全面预算编制作业指引说课讲解

1、1.1流 程概况1.2目的为指导各部门全面预算编制操作程序，保障全面预算管理制度有效落地，特制定本指引。1.3依据和适用范围1.1.1本指引根据?企业财务通那么?、 ?内部控制根本标准? 、 ?内部控制应用指引第15号-全面预算?、 ?广东*城集团财务管理制度?、 ?广东*集团全面预算管理制度?等法律法规和内部制度制定；1.1.2本指引适用于广东*集团及所属的子公司和控制管理的其他公司，主要适用于房地产类子公司，其他类子公司应根据本指引制定各自适用指引；1.1.3本指引是全面预算管理流程的子流程，上接 ?全面预算启动会议作业指引?和 ?经营方案管理作业指引?全面方案管理流程的子流程，相关责任人

2、在本指引的指导下根据启动会议确定的年度经营目标和预算编制原那么，将根据?经营方案作业指引?编制的经营方案数字化为预算，并填入预算表格，由预算常务小组完成预算报告。1.1.4本指引下接?全面预算分析及考核作业指引?；为对预算进行有效的控制，必须定期检查经营方案和预算执行情况，进行预算分析和考核，纠正偏离目标和方案情况。1.2术语和定义1.2.1全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、 财务活动等作出的预算安排。1.2.2全面预算管理：全面预算管理是根据公司的开展战略，以现金流量为重点，逐层分解相关指标，对各部门下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理过程。1.

3、2.3业务预算是反映预算期内可能形成现金收付的生产经营活动的预算，包括销售预算、 生产预算房地产企业的生产预算主要指开发方案、施工方案、设计方案、招投标方案、目标动态本钱、营销推广方案等、制造费用房地产企业的开发间接费用相当于制造企业的制造费用预算、生产本钱房地产企业的生产本钱一般指开发本钱，也可将开发间接费用归入开发本钱预算、期间费用预算销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、其他业务预算等。1.2.4资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，一般由公司战略和中长期开展规划直接分解形成，需要纳入年度资金流量预算，一般包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算等。1.2.

4、5财务预算指关于资金筹措和使用的预算，包括短期的筹资预算、财务费用预算、税费支出预算、资金流量预算现金收支预算等，其综合表现为预计财务报表。1.2.6筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款、债券还本付息的预算，依据公司有关资金需求、期初借款余额、预计资金收入、预计利率等编制。1.2.7总预算是业务预算、财务预算、资本预算和筹资预算的综合，主要以标准的预计现金流量表、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。1.2.8预售收入，指房地产预售收入取得的收入。该预算由营销筹划部编制。1.2.9结转收入， 指房地产企业根据工程竣工或交付方案，当工程符合税法规定的结转销售收入条件时，由

5、预售收入转入，不发生现金流转；与之对应的是结转本钱。该两项预算由财务部门根据开发部和营销部制定的工程竣工交付方案编制。1.3参与部门1.3.1集团所有部门及各子公司、工程公司、 分公司、 事业部等集团管理的业务单位以下通称各部门。1.3.2非房地产类子公司根据预算编制原那么组织设计本企业的预算编制体系，要求财务预算表格与集团公司保持一致，业务预算表格根据行业特点自行设计。2.1预算的原那么2.1一致性原那么。一致性原那么包括目标一致性和方案一致性。预算目标必须与公司目标相一致，各级预算必须服从于公司的战略目标和年度经营目标。年度预算是公司年度行动方案的数字化和价值化，部门预算是部门行动方案的数

6、字化和价值化。先有方案后有预算，预算应与方案对应一致，有预算未发生，无预算而发生均是预算不准确的反映，列入预算准确性的考核。2.2全面性原那么。做到横向到边、纵向到底，领导主持，全员参与，全员控制。公司一切生产经营活动均应纳入预算管理，做到全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。全面预算范围应包括企业的所有部门和业务单元；预算编制内容应包括生产经营、资本支出、投融资运作、资产负债表、损益表、现金流预算及关键业绩指标等；预算管理应包括业务经营方案、财务预算、业绩预测、预算执行情况分析、业绩考核等各个环节；预算指标应分解到部门、最小生产单元和个人。2.3预算刚性原那么。年度预算总额具有刚性

7、，除非极特殊情况不得突破，月度出现差异一般不进行调整；如需调整，需编制补充预算，审批流程与编制发布相同。未纳入预算的支出，原那么上不予安排，对确实需要支付的预算外支出，必须经严格补充预算审批，由预算管理委员会审定前方可实施。2.4适度性原那么。遵循实事求是的原那么，防止低估或高估预算目标，保证预算在执行过程中切实可行。对战略方案的分解和年度目标确实定应立足于企业经营分析和市场环境分析，预算启动阶段的资源盘点和经营分析、经营预算会议不能少， “两上两下的预算平衡程序不能少。企业预算管理可以建立适度的弹性预算机制，当预算假设和企业的经营环境发生重大变化时，在集团公司统一规划下，可在年中对预算进行一

8、次调整。2.5权利义务对等原那么。企业应完善制度流程，公司各项管理制度应表达预算的要求，落实预算管理措施。做到明确责任分工，坚持谁做事、谁预算；谁控制、谁预算；谁花钱、谁预算；谁受益，谁承当；先预算、后做事；没预算，禁付款。预算编制和控制以各部门各级责任中心为根本单位，预算指标要分解落实到各级责任中心。由预算执行单位对预算的实现和实际差异负责。2.6持续改良原那么。严控各项本钱费用支出，强化投入产出、运作效率的概念，推进精细化预算与核算；各项财务指标的目标是持续改良，提升总体盈利能力。2.7奖罚清楚原那么。预算管理应定期考核，有奖有罚。预算的执行情况应列入当期绩效考核，年终总结兑现绩效考核方案

9、。2.2职责3.1董事会3.1.1根据公司战略确定年度战略行动方案和年度经营目标；3.1.2审批全面预算报告，审批重大预算调整和预算外支付，审批绩效奖惩方案；3.1.3为提高效率，董事会局部工作可授权预算管理委员会执行。3.2预算管理委员会3.2.1领导全面预算的编制工作，审核预算报告报董事会审批，审批权限范围内的预算调整和预算外支出；3.2.2根据董事会确定的年度经营目标明确预算销售收入目标作为编制起点；3.2.3审议、确定预算目标、预算政策与程序；3.2.4根据需要调整和修订权限范围内预算；3.2.5收集、研究、分析有关预算与执行的报告，制定相关控制政策与奖惩制度；3.2.6确定预算周期，

10、确定分期预算的周期；3.2.7确定各部门收入和费用工程的内容，确定预算分工程的具体内容；3.2.8公布年度预算编制指南；3.2.9确定表格格式和内容设计，确定所使用的假设条件编码；3.2.10审查部门各项预算数据和内容是否符合公司经营目标；3.2.11审查部门各项预算数据和内容的真实性和可行性；3.2.12向各部门提出各种问题，进行预算质询；3.2.13预测各种可能出现问题的影响程度，并提出和评估问题的解决方案；3.2.14仲裁有关预算冲突，协调解决预算汇总中出现的各种问题。3.3人力资源及企业管理中心3.3.1负责组织各部门进行企业评估，开展经营分析和进行资源盘点、任务盘点；3.3.2负责全

11、面方案管理工作，协调公司全面方案和预算工作，组织各部门编制部门行动方案，汇总编制公司年度经营方案；3.3.3编制公司年度人力资源方案、薪酬方案、培训方案、部门年度行动方案等；3.3.4具体编制公司管理费用预算；3.3.5对公司及各部门方案和预算执行情况进行绩效考核，提出改良管理的措施和要求，促进各部门完成方案。3.4财务管理中心/预算常务小组3.4.1预算常务小组是预算组织机构，通常设于企业财务部门，在预算委员会的领导下，汇总各部门预算，进行综合、平衡、控制、调整，编制财务预算草案，并报预算管理委员会。3.4.2编制筹资预算、利息费用预算、税费预算，审核管理费用预算等；3.4.3根据各部门的方

12、案和预算汇总编制公司资金流量预算，负责资金方案和资金流量表的汇总编制、平衡、审核；3.4.4负责预算外资金需求的审核；3.4.5编制房地产结转收入和结转本钱预算，编制本部门的工作方案和费用预算；3.4.6质询各部门预算；3.4.7汇总预算执行数据，进行差异分析，形成预算执行情况的相关数据和报告，向预算管理委员会和董事会反应报告；3.4.8对超出预算的支出工程进行初步审核；3.4.9编制本部门工作方案和预算；3.4.10提出改良管理的措施和建议。3.5其他部门3.5.1企业内部职能部门是预算编制与执行机构。负责根据预算管理委员会下达的预算目标和公司年度行动方案，将公司整体预算编制要求与本部门的实

13、际情况相结合，具体制定本部门年度行动方案和预算，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算；并对公司其他部门提供专项支持，协助财务部门进行预算综合汇总平衡。3.5.2所有部门至少都要编制本部门行动方案、人员预算部门人员需求方案、 费用预算和投资主要指固定资产需要预算。3.5.3对所编制预算的依据、测算根底和方案控制措施进行详细说明，答复财务部门及预算委员会的质询；3.5.4在日常经营活动中执行预算，加强预算自律，保障方案按预定轨道开展，严格控制预算外行为；3.5.5定期进行部门预算的自我分析，向预算分析和考核部门提供预算实际执行数据和分析报告；3.5.6预算冲突及时上报，提出预算管理改良意见；3.

14、5.7其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本预算执行结果承当责任。3.6子公司、工程公司等其他预算单位负责人3.6.1负责按照集团公司的要求组织所负责的预算单位的年度全面预算编制、控制、 分析工作，并协助纳入集团预算体系，接受集团的检查、考核；3.6.2其主要负责人对本单位预算的执行结果承当责任。4.0全面预算流程4.1总体战略、方案与年度预算衔接流程4.2“两上两下的年度预算编制流程两上两下的年度预算编制流程2 1-3-2JS：, T子生 隹与业罢部门讨他圣至厘 至点与咤裳 4 赛目每千手二咚 苦吃.“ = . 7t7J T - WI坪三本二_ /=. IT -.4.3各环节流程略5.

15、0工作程序5.1总体要求5.1.1年度方案和预算制定前，公司应在盘点资源和分析市场的根底上对预算年度经营形势作出预测，形成预测报告，经营预测报告是年度行动方案的编制依据，也是预算的编制依据之一，方案和预算应有机统一。5.1.2企业预算编制应当按照先工作方案，再业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。各预算执行企业可按所承当经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的业务预算，但财务预算必须统一格式，以便编制集团合并的财务预算。5.1.3各部门应严格按照本预算作业指引编制本预算，部门负责人主持并全程参与本预算的编制，对预算的合理性和准确性负责，预算的准确性将纳入各部门考核内容之中。5.

16、1.4各部门应根据本部门以及实际业务需要，合理安排费用在各月的分布；对于日常本钱类费用及管理费用预算将采用预算费用率合理控制。5.1.5各专项部门预算报告须经部门第一负责人签批，并按照全面预算工作方案规定的时间正式报送到财务管理中心，其中，专项预算需同时报专项管理部门审批确认；5.1.6预算通用表须按要求填写，禁止更改各财务预算表根本格式；预算表的支持表格可以根据需要设计添加。5.2收入预算编制5.2.1房地产销售收入预算。房地产销售收入包括销售收入和预售收入两局部，应分别编制预算。5.2.1.1销售收入指已办妥竣工验收或已经交付使用的工程在预算年度实现的销售收入；预售收入指预算年度内达不到竣

17、工交付条件的工程实现的销售收入。5.2.1.2营销筹划部依据各工程营销推广方案编制每个工程的年度销售收入、销售数量、销售面积预算以及销售费用预算。实现的销售收入编制“销售收入现金预算明细表 ，实现的预售收入编制“预收收入现金预算明细表，详见2021年年度预算附表。5.2.1.3各工程预算编好后再汇总编制公司的销售收入、销售数量、 销售面积预算及销售费用预算，适用的表格为“主营业务收入现金预算表。5.2.1.4营销筹划部应对销售收入预算编制作出说明，根本内容应包括销售收入的构成、预计销售价格、预计销售数量、预计销售数量确定的根本依据等说明。5.2.2租赁收入预算5.2.2.1商业开展部应盘点所有

18、在租和可租物业情况包括在预计可以在预算年度完工交付使用的，并根据已签订的租赁合同、预计预算年度的租金水平预测、出租面积预测等编制预算年度的租金收入预算。租赁收入预算适用“其他业务现金收入预算表格式。5.2.3其他收入预算编制说明其他业务收入包括原材料销售收入、临时设施出租等工程，适用 “其他业务现金收入预算表格式，由财务管理中心负责编制。5.2.4物业公司物业管理费用、 会所收入等其他行业子公司收入预算由各子公司公司 另行设计详细的表格支持“其他业务现金收入预算表。5.3开发本钱预算编制5.3.1房地产类子公司本钱管理以工程为平台编制开发本钱的目标动态本钱控制目 标。在编制年度预算时，本钱管理

19、部应根据开发方案和工程方案的要求将工程目标 动态本钱分解到年度预算之中，并明确本年控制重点。年度开发本钱预算应与工程 开发进度方案及本钱管理部门的合同规划表、招投标及采购方案、预结算方案相一 致。5.3.2开发本钱的预算编制由本钱管理部统筹编制，开发部、设计部、工程部提供各部门方案和数据，协助本钱管理部编制。预算科目按时目标动态本钱科目进行，即 按EA/计科目进行。5.3.3开发本钱预算编制适用“主营业务本钱支出现金预算表及其支持表格，详见2021年年度预算附表。5.4销售本钱预算编制5.4.1财务管理中心根据工程开发方案竣工和交付方案局部编制预算年度的销售 收入预算，并根据工程预计目标本钱确

20、定对应的销售本钱预算。5.5期间费用预算编制期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。工程部日常费用列入开发间接费 用，不列入管理费用，财务费用应区分资本化利息。5.5.1销售费用5.5.1.1销售费用的编制以工程为平台，根据工程开发方案、营销方案等资料分解到 预算年度，并编制工程年度营销方案和销售费用预算。销售收入预算和销售费用预 算对应工程的整体营销方案。5.5.1.2销售费用的预算应考虑公司作为一个整体的品牌推广方案，合理整合多个项目的推广，对同一推广费用涉及多个工程的，应注意划分各工程的费用分摊。大额 销售费用分摊应考虑对土地增值税清算的影响，财务管理中心在审核费用支出时应 提前作出安

21、排，营销筹划部门应全力配合。5.5.1.3销售费用的预算科目使用销售费用登记台账科目，即EAS销售费用明细科目。各项费用明细应该按科目预算到月，销售费用预算考核以年度考核为主，季度 和月度考核为辅。5.5.1.4销售费用按“销售费用预算表格式编制，详见2021年年度预算表。5.5.2财务费用5.5.2.1财务管理中心根据投资预算、公司工程拓展方案和各工程开发方案统筹编制 筹资预算，并根据金融市场形势预测情况，合理预计和分摊各工程利息费用支出，编制利息费用预算；5.5.2.2利息费用预算应区分资本化利息和费用化利息；5.5.2.3财务管理中心根据费用化利息费用预算和其他零星财务费用支出编制公司

22、年度财务费用预算。5.5.3管理费用各部门根据本历史情况和预算年度行动方案编制本年度费用预算需求。其中薪酬费 用预算和公司层面的管理费用预算由人力资源及企业管理中心统一编制，有标准项 目在年度预算大纲时进行微调。5.5.3.1薪酬费用薪酬费用为管理费用预算的第一大项，包括工资、管理层鼓励及员工奖金、福利费、工会经费、职工教育经费、 职工五险、 住房公积金、 企业年金、 商业保险、 辞退福利、服装费及其他工程。5.5.3.1.1职工工资， 指为员工含正式员工、试用期员工支付的工资，包括岗位工资、绩效工资、加班费、住房补贴、通讯补贴、交通补贴、外派津贴、工程津贴等。5.5.3.1.2奖金， 通常所

23、说的年终奖金，包括集团及商住各子公司及一线支持人员的奖金。5.5.3.1.3福利费， 指用于员工福利方面的支出，主要包括伙食费、降温费、房租水电费、体检费、节日补贴、个人补贴包括住房、交通、通讯补贴、活动经费。该项费用企业所得税政策为：在工资总额14%之内据实扣除，会计处理不再预提。所以人力企管部门必须对该项费用进行高效率较优准确的预算，合理安排支出，充分利用税法政策。福利费预算标准根据相关制度确定，或者在每年预算开始时制定。5.5.3.1.4工会经费按政府规定缴纳的工会经费主要用于职工的教育和工会活动，其开支范围包括宣传活动支出、文艺活动支出、体育活动支出等；预算标准：上月全部职工工资总额*

24、2%；我司由于没有成立工会，2021财年均无需预算此项费用。5.5.3.1.5职工教育费a）经费因员工接受培训而发生的所有费用，包括聘请讲师、开发/引进课程、租用培训场所、设备租用、餐饮、讲师住宿交通费、资料及购置会务用品等的费用。该项费用企业所得税政策为：在工资总额2.5%之内据实扣除，高层管理部的培训费用一般不应占用该项费用，人力企管部应统筹该项费用的预算分配。b）员工因参加异地培训而发生的差旅费、住宿费、市内交通费、出差补助等费用，可以在差旅费科目中进行适当预算。c）对于公司统一组织的培训，由人力企管部负责编制预算并规划使用，各部门不再预算此项费用。对于部门内员工特殊的培训需求如：财务人

25、员年度会计、税法培训、HR劳动法培训等由各部门在部门费用预算里预计，人力资源统筹。5.5.3.1.6职工五险 ，指为员工含正式员工、试用期员工支付的各项社会保险费，包括养老保险、地方养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险、生育保险。5.5.3.1.7住房公积金 ，指为员工支付的住房公积金，根据公司的承当比例预算，个人承当局部从工资中扣除，不在预算中表达。5.5.3.1.8企业年金5.5.3.1.9商业保险 ，指为员工购置的除职工五险外的补充意外保险。5.5.3.1.10辞退福利 ，指辞退员工和劳动合同到期时公司决定不再续签合同按劳动法规定付给员工的补偿费用，人力企管部根据人力资源规划和预计淘汰

26、率适当预计。5.5.3.1.11服装费 ，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据?企业所得税法实施条例?第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。所以人力企管部编制预算时从福利费中独立出来，不再占用福利费限额。5.5.3.1.12其他，指无法区分以上工程的其他薪酬费用。5.5.3.2费用 包含市内费和长途费。市内费包含市内费和市内费，包括月租费，信息费等；长途费包括长途费和长途费等支出。5.5.3.3办公水电费 指办公楼、 办公场所等所耗用的水电费；售楼部发生的该项费用直接归入销售费用。5.5.3.4办公用品 用于办公设备的消耗品及各种文具，同时包含名片印

27、制费，包括邮寄费及印刷费不包括营销筹划部门印刷广告宣传品的费用。如：打印机墨粉、光盘、杀毒盘等小型软件、影印机油墨、打印色带、笔、本、钉书器、钉书钉、文件夹、档案盒、公文袋、印章、工程师用提袋、更换的门锁、灯管、坏损玻璃及绿色植物等。办公室纸张消耗和印刷品消耗，包括信封、信纸、卡片、名信片、纸张如复印纸、打印纸、过底纸等，预算标准：暂定30元/人/月。5.5.3.5差旅费 员工在出差发生的差旅费，包括出差补贴、 宾馆住宿、 及出差期间的费、交通费和封闭开发时发生的住宿费等。集团统一发文安排的会议及培训所产生的差旅费归入本项预算。境内差旅费总额= 每天住宿费交通费生活费*每次出差天数+平均每次路

28、费*部门出差总人次。通常情况下，出差天数可按平均2-3天考虑，除培训外，其他出差均需做住宿费测算。5.5.3.6车辆交通费用：指公司自有车辆燃油费、保险费、停车费、路桥费等，各部门因业务需要从公司外租用车辆的费用，包括临时租车、长期租车及所租车辆产生的停车费、过路过桥费等；也包括公司员工在本人工作地的城市因公不含部门活动外出、加班所发生的出租车费、公共交通费用，包括过桥费及高速公路费。车船税归入管理税费中。不包括个人补贴局部交通费用。5.5.3.7业务招待费 因业务上的需要， 招待客户、供给商和外部接口单位所发生的礼品费，招待餐费等。5.5.3.8劳动保护费 为员工提供劳动保护所发生的费用。5

29、.5.3.9书刊费用 订阅报刊及专业杂志，购置各种专业书籍、 资料及音像制品的费用。各部门订阅的报刊可以包括业务需要订阅的电子类刊物管理、人力、财务、本钱、地产等 ，为客户等候时阅读需要购置的日报，当地工商税务部门要求必须购置的报刊杂志。各业务部门订阅的报刊资料应和业务相关。5.5.3.10修理费固定资产除房屋设备及其他办公设备的维修及保养费用。日常房屋维修在5万元以下的维修费用一次性计入当期；一次性装修超过5万元不含的工程，从支出当月起，有租赁期的按租用年限摊销；未指明租赁期的按5年摊销。5.5.3.11招聘费用通过各种途径进行员工招聘的费用支出，包括招聘会摊位费及相关费用，在网络报刊杂志上

30、刊登广告信息的广告费，以及中介公司的中介费。此项费用预算由集团及商住人力资源部统一编制，各部门做不用预算此项费用。实际工作中如需用到招聘费，必须向集团及商住人力资源部申请。5.5.3.12管理税费 指印花税、车船税、房产税、契税、办公楼等固定资产土地使用税、 残保金物业、会所需要做此项预算等；土地及在建工程的土地使用税计入开发本钱。5.5.3.13中介费用 主要包括审计、法律、咨询、验资、评估等费用，不包括应列入开发本钱的工程造价咨询费。5.5.3.14环境费 主要包括清洁费用、绿化费用、消杀费用、节日布置及物业管理费等。5.5.3.15租金 指公司租用房屋包括酒店及机器设备用作办公用途员工宿

31、舍非会议及出差住宿 ，或其他经营管理用途，所支付的租金。5.5.3.16会议费用公司自行组织及参加外单位举办的会议时发生的费用；意事项：只有参会费用预算到会议费用，其他如差旅费用预算到部门差旅费中。5.5.3.17董事会费主要为董事会开会及董事会成员参加董事会会议发生的相关费用。5.5.3.18党团活动费用党支部及团支部会议及党团员活动费用。5.5.3.19品牌管理费5.5.3.20财产保险费5.5.3.21捐赠费5.5.3.22专项费用指因管理需要投入的相关专项费用，如网络办公系统使用费：主要归集明源、ERP、办公OA、财务软件等发生的费用。5.5.3.23其他5.5.3.24折旧 各部门固

32、定资产按照公司资产折旧原那么计提的折旧，包括以往年度及2021财年新增资产的折旧费用。固定资产折旧=2021财年新增固定资产投入形成的折旧+以往年度购置的固定资产在2021财年形成的折旧5.6投资预算编制5.6.1对外投资： 根据公司开展规划和对外投资政策的变化，分为股权投资和投资收益预算，具体包括：5.6.1.1根据经营战略编制公司的交易性金融资产、持有到期投资、 可供出售经营资产投资长期股权投资预算及收益预算，由财务管理中心完成，以减少闲置资金，提高资金收益；5.6.1.2编制公司的房屋建筑物等工程工程支出、维修预算列入固定资产局部；5.6.1.3编制公司的机器设备购置、维修保养等投资预算；5.6.1.4编制公司的IT系统投资、维修保养预算；5.6.1.5编制公司