现金流量表编制公式

1、现金流量表编制公式计算公式是：经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量各工程， 并将计 算结果与第四步公式得出的结果是否一致， 如不相符，再进行检查，以求最终一 致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量各工程，并将计算结果与 第四步公式计算的结果进行验证， 如不相符， 再进行检查， 以求最终一致。 由于 本项中“收到的其他与经营活动有关的现金工程是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额是相等的， 从而快速完成现金流量表的 编制。下面按以上顺序详细说

2、明各工程的编制方法和公式：一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额 现金的期末余额=资产负债表“货币资金期末余额； 现金的期初余额=资产负债表“货币资金期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业没有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有那么应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额1.吸收投资所收到的现金=实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数+ 应付债券期末数-应付债券期初数2.借款收到的现金=短期借款期末数一短期借款期初数+ 长期借款期末数-长期借款期初数3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4

3、.归还债务所支付的现金=短期借款期初数一短期借款期末数+ 长期借款期初数-长期借款期末数剔除利息+ 应付债券期初数-应付债券期末数剔除利息5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息一预提费用中“计提利息贷方余额一票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的 现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购 建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额1.收回投资所收到的现金

4、=短期投资期初数-短期投资期末数+长期股权投资期初数-长期股权投资期末数+长期债权投资期初数-长期债权投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益一应收利息期末数一应收利息期初数-应收股利期末数-应收股利期初数3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产活理的贷方余额+ 无形资产期末数-无形资产期初数 + 其 他长期资产期末数-其他长期资产期初数4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=在建工程期末数一在建工程期初数剔除利息+

5、 固定资产期末数一固定资产期初数+ 无形资产期末数-无形资产期初数+ 其他长期资产期末 数-其他长期资产期初数上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资 产所收回的现金净额工程中核算。6.投资所支付的现金=短期投资期末数-短期投资期初数 + 长期股权投资期末数-长期股权投 资期初数剔除投资收益或损失+ 长期债权投资期末数-长期债权投资期 初数剔除投资收益或损失该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。7.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额1、净利润该工程根据利润表净利润数填

6、列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数一累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产期初数一期末数或=无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、 长期待摊费用摊销=长期待摊费用期初数-期末数或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、 待摊费用的减少减：增加=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、 预提费用增加减：减少=预提费用期末数-预提费用期初数8、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的

7、损失减：收益 根据固定资产活理及营业外支出或收入明细账分析填列。9、 固定资产报废损失根据固定资产活理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11、投资损失减：收益=投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列12、递延税款贷项减：借项=递延税款期末数-期初数13、存货的减少减：增加=存货期初数期末数注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收工程的减少减：增加=应收账款期初数-期末数+应收票据期初数一期末数+预付账款期初数-期末数+其他应收款期初数一期末数+待摊费用期初数期末数-坏账准备期末余额15、经营性应付工程的增加减：减少=应付账款期末数-期初数+预收账

8、款期末数-期初数+应付票据期末数-期初数+应付工资期末数一期初数+应付福利费期末数一期初数+应交税金期末数-期初数+其他应交款期末数-期初数16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额1、 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X 1 + 17%+利润表中其他业务收入+ 应收票据期初余额-应收票据期末余额+ 应收账款期初余额-应收账款期末余额+ 预收账款期末余额-预收账款期初余额一当期计提的坏账准备2、 收到的税费返还=补贴收入+应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额

9、+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入公式一具体操作中，由于是根据两大主表和局部明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该工程留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额 1+2-4+5+6+7公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4.购置商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务本钱+ 存货期末余额存货期初余额X1 + 17%+其他业务支出剔除税金+应付票据期初余额-应付票据期末余额+应付账款期初余额-应付账款期末余额+ 预付账款期末

10、余额-预付账款期初余额5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资科目本期借方发生额累计数+ “应付福利费科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金、“待业保险金、“住房公积金、“医疗保险金+本钱及制造费用明细表中的“劳动保护费6.支付的各项税费=“应交税金各明细账户本期借方发生额累计数+ “其他应交款各明细账户借方数+ “管理费用中“税金本期借方发生额累计数+ “其他业务支出中有关税金工程即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出剔除固定资产处置损失+管理费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折

11、旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等+营业费用、本钱及制造费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益现金流量表的编制公式一、现金流量表主表工程一经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金 应交增值税-销项税额+ 应收账款期初数-应收账款期末数+ 应收票据期初数-应收票据期末数+ 预收账款期末数-预收账款期初数一当期计提的坏账准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额士特殊调整事项特殊调整事项

12、的处理不含三个账户内部转账业务如果借：应收账款、应收票据、预收账款等，贷方不是“收入及销项税额那么加 上，如果：贷应收账款、应收票据、预收账款等，借方不是“现金类科目，那么 减去。与收回坏账无关 客户用商品抵债的进项税不在此反映。2、收到的税费返还=返还的增值税+消费费+营业税+关税+所 得税+教育费附加等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他 经营活动有关的现金4、购置商品、接受劳务支付的现金=主营业务本钱或其他业务支出 即：存货本期贷方发生额-库存商品改 变途减少数 +存货期末价值-存货期初价值+应交税金应交增值税-进项 税额+ 应付账款期初数-应付账款期末数+ 应付

13、票据期初数-应付票据期末数+ 预付账款期末数-预付账款期初数+库存商品改变用途价值如工程领用+库存冏品盘5损失一当期列入生产本钱、制造费用的工资及福利费一当期列入生产本钱、制造费用的折旧费和摊销的大修理费一库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资土特殊调整事项 特殊调整事项的处理，如果借：应付账款、应付票据、预付账款等存贷类,贷方不是“现金类科 目，那么减去，如果贷：应付账款数、应付票据、预付账款等，借方不是“销售成 本或进项税科目，那么加上。5、支付给职工及为职工支付的现金=生产本钱、制造费用、管理费用的工资，福利费+ 应付工资期初数-期末数+ 应付福利费期初数-期末数附：当存

14、在“在建工程人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数 中是否包含“在建工程的情况，按下式计算考虑计算关系：本期支付给职工及为职工支付的工资=期初总额-包含的在建工程期初数+ 计提总额-包含的在建工程计提数-期末总额-包含的在建工程期末数当题目只给出本期列入生产本钱的工资及福利， 期初无在建工程的工资及福 利时，公式为：生产本钱、制造费用、管理费用的工资、福利费 + 应付工资、应福利费期 初数-期末数-应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建 工程期末数6、 支付的各项税费不包括耕地占用税及退回的增值税、所得税=所得税+主营业务税金及附加+应交税金增值税 -已交税金+消费税 +

15、营业税+关税+ 土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+ 矿产资源补偿费7、 支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出 +保险费等二投资活动产生的现金流量8、 收回投资所收到的现金不包括长期债权投资收回的利息=短期投资收回的本金及收益出售、到期收回+长期股权投资收回的本金及收益出售、到期收回+长期债券投资收到的本金9、 取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额包括灾害造成固定资产及长期资产损失 收到的保险赔偿如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金工程

16、反映11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购置股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但 尚未领取的债券利息及上述投资活动工程以外的其他与投资活动有关的现金流 入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映13、投资所支付的现金=本期短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金=购置时已宣告而尚未领取的现金股利+购置时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出三筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收

17、到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现 金中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现如现金捐赠18、归还债务所支付的现金=归还借款本金+债券本金19、 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的 现金股利+利润+借款利息+债券利息20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 流出如捐赠现金支出、融资租赁租赁费现金流量表主表几个主要工程的审计1.销售商品和提供劳务收到的现金。

18、注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核：销售商品和提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入-不届于销售商品和提供劳务的收入x 1.17+应收票据期初-期末+应收账款期初-期末+预收账款期末-期初-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金。使用此公式时：1如果公司销售的产品中包括零税率如出口、13%氐税率的产品，那么应剔 除这一因素的影响；2如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况，应从公式中剔除；3有外币账款形成的汇兑损失减：收益，也应从公式中剔除。如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异,那么应提请企

19、业查明原因作出处理，并在审计工作底稿中作出适当记录。2.收到的其他与经营活动有关的现金。假设收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关，那么应列作“收到的其他与投资活动有关的现金较妥。现金流量表编制公式一、经营活动一 收到现金1、销售商品、提供劳务内容： 销售商品、提供劳务收到的现金含销项税金、销售材料、代购代销业务依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入不含租金+应收帐款初-末+应收票据初-末+预收帐款末-初+本期收回前期核销坏帐本收本销不考虑-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣一票据贴现利息支出一视同销

20、售的销项税一以物抵债的减少+收到的补价2、税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3、收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款二 支付现金1、购置商品、接受劳务内容：购置商品、接受劳务支付的现金扣除购货退回、 含进项税依据：主营业务本钱、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务本钱+进项税金+其他业务支出不含租金+存货末-初+应付帐款初-末+应付票据初-末+预付帐款末-初+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-本钱

21、中非物料消耗人工、水电、折旧一接受投资、捐赠的存货一视同购货的进项税+支付的补价2、支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住 房公积金、其他福利费不含离退休人员，在其他依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：本钱、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少初-末+应付福利费减少初-末3、支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所 得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税等各项税费含届于的前期、本 期、后期，不含计入资产的耕地占用税依据：应交税金、管理费用印花税、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4、支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营 租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动一 收到现金1、 收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金不含长债 利息、非现金资产依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、