土地增值税政策解析PPT课件

1、国家税务总局湖南省税务局国家税务总局湖南省税务局莫曲波莫曲波 2021.11.182021.11.18目录/Contents01土地增值税基本要素02土地增值税扣除项目03土地增值税征收管理04土地增值税优惠政策01土地增值税基本要素土地增值税基本要素征税范围国有土地使用权地上建筑物地上附着物涉税转让对象土地增值税基本要素征税对象征税不征继承赠与公益捐赠赠与直系亲属通过境内非营利的社会团体、国家机关捐赠赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业赠与直接赡养义务人出售其他方式有偿转让土地增值税基本要素计税依据收入扣除项目金额增值额全部价款有关的经济收益转让新建商品房单纯转让土地使用权转让旧房土地增值

2、税基本要素税率级数级数增值额与扣除项目金额的比率增值额与扣除项目金额的比率税率税率（%）速算扣除系数速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分603502土地增值税扣除项目土地增值税扣除项目转让新建商品房取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本房地产开发费用与转让房地产有关的税金新建商品房从事房地产开发的纳税人加计20%扣除土地征用及拆迁补偿费建筑安装工程费前期工程费基础设施费公共配套设施费开发间接费用财务费用销售费用管理费用营业税（营改增前）城市维护建设税教育费附加地方教育费附加支付的地价款有关费用

3、土地增值税扣除项目转让旧房有评估价时没有评估价，但有购房发票转让旧房取得土地使用权所支付的金额房产重置成本价成新度折扣率评估费用与转让房地产有关的税金购房发票金额（1+5%房产实际持有年数）与转让房地产有关的税金土地增值税扣除项目单纯转让土地使用权转让未开发土地转让已开发土地单纯转让土地使用权取得土地使用权所支付的金额与转让房地产有关的税金取得土地使用权所支付的金额土地开发成本（1+20%）与转让房地产有关的税金03土地增值税征收管理土地增值税征收管理预征预征收入如何确定？1.国家税务总局公告2016年第18号第十一条2.增值税暂行条例实施细则第十四条3.财政部、国家税务总局关于营改增后契税、

4、房产税、土地增值税个人所得税计税依据问题的通知(财税201643号) 4.国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的 公告(国家税务总局公告2016年第70号)土地增值税征收管理预征转让的房地产类型转让的房地产类型预征率预征率普通标准住宅1.5%非普通标准住宅2%非住宅3%单纯转让土地使用权5%土地增值税征收管理清算 确定是否确定是否清算清算1 纳税人清算纳税人清算申报申报2 税务机关税务机关清算审核清算审核3 纳税人结清纳税人结清税款税款4土地增值税征收管理核定具体情形具体情形核定征收率核定征收率普通标准住宅5%非普通标准住宅6%非住宅符合清算条件但未按规定期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的10%04土地增值税税收优惠土地增值税税收优惠改制重组重组方式重组方式优惠优惠必要条件必要条件备注备注整体改制暂不征不改变原投资主体，并承继原企业权利、义务不适用房地产开发企业分立不改变原投资主体合并原投资主体存续以房地产作价入股投资土地增值税税收优惠国家建设需要依法征用收回房地产因城市实施规划、国家建设需要因城市实施规划、国家建设需要被政府批准征用房产或收回土地使用权纳税人自行转让房地产