全国资格考试审计理论与实务试卷与答案

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2、在试卷或草稿纸上作答不得分。2 请认真阅读答题卡的注意事项及说明。3 答题时请认真阅读试题，对准题号作答。一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。）1 .为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了：A .内部审计工作条例B. 内部审计基本准则C审计署关于内部审计工作的规定D 审计署关于内部审计若干问题的暂行规定2 被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的：A. 控制环境B风险评估C. 控制活动D 信息与沟通3 下列行为中，超出国家审计机关权限的是:A 要求被审计单位提供财务报表

3、B. 要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告C 制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D .废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定4 下列审计证据中，证明力最强的是：A被审计单位编制的工资结算表B.被审计单位的采购合同C 被审计单位财务经理的口头答复D审计人员直接收到的函证回函5 既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：A .审计法B审计法实施条例C .审计准则D 审计工作方案6 .下列关于内部审计的说法正确的是：A 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作B内部审计是部门和单位内部管理的一部分，不属于我国

4、审计监督体系C .企业内部审计机构就是审计委员会D 内部审计机构没有检查单位内部计算机系统及其电子数据和资料的权限7 在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时，可 将控制风险水平直接确定为：A .最高B.适中C .最低D 忽略不计82003 年5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为 5000 件， 2003 年4月 30日该厂甲产品账面结存数为 6700 件，经审计核实从 4 月 30 日到 5 月 8 日该产品入库 6000 件， 出库 7200 件，据此推算该厂 4 月 30 日甲产品账面结存数量：A .正确B. 少计500件C .少计1000件

5、D .多计 500 件9 .经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正 重大错报或漏报，审计人员应：A .转入符合性测试阶段B.提高控制风险评估水平C 提高固有风险评估水平D .直接转入实质性测试阶段10.审计人员在审查样本项目后，如果必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规 模，则往往是由于：A .样本差错率与预计总体差错率大致相同B.样本差错率小于预计总体差错率C .样本差错率大于预计总体差错率D .样本审查中有个别重要问题11 .下列审计证据中，属于亲历证据的是：A 审计人员编制的应收账款账龄分析表B.审计人员从被审计单位获得的采购合同C

6、审计人员取得的银行对账单D 审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函12 .下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是 :A.客户对账单B.发运单C. 销售合同D .生产统计表13 .审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：A .应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误C .漏记应收账款D .虚列应收账款14 .采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭 证，用于反映：A .应收账款的减少B.应收账款的增加C .应付账款的减少D .应付账款的增加15 .下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：A .对成本项目进行分析性复核B

7、.审查有关凭证是否经过适当审批C .审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D .询问和观察存货的盘点及接触、审批程序16 .被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一 做法必然导致当期的：A .利润虚减B.资产虚减C .存货虚增D .负债虚增17 .在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指标是：A .毛利率B.存货周转率C成本利润率D .产品成本差异率18 .限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：A .职责分工控制B.信息传递程序控制C .实物控制D .账务处理控制19 .下列有关固定资产业务循环的

8、内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：A 固定资产使用与报废审批部门相互独立B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C .定期盘点固定资产D .内部审计人员对固定资产业务定期监督检查20 .某企业在建工程试运转过程中生产的应税消费品取得销售收入50 万元，该产品消费税及城建税附加合计为 5.5 万元，该企业应：A 将试运转收入记入主营业务收入，税金等记入主营业务支出B.将试运转收入扣除税金后冲减工程成本44.5万元C .将试运转收入50万元冲减工程成本D .将试运转收入及税金等冲减工程成本55.5万元二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多

9、选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5 分。本题共 20 分，每小题 2 分。）21 .下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：A 审计机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C .审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D .审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避22.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：A 员工素质控制B.业务授权控制C .职责分工控制D .凭证与记录控制E.独立稽核23 .某省审计厅委托一家会计师事务所

10、对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计， 以下说法正确的有：A .这是授权审计B.这是委托审计C .该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计D .该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定24 .关于国家审计规范，下列说法正确的有：A 国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力B.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力C 国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行D .审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E.审计指南是办理审计事项的操作规程和

11、方法，全国审计机关和审计人员必须遵照执行25 .根据审计机关公布审计结果准则，以下说法正确的有：A .审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果B .公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果C 审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果D 审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密26 审计处理的种类包括：A 责令限期退还被侵占的国有资产B.责令限期上缴应当上缴的财政收入C 没收违法所得D 责令调整有关会计账目E.通报批评27 审查应付账款期末余额变动

12、合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：A 将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C 计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D 计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E计算并对比分析应付账款占采购金额的比率28 对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：A 计提职工福利费依据的工资总额是否正确B.计提职工福利费的比例是否正确C .应付福利费的账务处理是否正确D 应付福利费账簿是否经过定期检查、复核E应付福利费的计提是否经过批准29 审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有：A 将本期计提

13、折旧额除以期末固定资产减值准备余额，并将该比例与上期比较B将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D 将成本费用中的折旧费用明细记录与累计折旧账户贷方的本期计提额比较E.将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较30 对委托贷款业务进行实质性测试时，应重点审查的内容有：A 委托贷款账面价值的真实性B. 收益确认的合规合法性C. 期末计价的正确性D .委托贷款的合理性E.委托贷款业务是否经过授权批准三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。 未将正确答案全部

14、选出或多选、 错选均不得分， 也不倒扣分。 本题共 20 分，每小题 2 分。）31 .下列各项中与取证数量成反向关系的有：A 可接受的审计风险水平B.固有风险水平C 控制风险水平D 所确定的检查风险水平E.重要性水平32 .下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：A 授权审批控制B.原材料消耗定额控制C .职责分工控制D .固定资产盘点控制E.现金实物控制33 .分层选样法的优点包括：A 减少样本的非抽样风险B .将样本的选择与总体中的关键项目联系起来C .将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性D 对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E.无偏见地选取样本项目3

15、4 审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A .计价的正确性B.所有权的归属C .是否存在D .是否毁损、短缺E.会计处理是否正确且前后各期一致35 .在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有：A .提高审计人员业务水平B.遵守审计准则C .深入了解被审计单位的基本情况D .保持审计独立性E.加强审计质量控制36 .关于国家审计机关的管辖范围，下列说法正确的有：A .根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B.审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计C .上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范围内的任何事项直接进行审计D .上级

16、审计机关可以将其审计管辖范围内的部分事项授权下级审计机关审计E.审计署各专业审计司应严格按其所负责的专业进行分工，开展审计37.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：A .应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C .被审计单位内部控制健全有效D .各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高38 .关于库存现金的监盘，下列说法正确的有：A 将所有的库存现金同时全面清点B.提前通知出纳人员做好准备C .盘点时间一般安排在营业前或营业终了后D .盘点时应由审计人员亲自清点E. '库存现金盘

17、点表 '应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿39 .下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：A .向债权人询证负债金额B. 查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料C. 审阅账簿记录并与原始凭证核对D 分析利息费用账户，验证利息支出的合理性E.审核银行存款余额调节表的未达账项40 .审计人员在审查确定长期投资在资产负债表上是否恰当披露时，应查实的内容有：A .资产负债表长期投资'项目的数字是否与审定数相符B.资产负债表一年内到期的长期债权投资项目的数字是否列在流动资产类下C .若长期投资超过净资产的50%，是否已在会计报表附注中披露D .是否已披露

18、股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异E.资产负债表是否单独列示两年内到期的长期债权投资项目四、判断题（答对一题得 1 分；答错一题倒扣 1 分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒 扣分。本题共 10 分，每小题 1 分。）41. 中华人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应 的民事责任和刑事责任。42. 审计质量控制既包括审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，也包括法律和其他组织对 审计的制约和控制。43 .穿行测试是指针对某项控制的某个控制环节， 选择若干时期的同类业务进行检查， 来确认和 观察有关的控制政策和程序的执行情况。44 .改进抽样方法

19、是控制和降低误拒风险的最有效方法。45 后续审计虽然是对原审计项目的继续审计，但是仍应撰写报告，并将相关审计资料与原审计 项目的有关文件一起存档保管。46 函证应付账款时， 如果被审计单位无法提供债权人确切的单位和地址，则可能存在将收入转移到应付账款账户的问题。47 如果被审计单位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，则说明存在提前入账，高估银行存款的错误。48 审计人员审查工资总额各组成项目的真实性时需要检查各种奖金的发放范围和规定标准。49 在审查固定资产减值准备时，审计人员应结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。

20、50 由于在各个业务循环审计时已对相关内部控制进行了测试，所以审计人员无须对资产负债表编制的内部控制系统再进行评审。五、案例分析题（本题包括 3 个案例，每个案例 10 分，共 30 分。每个案例包括 3 道或 3 道以 上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案 1 分。多选、错选 不得分， 也不倒扣分。 一项以上正确答案的小题， 在无多选和错选的情况下， 选对一项得 0.5 分。 本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是 51 至 65 。）案例一（一）资料根据审计项目计划， 2003 年 4 月 2 日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该市重 点国有企业甲

21、公司 2002 年度财务收支进行审计。 鉴于经贸审计处审计人员 A 刚刚从甲公司财务 部调入审计局， 熟悉情况， 审计局领导决定由 A 担任该项目主审， 由经贸审计处的处长担任审计 组组长，实行组长负责制。在审计实施阶段， 负责应收账款审计的审计人员 B 为提高审计效率， 让甲公司财务部编制了应收 账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对 应收账款的函证。 其中一个函证事项是 2002 年 12 月 3 日甲公司记录的一笔应收乙公司货款 64 万元，甲公司同时确认了主营业务收入 64 万元。乙公司回函表明，乙公司于 12 月 10 日收到甲 公司委托

22、代销货物 64 万元，但至今尚未售出。 审计人员 B 根据乙公司回函确认了该项应收账款。进入审计终结阶段后，审计人员 A 安排审计组成员 C 收集审计组各成员编制的审计工作底稿， 由审计人员 C 仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给 A 起草审计报告。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。51 你认为由审计人员 A 担任主审的做法：A .正确B.错误，违背了我国审计机关审计人员职业道德准则C 错误，违背了我国审计机关项目计划管理办法D .错误，违背了我国国家审计基本准则52 .你认为审计人员 B 在未经审核情况下便将甲公司编制并签字盖章的

23、应收账款账龄分析表作为 审计证据的做法：A .提高了审计效率和效果B.增大了审计风险C .不符合审计机关审计证据准则D .不符合国家审计基本准则53 .根据乙公司的回函内容，审计人员 B 应当：A 检查委托代销合同，确认该项委托代销业务是否存在B.如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减应收账款64万元C 要求甲公司就此作出书面说明，作为确认应收账款的证据D 如果该项委托代销业务属实，要求甲公司调减主营业务收入64万元54 你认为审计人员 A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：A .正确B.错误，应由审计人员 C复核，审计人员 A签署复核意见C 错误，应由审计人员 A复核并签署

24、复核意见D 错误，应由审计组组长复核并签署复核意见55 .对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：A 所附审计证据是否充分、有效B.是否清楚地载明了审计人员所负的责任C审计方案是否经过批准D 是否经过甲公司签字盖章案例二（一）资料2003 年 4 月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司 2002 年度财务收支进行了审计，审计 组的外勤工作结束日为 5月10 日，并于 5月20日向市审计局提交了审计报告。有关情况和资 料如下：1 .该公司2002年会计报表反映，2002年末资产总额为 8 000万元，注册资本2 000万元，股 东权益总额为 2500 万元，

25、当年的税前利润总额为 300 万元，适用所得税税率 33% ，该公司的会计报表无附注 内容。2. 2001年末和2002年末的应收账款余额分别为1 800万元和1200 万元。公司的坏账核算方法一直采用备抵法， 2001 年和 2002 年的坏账准备计提比例分别 为 5 %0和 3 %o。32002 年 4月，该公司应收某客户的账款 150 万元，已被确认为坏账损失并予以注销， 占 2002 年应收账款年末余额的 12.5% 。42002 年末，该公司的存货余额为 1 200 万元。 2001 年和 2002 年的存货计价方法分别为先 进先出法和移动加权平均法。52002 年末，该公司的固定资

26、产原值为 2 800 万元， 2001 年和 2002 年的固定资产折旧计提 方法分别采用直线法和年数总和法。62002 年 6 月，该公司在用的机床 1 台因管理不善提前报废，原值 320 万元，累计折旧 280 万元，发生清理费用 34 万元。该台机器的原值占 2002 年固定资产原值余额的 11.43% 。72002 年末，该公司按利润总额10% 计提法定盈余公积金 30 万元，该公司 2002 年度没有年 初未分配利润、罚没和其他转入项目。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。56 审计人员认为，该公司在 2002 年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会

27、计估计 变更包括：A .坏账准备的计提比例由 5%。改为3 %。B.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C 固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法D 重大的坏账损失和固定资产报废事项57 .对该公司 2002 年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有：A .新采用的会计政策是否符合公认会计准则B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓C .变更是否必要和合理D .变更是否经过相关部门批准58 .分析 2002 年末应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有：A. 注销坏账B. 降低坏账准备计提比例C .改变收账政策以加速收款D .改变销售政策以增加销售59 .对注销的某客户的

28、 150 万元账款，审计人员应重点审查的内容有：A .赊销政策B.有关付款凭证C .注销坏账的审批文件D .全年销售计划60 .通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查， 审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题有：A 提取顺序不符合规定B.提取比例不符合规定C 使用不符合规定D 未经审批 案例三 （一）资料2003 年 4 月，某省审计厅派出审计组，对某企业 2002 年度财务收支情况实施审计。在销售和 收款业务循环审计过程中，有关情况和资料如下：1 该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销，发货与开票相互独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会

29、计员决定。2 在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票，审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可靠性水平为样本量确定表如下：95% ，精确限度为 5% ，预计总体错误率为 1% 。样本量确定表（可靠性水平：95% )预计错误率 %精确度上限4%5%6%0.5120100801160100801.52001601203 在对营业收入进行审计时，审计人员首先对12 月份发生额异常大。2002 年各月主营业务收入进行趋势分析，发现4 审计人员重点抽查了 12月份产品销售业务，发现以下情况（售价均不含增值税）：（1）12 月 6日，该企业向 A 公司出售设备一台，并负责安装调试，售价 120 000 元，当日收 到 A 公司 20000 元货款， 其余货款待安装完毕并检验合格后支付。 该企业当日确认销售收入 120 000 元。经 调查，该设备目前尚未安装完毕。（2） 12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入 600 000 元。3） 12 月 18 日， C