业务招待费税前扣除标准2020

1、业务招待费税前扣除标准2020所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的 应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、 必需的费用支出， 是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。 由于其直接影响国家 的税收，因此税法对其税前扣除有限定一一仅允许按一定标准扣除。企业所得税法实施条例 第四十三条：企业发生的与生产经营 活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%除，但最高不得超 过当年销售（营业）收入的5%。【说明11业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主 要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。（年度申报案例：A105000纳税调整项目明细表（2017版）及

2、填报说明）【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计 算基数为销售（营业）收入合计= 主营业务收入+其他业务收入+ 视同 销售收入。（1、企业所得税法实施条例第四十四条：企业发生的符合 条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有 规定外，不超过当年销售（营业）收入15%勺部分，准予扣除；超过部 分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、年度申报案例:销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务 收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入（如 让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例） （正向 列举和反向列举的都要记住）。一般情况

3、下企业的业务招待费包括两部分：一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户 的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。业务招待费扣除标准案例：如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6 万元，税前准予扣除为多少？如招待费实际发生额为4万元，税前准 予扣除为多少？如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多 少？（1）销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发 生额的60咐口除，税前扣除额为3万6千。（2）销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发 生额的60咐口除，税前扣除

4、额为2万4千。（3）销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照 发生额的60哟口除，但最高不彳#超过当年销售（营业）收入的5%。税 前扣除额为5万元。招待费10万元，按照发生额的60初算等于6 万元，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。销售收入为1000 万元的5%。为5万元。因此，只能在税前扣除5万元。超过5万元部 分不能税前扣除。这样，发生10万元招待费，按照发生额的60M 算等于6万元，有1万元不能税前扣除。【特别1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常 单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转 让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收

5、入，就是财产转让收 入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固 定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。【特别2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，实际上就是企业的主营业务收入， 所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。第二部分政策问题解答一、业务招待费税前扣除问题（二）从事股权投资业务企业业务招待费的计算基数问题按照国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的 通知（国税函【2010】79号）第八条的规定，对从事股权投资业 务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业 所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务 招待费扣除限额。从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。大力税手笔记补充：股权投资企业的股权投资收入作为业务招待 费税前扣除基数，注意两个事项：1、从事股权投资不仅仅指专门从 事，；2、认可业务招待费的扣除基数，但不认可计入广