实施招标投标全程审计的必要性和关注点

1、-可编辑修改-的文章.文章内容主要阐述湖南省湖南岳阳：君山区创新审计方法,严防工程违规招标投标岳阳市君山区审计局, 从源头上对财政资金的使用进行监督, 推进工程标底审计, 主动介入工程招标投 标各个环节,严防工程工程转包、违法分包、串标、陪标等问题的发生,增强了招标投标各个环节的制 约和监督.本文主要介绍强化招标投标全程审计,实行招标投标过程的事前、事中、事后的全程同步审计监督.实施招标投标全程审计的必要性和关注点我们不难发现建设工程结算审计以前多是事后审计, 这种 “秋后算账 式的审计模式往往停留在发现 问题的层面,很难从根本上帮助改善工程建设工程的治理,降低工程本钱,提升建设工程的投资效益

2、, 发挥审计监督的 “免疫系统 作用.因此,审计部门必须关口前移,提前介入,及时纠正招标投标活动中产生的违法、违规现象,才 能最大可能地提升资金的使用效益.本文从审计监督角度,重点分析实施招标投标全程审计的必要性和关注点.一、招标投标与审计的关系 招标投标属于市场交易活动,是一种进行择优竞争采购的商品交易方式,其最大的特点是竞争性, 能为采购者节约资金、提供有质量的工程、商品或效劳.从招标主体的性质上讲,包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业 以及其他非法人组织；从工程资金来源上说,包括利用国有资金、国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金.政府及公

3、共领域的采购主体是公共部门,采购资金来源具有公共性,因此,有必要对政府及公共 领域采购实施行政监督、法律监督、审计监督及社会监督.审计作为行政监督部门,本身具有经济监督职能.?审计法?第二十二条明确规定,审计机关对 国家建设工程预算的执行情况和决算进行审计监督.实行招标投标审计制度,是提升投资工程效益、透明度和工程质量的重要举措,也是预防工程建 设中出现腐败问题的有效手段.因此,审计部门应该加大力度拓宽审计范围,不断强化招标投标全程审计,促进招标投标市场规 范化, 提升招标投标审计质量,监督招标投标活动的公平竞争.具体而言,审计部门必须关口前移,提前介入工程工程招标投标的全过程,实行事前、事中

4、、事 后的全程同步监督,从招标方式、招标条件、招标投标程序、招标投标单位的资格、招标标底、投标报 价和招标投标的治理等方面入手.二、对招标投标应实施全程审计一做好审前准备工作,掌握与工程招标投标工作相关的法律、法规,适时更新与工程招标投标密切相关的知识储藏,主要应该熟悉和掌握?招标投标法?、?招标投标法实施条例?、?工程建设项目招标范围和规模标准规定?计委第3号令、?招标公揭发布暂行方法?计委第4号令、?工程建设工程施工招标投标方法?七部委第 30号令、?房屋建筑和市政根底设施工程施工招标投标 治理方法?建设部令2001第89号、?建筑工程施工发包与承包计价治理方法?建设部令第107号、?建设

5、工程施工合同治理方法?建1993第78号、?评标委员会和评标方法暂行规定?七部委第12号令、?建设工程量清单计价标准?等法律法规.二实行事前、事中、事后的全程同步监督.1、工程招标审计重点.招标审计重点贯穿于招标审计的事前、事中、事后监督中.明确各阶段的审计重点,有利于招标 审计人员结合具体招标工程特点,对各环节的审计工作有所侧重.工程招标审计的重点： 招标条件合理性审计 招标文件内容完整、合规性审计 标底、最高投标限价与投标报价真实、准确性审计 招标投标程序合法、合规性审计 招标投标治理工作的标准性审计 签约合同与招标文件和中标人的投标文件符合性审计2、招标审计的事前监督.1 招标条件的审计

6、.1 审查工程建设工程的立项情况,查看是否经过可行性研究、是否经有权部门批准、建设工程是否列入国家投资方案；2审查招标前的准备工作情况,查看工程场地的征用、拆迁、通水、通电、通路等准备工作完成情况、设计文件和工程概算是否完整、设计标准是否超过规定；3 审查建设工程总投资落实情况,看投资概算是否准确、有无缺口、资金来源是否正当、建设资金是否按投资方案及时拨付到位；4审查建设工程招标工作机构设置是否完备、内限制度是否严密、组织形式是否合规.2招标方式的审计.1审查招标方式是公开招标还是邀请招标.公开招标的招标人要在指定的报刊、电子网络或其他媒体上发布招标公告,公揭发布后应按规定时限要求及时对投标企

7、业递交的投标文件进行登记工作.邀请招标应当同时向三个以上具备承当招标工程水平、资质信誉好的特定法人 或企业发出招标邀请书.2审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构中介组织办理招标事宜.招标人假设自行办理招标事宜,需审查其是否具有编制招标文件和组织评标的水平等.3招标程序的审计.审计关注点主要有： 1审查招标单位编制的招标文件是否已经批准、是否按规定发布招标公告或发出招标邀请书、其 内容是否合规,合法、是否与招标方式的相应规定一致；2审查招标单位出售、发布的招标文件是否符合规定要求,是否组织投标单位在招标投标前进行 解答疑难问题；3审查工程招标工作人员的内部限制情况,查看是否做到权责别离

8、.具体查看是否做到谈判、评 标、决策分开； 参与标底的编制和审定人员、 评标小组成员及相关当事人要接受统一安排, 预防弄虚作 假、 “明标暗定 ；要在评标前采取从专家库中随机抽取方法临时组建,以预防贿赂评委操纵评标；对选 聘的评委要进行资格审核,查看是否有个人政治、业务素质不“达标 人员.4标底的审计. 标底的制定是招标投标工作中非常重要的环节,也是中标与失标的主要衡量标准.要重点审查编 制标底依据的招标文件、 设计图纸及有关资料是否合法有效； 查看是否由具有相应执业资质的工程造价 专业人员来编制标底； 工程量清单的计算、 套用定额是否严格按施工图和国家定额的有关规定, 编制标 底是否合理,是

9、否限制在设计概算以内,有无提价压价、人为调整标底问题；还要注意对标底的保密, 不得以如何方式向他人透露已获取招标文件的潜在投标人名称、 数量以及可能影响公开竞争的有关招标 投标的其他情况.5对投标单位资格的审计. 对投标单位资格的审计,应重点审查投标单位是否具备投标资格、是否到达工程建设所要求的资 质等级、 是否具有良好的社会信誉和施工质量、 是否拥有雄厚的技术力量和机械设备、 是否具备优良的 施工和平安生产记录, 还要结合该投标单位近年来所承建的其他工程工程中哪些工程取得过工程质量监 督部门出具的工程评定的等级证实等. 要深入实际考察, 预防企业靠不正当关系取得资质蒙混入围, 防 -可编辑修

10、改 -止借用或者骗取高资质企业名义投标现象的发生,对弄虚作假、不符合要求和不具备应有水平的单位应取消其投标资格.3、招标审计的事中监督.事中监督主要是增强招标投标现场程序上的监督,监督其程序上的合理性和合法性.包括开标、评标、定标的审计.1 开标审计.开标审计重点要对投标人的资质进行符合性审查和开标程序的标准性的审查.审查标书的密封完 好性、有效性,标书的填写格式,标书的递交时间等.注意招标单位是否邀请所有投标人代表参加,是否当众由投标人或投标人代表检查投标文件的密封情况,或由招标人委托的公证机构检查并公证,有无违反规定搞暗箱操作问题.经确认无误后,由工作人员当场拆封,宣读投标人名称、投标价格

11、以及投标文件的其他主要内容.同时,开标过程应当做好记录,并存档备查.如果开标时发现投标文件有破损,或者授权委托书不是原件且又无投标单位法人签章,应当当众宣布为废标.2 评标审计.评标由招标人依法组建的评标委员会或评审小组对投标文件进行评审和比拟,评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成.根据什么样的标准和方法进行评审是关键问题, 也是评标的原那么问题. 评标的审计,是招标投标审计的重中之重, 这一过程应根据招标工程的不同类型, 重点审计评标内容、评标依据、评标方法和评标过程的合法合规性.3 定标审计.定标是招标投标双方进行相互选择的最终结果.中标结果是以签订合同来约束双方的

12、行为,合同双方通过严格的履行合约完成标的.定标审计主要是对评审小组根据法律程序和评标条件与标准、了解定标的依据和标准,判定其理由的充分性以及可能存在的舞弊行为,研究确定的中标单位与招标人履行承包合同订立之前的手续办理过程的审查.审查定标程序、方法的合规性,主要包括：是否切实做到优价中标：定标价格是否既符合市场行 情,又符合企业设备采购的效益目标；投标单位是否持中标通知书到招标治理部门办理审查复核及有关手续；中标单位是否在规定时间一般为30日之内同招标单位订立书面合同并向招标人提交履约保证金.4、招标审计的事后监督.1 要反应监督.注意建立信息反应和追踪制度,主要收集反应信息,调查了解对招标投标

13、的意见,听取收集对招标投标的建议.对发现的在招标投标过程中的幕后交易、暗做手脚、以权谋私等问题,要及时严肃处理,加大处理处分力度,下不为例；对违纪违法行为,要及时移送有关部门进行查处.2 要增强合同签订的监督.审查施工合同的签订过程是否完整、手续是否齐全；合同是否以招标文件和投标书为依据、合同的内容是否与招标文件和投标书相一致,要预防签订阴阳合同；合同的根本内容是否完整、标准、合同条款是否符合经济法规等国家规定要求、合同中的责任和奖罚是否明确.3 要把好甲乙双方履约关.要从维护合同的严肃性出发,监督甲乙双方是否严格贯彻经济合同实际履行和适当履行的原那么,全面履行合同内容,有无违法分包,层层转包

14、问题.总之,招标投标审计已经成为建设工程审计工作中的重中之重,通过对招标投标活动全过程进行监督,明确招标投标活动中主客体的权利、义务及责任,及时纠正招标投标活动中所产生的违法、违规现象,最大可能地提升资金的使用效益,保证招标投标活动在遵循公开、公平、公正和老实信用原那么的前提下有序竞争,维护正常的招标投标秩序,预防建设工程领域腐败, 发挥审计免疫功能, 促进社会公平竞争.-可编辑修改-湖南岳阳君山创新审计方法 严防工程违规招投标湖南岳阳市君山区审计局坚持拓宽投资审计范围,创新投资审计方法,有效地防范了投资审计风 险.2021 年,该局共完成投资审计工程 31 个,其中完成招投标限制价审计 16

15、 项,审计资金额29100.03 万元,审减投资额 3060 万元；投资竣工决算审计工程 15 项,送审金额 40581 万元,核减 工程造价 4810 万元,切实为政府投资建设把好资金和效益“关口.财政资金运行到哪里,审计工作就跟进到哪里,君山区审计局从源头上对财政资金的使用进行监 督,前移审计关口, 务实推进工程标底审计. 其中对该区教育局西城中央小学运动场、 区劳动局职介中 心办公楼工程标底、 区城建投国家农业综合开发 2021 年土地治理工程标底等的审计, 将审计监督由事 后扩展到事前,增强了制约和监督.据介绍, 2021 年,该局配合该区纪检监察、财政等有关部门,积极跟进园区、景区、

16、城区等各类 建设投资工程的检查监督,主动介入工程工程招投标、施工治理、监理、验收等各个环节的监督,及时 提出审计建议, 严防工程工程分转包、 挂靠、串标、 陪标等问题的发生, 保证了工程工程建设科学合理.审计监督调查表业主名称业主签名开始日期工程名称截至日期编制人复核人序号调查内容是否备注1建设工程招标是否具备条件2招标工程是否具备审批手续3招标前期准备工作是否充分4资金是否落实5是否成立了招标小组6招标工作机构设置是否符合相关规定7是否有完整的招标报批资料8招标范围是否核准一一工程、货物、效劳9招标方式是否核准一一公开招标、邀请招标10是否采用公开招标方式11采用邀请招标方式是否获得批准12

17、采用其他采购方式是否获得批准13招标组织形式是否核准一一自行招标、委托招标14资格预审公告是否备案15资格预审申请文件、资格预审评审方法和补充的资格预审申请文件是否备案16是否参与依法组建资格审查委员会的监督17资格审查委员会是否备案18是否参与并监督资格预审的评审19资格预审结果通知书是否备案20招标公告投标邀请书是否备案21邀请投标人名单和资质是否备案22是否审核了投标人的资质和级别23招标文件、评标标准和方法以及补充招标文件是否备案24标底最高投标限价是否备案25是否编制了招标文件26招标文件内容是否完整、合法、清楚27招标文件是否经过了严格的审核28是否由有资质的单位或有资格的人员编制标底最高投标限价29标底最咼投标限价的编制方法是否合理30标底是否存在泄露或不准确的冋题31是否参与依法组建评标委员会的监督与32评标委员会是否备案33投标文件是否实质性响应招标文件34投标人是否大于三家35投标报价是否真实准确36是否按规定的程序组织了公开开标37是否参与并监督开标38是否根据招标文件规定的评标方法和标准评标39是否参与并监督评标40评标报告是否备案41是否参与并监督从推存的中标候选人中确疋中标人疋标42定标的时间和程序