研发费用具体范围讲解

1、、研发费用具体范围讲解研发费用类别定义实际核算存在问题注启、事项人员人工费用直接从事研发活动人员的工资新无、根本乔七五老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、工 伤保险费、生育保险费和住房公 积金，以及外聘研发人员的劳务 费用。1辅助人员过多；非专门 从事研发活动的管理人 员，企业老总等；2研发人员参于多个研发 工程时，没有合理的分配 方式来分摊人员费用；3工资计提数不等于发放 数。1直接从事研发活动人员：包 括研允人贝、技术人贝、辅助 人员。研究人员是指主要从事 研究研发工程的专业人员；技 术人员是指具有工程技术、自 然科学和生命科学中一个或一 个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参

2、与研 发工作的人员；辅助人员是指 分研究开发活动的 技工。2外聘劳务人员是指与本企业 签订劳务用工协议合同和 临时聘用的研究人员、技术人 员、辅助人员。国家税务总局公告2021第97号3有效凭证：研发人员工资新 金等，以职能部门财务或人 事部门按月单独编制的工资 清单或分配表，作为有效凭 证；直接投入费用1研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用；2用于中间试验和产品试制的 模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资广的样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费3用十研发活动的仪品、 设备的 运行维护、调整、检验、维修等 用，以及通过经营租赁方式租入 的用十研发活动的仪器、设备租 赁费

3、。1材料领用随意合理性无 法确定，凭证后无领料单、 无研发人员签字2材料领用在工程间分摊 不合理，对进入试产期或 是工程研发末期还在大量 领用间接费用无合理分摊 方法为研发工程直接耗用的原材 料，以领料单 需注明领用的 研发工程作为有效凭证；燃料、动力等间接费用，以 分配表作为有效凭证；租赁费以租赁合同、发票及 分配表作为有效凭证；折旧费用于研发活动的仪器、设备的折 旧费；1无仪器设备清单2生产与研发共用的设 备，无合理分摊依据3生产设备折旧无原那么归类十研发设备折旧费等，以分配表作为有效凭证；无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、 非专利技术(包括许可证、专有 技术、设计和计算方法等)摊销

4、 费用。1软件、专利权、非专利 技术取得的有关证明材料2ERP、办公软件等与项目无关的费用摊销费，以摊销表作为有效凭 证新产品设计 费、新工艺规 程制定费、新 约研制的临床试验费、勘探 开发技术的现 场试验费。与研发无关的设计费；如装修、园林绿化设计费根据实际情况凭相关有效凭证进行归集其他相关费用与研发活动直接相关的其他费 用，如技术图书资料费、资料翻 译费、专家咨询费、高新科技研 发保险费、研发成果的检索、分 析、评议、论证、鉴定、评审、 评估、验收费用，知识产权的申 请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。 此项费用总额不得超 过可加计扣除研发费用总额的10%1原始凭证缺失、不充分、与工程

5、无关2将企业管理咨询费、服 务费、会计人员培训费计 入研发费用1专家咨询费，咨询费列支只 能支付给个人，不能支付给单 位；必须有详细发放清单，专 家单位，本人签名，咨询合同 等。2差旅费：出差人员应为工程 组成员；列支差旅费应提供出 差审批表和有关原始票据，出 差目的、事由、出差人数等信 息应当齐全；严格执行国家有 关差旅费报销标准；严禁列支 旅游费、景点门票；3会议费：支出手续要完备， 要有预算单、会议通知、参加 人员等；会议开支标准应严格 执行国家有关标准，严禁铺张 浪费；严格控制会议规模、会 议数量和会期；严禁开支招待 费、礼品费和旅游费用等不合 理支出4(97一个纳税年度多个工程，应分

6、不同工程分别归 集，计算每个工程的其他相关 费用的限额的计算公式：其他 相关费用限额-通知?第一条 第一项允许加计扣除的研发费用中的第1-5项的费用之和*10%/(1-10%)委托外部机构或个人进行研发活动所发生企业委托外部机构或个人进 行研发活动所发生的费用，按照 费用实际发生额的80%计入委托 方研发费用并计算加计扣除，受是否为委托开发关键看知识 产权的归属。委托开发合同中， 有一条关于知识产权的享有问 题，或规定双方共有，或规定 一方拥有。只有委托方局部或的费用托方不得再进行加计扣除。委托 外部研究开发费用实际发生额 应按照独立交易原那么确定；委托方与受托方存在关联关 系的，受托方应向委

7、托方提供研 发工程费用支出明细情况。3、 企业委托境外机构或人个进 行研发活动所发生的费用，不得 加计扣除。97号公告： 其中受 托研发的境外机构是指依照外 国和地区含港澳台法律成立 的企业和其他取得收入的组织 受托研发的境外个人是指外籍含港澳台个人。2企业共同合作开发的工程，由合作各万就自身实际承当的 研发费用分别计算加计扣除；3企业集团根据生产经营和科技开发的头际情况，对技术要 求高、投资数额大，需要集中研 发的工程，其实际发生的研发费 用，可发按照权利义务相一致、 费用支出和收益分享相配比的 原那么，合理确定研发费用的分摊 方式，在受益成员企业间进行分 摊，由相关人员企业分别计算加 计扣除；1协议或合同中对知识产权的归属约定不清晰2成果验收检测报告等全部拥有时，才是委托开发。 假设知识产权最后属于受托方， 那就不是委托开发，而是购置 技术成果。委托开发是委托方 进行加计扣除，而受托方不能 享受加计扣除。因为受托