：借：待摊费用 -店铺租金 1200000贷：银行存款 1200000 每月摊销店铺租金时： 借：销售费用 -租赁费 100000贷：待摊费用 100000每月支付人工工资及社保费用时：借：销售费用 -工资、养老保险等 50000贷：银行存款 （或应付职工薪酬等 ） 50000摊销店铺装修费用时：借：销售费用 -装修费用 20000贷：长期待摊费用 -装修费用 20000 如果北京总部与苏州直营店采用总分机构核算方式， 不同分支机构之间货

5、物 移动涉及的增值税，执行财税 20129 号文件，由总部统一协调。例如， 8 月 份从总部进货 200万元（不含税 ），销售收入为 300万元（不含税），假设对应的销售 成本为 162 万元。总部将服装送到直营店时， 实际上只是存货从北京移到苏州而已， 并不符合 企业会计准则收入确认的 5 个条件。苏州直营店收到进货时：借：库存商品××服装 2000000贷：内部往来 -总部 2000000直营店确认收入时 （假设收到现金等货币资金 ）：借：现金、银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费-应交增值税 （销项税额 ） 510000结转销售成本：借：主

6、营业务成本 1620000贷：库存商品苏州直营店××服装 1620000期末“库存商品” 的余额是没有实现销售的在库商品， 每月应该进行盘点核 对 ;“内部往来 -总部”的余额表示欠总部的货款。总部将服装移送到直营店时借：内部往来苏州直营店 2000000贷：库存商品总部苏州直营店 2000000将资金转给北京总部时：借：内部往来总部 1620000贷：银行存款 1620000总部收到苏州直营店的货款时：借：银行存款 1620000贷：内部往来苏州直营店 1620000 总部与各直营店每月应该及时核对往来余额，并进行确认。如果北京总部与苏州直营店采用母子公司核算方式，子公司

7、由母公司 100%控制。子公司既是流转税的纳税义务人，也是企业所得税的纳税义务人。这个时候，母公司在将货物移送给子公司，总公司第一次确认销售收入。借：应收账款 -苏州直营店贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税 （销项税额 ）同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 -总部苏州直营店购进存货：借：库存商品应交税费 -应交增值税 （进项税额 ）贷：应付账款 -总部直营店实现销售时，需再一次确认销售收入：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税 （销项税额 ）直营店再进行结转销售成本的处理。会计期末，母子公司还需要根据 新会计准则 33 号-合并财务报表的要求， 编制合并会计报表， 抵销内部销售。 这里的抵销内部销售余额有两部分， 一是已 销售部分，假设总公司给子公司 50万元货物 （不含税），子公司实现销售 100万元 （不含税 ），那么合并报表时，