消费税的核算习题

1、消费税的核算第四章消费税的核算-、单选题1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节 是（）。A 生产环节B流通环节C消费环节D分配环节2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）A.为生产化妆品而领用的酒精B,为零售金银首饰而出库的金银首饰C.领用外购已税白酒勾兑的白酒D.为生产卷烟而外购的烟丝3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应 计入的科目是（）。A.生产成本B.应交税金C.委托加工成本D.主营业务成本4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。A.黄酒B 酒精C 小汽车D 高尔夫球5、委托加工应税消费品是指（）。A.

2、由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品B.由受托方提供原材料生产的产品C由受托方将原材料卖给委托方，然后再 接受加工的 4 口D由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加 工费和代垫部分辅助材料加工的产品6、纳税人用夕卜购应税消费品连续生产应税 消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税 税款应按下列办法处理（A该已纳税款当期可以全部扣除B.该已纳税款当期可扣除50%、C可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以 扣除D该已纳税款当期不得扣除7、自产自用应税消费品计算消费税时，若 没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（A.B.C.D.（成本+利润）

3、（成本+利润） （成本+利润） （成本+利润）*）°（1消费税税率）（1+消费税税率）（1增值税税率或征收率）（1+增值税税率或征 收率）8消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正 确的是（）。A纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B.纳税人直接销售应税消费品的，必须向 纳税人核算 地主管税务机关申报缴纳消费税C委托加工应税消费品的，必须由受托方 向其所在地 主管税务机关缴纳消费税D进口应税消费品，由进口人或者其代理 人向报关地 海关申报纳税二、多项选择题1、下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。A贵重首饰B.鞭炮C木制一次性筷子D.摩托车2、纳

4、税人自产自用的应税消费品，用于）的应缴纳 消费税。A在建工程B.职工福利C管理部门D连续生产应税消费品3、纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用 不包括（）。一 A承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费B.手续费C委托方代收代缴的消费税D违约金4、下列表述中，正确的规定有（）。A.消费税是价内税B.消费税是价外税C实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含 增值税的销售额为计税依据D实行从价定率征收的消费品是以含有消费税和增值 税的销售额为计税依据5、木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程 的会计分录为（）。A借、：在建工程贷：应交税费一一应交增值税（销 项税额B 借：在建工程贷：

5、应交税费一一应交消费税C借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税D借：在建工程贷：库存商品1 我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节 征收。（2 我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个 环节，课征一次。（）3 .我国现行消费税条例规定将所有应税消费的征收环 节确定在产制环节。（）4 .消费税作为流转税的一种，税款作为商品价格的一 部分由消费者承担，因此说其税负具有转嫁性。（）5 .委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。（）6 .纳税人自产自用的应税消费品，包括用于 生产应税 消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方面的应税消费品 应缴纳消费税。（）7 .如委托

6、方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方 提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销 售自制应税消费品处理，缴纳消费税。（）8 .用部分护肤护发品生产成套化妆品的，如未分别核 算，应按化妆品的税率征收护肤护发品部分的消费税。9 .我国现行消费税采用单一比例税率的形式。10 .我国现行消费税中采用定额税率的有烟、黄酒、汽油、柴油。（）11 .残次品卷烟一律按同牌号规格正品卷烟的 征税类别 确定适用税率。（）12 .实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据是 包含增值税而不含消费税税款的销售额。13 .委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价

7、格的，按照组成计税价格计算消费税。（）四、简答题1、消费税的纳税人是什么？征收范围有哪消费税应纳税 些？额的计算方法是怎样的？什么时候应该交纳消费税？一消费税的缴纳地点是什么？W、五、案例分析题3、1 某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：（1 ）销售一批化妆品品口 ，适用消费税税率为30%开出增值税专用发票，收取价款10。万元，增值税款173）将产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本30000元。（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元本企业收取加工费万元，本企业无同类化妆品销售价格。（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一叁邛龌 为礼品送给关系单位，成本价为16 000元

8、，不含税售价应为20 000兀。计算该厂本月应纳消费税税额万元，货款已存入银行。（2）没收逾期未归还的化妆品包装 物押金23 400元。（一自产化妆品一批以福利形式发放 给职工一按同类产品不含税售价计算价款为50 000元， 成本价为30 000元。（4）受托加工化妆品一批，委（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。2. A卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年5月份生 产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元（不含 税）；同期从收购部门购入烟叶40万元戈托B卷烟厂加工 成烟丝，支付加工费30万兀；收回烟丝的50%按成本价 加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷 烟出售。试

9、计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税 额，并编制相关会计分录3 某有进出口经营权的生产企业某月进口一批 摩托车 200辆，每辆的关税完税价格为2万元，已纳关税1万 元。当月在国内销售180辆，获得不含税销售收入850万 元。已知摩托车的消费税 率为10%,计算该企业当月应纳 的消费税和增值税税额。、4.某轮胎厂为增值税一般纳税人，生产各种汽车轮胎，该 企业通过外购橡胶、钢材等原材料自制外胎，用委托加工 的内胎组装成各种汽车轮胎。该厂2003年8月份增值 税、消费税的纳税资料情况如下：卡车轮胎不含税售价为 400元/个，小轿车轮胎不含税最高售价为350元/个；轮 胎的消费税税率为10%。根据产

10、品成本有关资料得知，各 种轮胎成本中的外购货物和劳务的采购成本约占60%，外 购货物和劳务的增值税税率为仃。8月份企业已按产品 销售收入计提了消费税&并按抵减全部委托加工代收代缴消 费税后的余额交纳了消费税。8月末“应交税费应交增值税”账户无余额。8月份有关账务处理如下：（1） 8月4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶2吨，价值36 000元。账务处理为：借：委托加工材料内胎36 000贷：原材料橡胶36 000(2)月14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票上注明加工费22 500元、税额3 825元。同时支付受托方代收代缴的消费税6 500元。共收到委托 加工内

11、胎1 000个，其中500个收回后直接被生产领用， 连续生产卡车轮胎；另外500个以含税价80元/个，直接 销 售给某农机厂。企业账务处理为：1）支付加工费、增值税时：借：委托加工材料22 500应交税费应交增值税（进项税额）3 825贷：银行存款26 3252）支付消费税时：借：应交税费应交消费税6 500贷：银行存款6 5003）生产领用时：借：生产成本卡车轮胎29 250贷：委托加工材料29 2504）让售委托加工材料时：借：银行存款40 000贷：其他业务收入40 000借：其他业务支出29 250贷：委托加工材料29 250（3） 8月18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为： 借：银行

12、存款236 000贷：主营业务收入200 000应交税费税额)34 000应交增值税(销项其他业务收入代垫运费、装卸费2 000借：销售费用2 000贷：银行存款 2 000后附有增值税专用发票1张，注明价款200 000元，税额34 000元；普通发票1张，注明收取代垫运输、装卸费，金额2 000元。其中运费100元，装卸费200元；承运部门开具给轮胎厂的运费结算单据1张，注明运 费1 800元，装卸费200元。(4) 8月20日，本厂在建工程领用卡车轮胎8 个，账面成本价245元/个，账务处理为：借：在建工程 1 960贷：库存商品卡车轮胎1 960(5) 8月25日，以库存小轿车轮胎10

13、0个，抵 顶租用出租汽车公司房屋租金40 950元，小轿车轮胎 账面成本价为230元/个。账务处理为：借：管理费用租赁费40 950贷：库存商品小轿车轮胎40 950(6)月30日，产成品库月末盘点，发现短缺卡车轮胎10个，账面价格共计2 450元，企业账务处理为：借：待处理财产损溢2 450贷：库存商品卡车轮胎2 450要求：指出上述业务存在的问题并作出当期 调账分录。答案：-、单项选择题1、A2、B3、C4、A5、D6、A7、C、多项选择题1.ABCD 2.ABC3.ABCD4. BC5.ABD二、判断题1、X 2 X 3、X 4、V 5、X6、X7、X10x11 j& V 9、X

14、12 X四、简答题1、消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人。这里所称的单位是指国有企业、集体企业、私有企 业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者及其他 个人。消费税的征税范围包括：烟、酒和酒精、化妆品、贵 重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、高 尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木 地板、成品油、小汽车。2、消费税应纳税额的计算，分为一、实行从价定率办法计算的应纳税额应纳消费税额=销售额X税率二、实行从量定额办法计算应纳税额，其基本计算公 式为：应纳消费税额=销售数量X单

15、位税额3、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时 间：纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务 的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生 时间，为发出应税消费品的当天。纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税 消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办 妥托收手续的当天。纳税人采取其他销售方式的，其纳税义务的发生时 间，为收讫销售款或者索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时 间，为移送使用的当天。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天纳税人进口的应税消费品，其纳

16、税义务的发 生时间， 为报关进口的当天。4、纳税人销售的应税消费品，以及自产自 用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算 地主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务 机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，由进口人或者 代理人向报关地海关申报纳税。纳税人到外县（市）销售 或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品 销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在 生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家 税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税 款也可由总机构汇总向机构所在地主管税务机关缴纳

17、。五、案例分析题1.（1）销售化妆品应纳消费税=100X30%=30（万元）借：银行存款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 000借：营业税金及附加300 000贷：应交税费一一应交消费税300 000（2）没收押金应纳消费税=23 400 一（1+17%X30%=6 000 （元）没收押金应纳增值税=23 400 -（1+17%X 17%=3 400 （元）借：其他应付款23 400贷：其他业务收入20 000应交税费一一应交增值税(销项税额)3 400借：其他业务成本6 000贷：应交税费一一应交消费税6 000(3)自产自用化妆品

18、应纳消费税=50000X30%=15000 （元）自产自用化妆品应纳增值税=50000*仃=8500 （元）借：应付职工薪酬53 500贷：库存商品30 000应交税费一一应交增值税（销项税额）8 500应交消费税 15 000（4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8 十（1 _ 30% X30%=12 （万元）错银 行 存 款120 000贷：应交税费代收代缴消费税 120 000（5）组合包装消费品应纳消费税=20000X 30%=6 000（rr ）视同销售增值税销项税额=20000X n% =3400 （元）借：营业外支出库存商品16 000应交税费一一应交增值税（销项税额）3

19、400 应交消费税 6 000当月应交消费税税额=300000+ 6000+15000+6000=327000 （元）当月代扣代缴消费税=120000 （元）2. A卷烟厂：销售卷烟增值税销项税额=500 X 12 500X17%=1 062 500 （元）销售卷烟应交消费税税额=500 X 12 500X45%+50X 150=2 887 500 （元）购入烟叶增值税进项税额=400 000 X17%=68 000 （元）委托加工支付增值税进项税额=300 000 X17%=51 000 （元）=（400 000+300 000 ） X（ 1+10%X 17%X50%=65 450（元）收回

20、委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税 =（400 000+300 000） - （1 - 30% X 30%=300000元，其中允许抵扣税额150 000 （元）当月应交增值税税额=1 062 500 + 65 450 6000 - 51 000=1 008 950（元）当月应交消费税税额=2 887 500 - 150 000=2737 500 （元）A卷烟厂:销售卷烟时：借：银行存款7 312 500贷：主营业务收入6 250 000应交税费应交增值税（销项税额）1 062 500销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加2 887 500贷：应交税费应交消费税2 887 500购入烟叶时

21、：借：原材料一一烟叶400 000应交税费一一应交增值税（进项税额）68 000贷：银行存款468 000发出委托加工烟叶时：借：委托加工物资400 000贷：原材料一一烟叶 400 000支付加工费和增值税时：借：委托加工物资300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000支付委托加工烟丝消费税时：借：委托加工物资 150 000应交税费一一应交消费税150 000贷：银行存款300 000烟丝对外销售时：借：银行存款450 450贷：主营业务收入385 000应父税费应交增值税（销项税额）65 450B卷烟厂：收到加工费时：借：银行存款351 000贷:主

22、营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000代收代缴消费税时：借：银行存款300 000贷：应交税费-代收代缴消费税300 0003组成计税价格=200 X ,，+ 1）=60。元）进口环节应交增值税=600X元）进口环节应交消费税 =600X 10%=60（H元）当月内销货物应交增值税销项税额=850X 17%=144.5 （万元）当月应交增值税=144.5 102=42.5 （万元）4、案例分析如下:(1)月14日，将委托加工材料直接用于对外销售的，其代收代缴消费税抵减了消费税，且让售收入少计了 增值税销项税额。调账：借：其他业务支出3 250贷：应交税费应交消费税3 250让售委托加工材料少计增值税=40000/1 .仃 乂仃% =5 811.97 （元）调账：借：其他业务收入5 811.97贷：应交税费应交增值税（销项税额）5 811.97(2)日，销售轮胎价外收取的运杂费，未并入应税销售额