交通运输业税务稽查案例分析肖强ppt-诚信兴商宣传月.

1、重庆将建成国家级综合物流枢纽平重庆将建成国家级综合物流枢纽平台、西部地区外贸物流高地、西部台、西部地区外贸物流高地、西部地区物流中心和国家级物流枢纽城地区物流中心和国家级物流枢纽城市市 v维护一个公平诚信的发展环境和维护一个公平诚信的发展环境和税收秩序，是我们税企双方共同的税收秩序，是我们税企双方共同的 责责 任任 v运输企业大案频发运输企业大案频发v许昌税案许昌税案v北京北京408专案，四川临江税案专案，四川临江税案 金额巨大 波及面广涉及发票份数多本案特点本案特点手段典型受票方受票方货运公司货运公司（自开票人）（自开票人）其他运输其他运输从业者从业者发货方发货方案情再现案情再现v做假账做假

2、账v非法设置操作流程非法设置操作流程v伪造资料伪造资料v资金渠道资金渠道 资金流检查资金流检查四 迅速核实情况迅速核实情况一 资料检查资料检查二 发票协查发票协查三v车车v资料资料v人人运输工具、资料、人调查运输工具、资料、人调查五严肃处理严肃处理v追补税款追补税款3000多万元多万元v处没收非法所得及罚款的行政处罚处没收非法所得及罚款的行政处罚v涉嫌犯罪，移送司法机关涉嫌犯罪，移送司法机关严重的危害性严重的危害性v运输企业以收取开票费为目的，非法为其他运输运输企业以收取开票费为目的，非法为其他运输从业者开具货运发票的行为，不仅导致其他运输从业者开具货运发票的行为，不仅导致其他运输从业者逃避纳

3、税义务，在其他运输从业者实际未从业者逃避纳税义务，在其他运输从业者实际未提供运输劳务的情况下，还会造成受票人使用虚提供运输劳务的情况下，还会造成受票人使用虚开的货运发票申报抵扣进项增值税款，骗取国家开的货运发票申报抵扣进项增值税款，骗取国家税款的严重后果，具有较大的社会危害性。税款的严重后果，具有较大的社会危害性。 刑事责任刑事责任v一、若受票人以骗取国家税款为目的，通过其他一、若受票人以骗取国家税款为目的，通过其他运输从业者让运输企业为自己虚开货运发票，或运输从业者让运输企业为自己虚开货运发票，或者虚开金额高于其实际支付运输费数额的货运发者虚开金额高于其实际支付运输费数额的货运发票，其行为构

4、成犯罪的，应当适用刑法第二百零票，其行为构成犯罪的，应当适用刑法第二百零五条的规定以虚开抵扣税款发票罪论处。涉案的五条的规定以虚开抵扣税款发票罪论处。涉案的开票运输企业和其他运输从业者应当以受票人虚开票运输企业和其他运输从业者应当以受票人虚开抵扣税款发票犯罪的共犯论处。开抵扣税款发票犯罪的共犯论处。v法律链接：法律链接：刑法第二百零五条刑法第二百零五条刑法第二百零五条刑法第二百零五条v 第二百零五条第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款虚开增值税专用发票或者虚开

5、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处的其他发票的，处三年以下有期徒刑三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年三年以上十年以下有期徒刑以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑十年以上有期徒刑或者或者无期徒刑无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。，并处五万元以上五十万元以下罚金

6、或者没收财产。v 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑无期徒刑或者死刑，并处没收财产。，并处没收财产。v 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款或者拘役；虚开的税款金额较大或者有其他严重情节的，处金额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑三年以上十年以下有

7、期徒刑；虚；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑十年以上有期徒刑或者或者无期徒刑无期徒刑。v 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开，为自己虚开，让他人为自己虚开、介绍他人票，是指有为他人虚开，为自己虚开，让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。虚开行为之一的。刑事责任刑事责任v二、运输企业以收取开票费为目的，非法为其他二、运输企业以收取开票费为目的，非法为其他运输从业者代开货运发票，也应当适用刑法第二运输从业者代开货运发

8、票，也应当适用刑法第二百零五条的规定以虚开抵扣税款发票罪论处。百零五条的规定以虚开抵扣税款发票罪论处。 刑事责任刑事责任v 1.运输企业为其他运输从业者代开运输企业为其他运输从业者代开货运发票货运发票的行为违的行为违反了发票管理办法的规定，将他人的运输劳务、或者根本反了发票管理办法的规定，将他人的运输劳务、或者根本未发生的运输劳务虚假开列为本单位提供的运输劳务，其未发生的运输劳务虚假开列为本单位提供的运输劳务，其行为本质上就是一种不实的虚开抵扣税款发票的行为，危行为本质上就是一种不实的虚开抵扣税款发票的行为，危害了国家的抵扣税款发票管理制度；害了国家的抵扣税款发票管理制度；v 2. 运输企业为

9、其他运输从业者非法开具运输企业为其他运输从业者非法开具货运发票货运发票，具有为谋取非法的开票费利益而不计其他运输从业者和受具有为谋取非法的开票费利益而不计其他运输从业者和受票人偷逃国家税款、骗取国家税款的主观故意，其行为处票人偷逃国家税款、骗取国家税款的主观故意，其行为处于虚开于虚开货运发票货运发票逃避、骗取国家税款类犯罪活动的源逃避、骗取国家税款类犯罪活动的源头地位，社会危害性较大，有必要从严以虚开抵扣税款发头地位，社会危害性较大，有必要从严以虚开抵扣税款发票罪论处。票罪论处。 刑事责任刑事责任v三、其他运输从业者提供运输劳务后，以支付低三、其他运输从业者提供运输劳务后，以支付低于应纳税额的开票费的方式，让运输企业为受票于应纳税额的开票费的方式，让运输企业为受票人代开人代开货运发票货运发票的，该运输从业者具有通过的，该运输从业者具有通过运输企业非法代开运输企业非法代开货运发票货运发票逃避税收缴纳义逃避税收缴纳义务的主观故意，开票的运输企业具有纵容该运输务的主观故意，开票的运输企业具有纵容该运输从业者逃避纳税义务的主观故意，其行为均具有从业者逃避纳税义务的主观故意，其行为均具有偷逃国家税款的性质，构成犯罪的，应当适用刑偷逃国家税款的性质，构成犯罪的，应当适用刑法第二百零一条的规定以逃避缴纳税款罪论处。法第二百零一条的规定以逃避缴纳税款罪论处。 风险防范措施风险防范措施v资格审