第12章行政单位支出的核算

1、第第12章章 行政单位支出的核算行政单位支出的核算第一节第一节 经费支出经费支出第二节第二节 拨出经费拨出经费 第三节第三节 结转自筹基建结转自筹基建 行政单位的支出是指行政单位为了开展业务活动所发生的各项行政单位的支出是指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资产耗费，主要包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。资产耗费，主要包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。NO.1 经费支出经费支出 经费支出的概念经费支出的概念 经费支出是行政单位为完成业务活动所发生的各项支出。它经费支出是行政单位为完成业务活动所发生的各项支出。它是行政单位为实现社会管理职能，完成行政任务所必须发生是行政单位为实现社

2、会管理职能，完成行政任务所必须发生的各项资金耗费，是行政单位各项收入（包括拨入经费、预的各项资金耗费，是行政单位各项收入（包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入）综合安排使用的结果，是行政单算外资金收入和其他收入）综合安排使用的结果，是行政单位组织和领导经济建设、文化建设等各项建设，促进社会全位组织和领导经济建设、文化建设等各项建设，促进社会全面发展的资金保证，是行政单位最主要的支出。面发展的资金保证，是行政单位最主要的支出。经费支出的分类经费支出的分类 按照政府收支分类科目的要求进行的分类按照政府收支分类科目的要求进行的分类 经费支出应当按照经费支出应当按照政府收支分类科目政府收支分类科目中

3、的中的“支出经济分类科目支出经济分类科目”分为类、款两级科目。类、款两级科目在内容上逐渐细化。类和款级分为类、款两级科目。类、款两级科目在内容上逐渐细化。类和款级科目设置情况如下：科目设置情况如下：1工资福利支出工资福利支出2商品和服务支出商品和服务支出3对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 4基本建设支出基本建设支出 5其他资本性支出其他资本性支出 6其他支出其他支出 按照部门预算的要求进行的分类按照部门预算的要求进行的分类 行政单位的经费支出应当按照部门预算的要求进行分类。按照部门预算的行政单位的经费支出应当按照部门预算的要求进行分类。按照部门预算的要求，行政单位的经费支出可分为基本支出和

4、项目支出两大类。要求，行政单位的经费支出可分为基本支出和项目支出两大类。 基本支出基本支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出。具体分成人员经费支出和日常公用经费支出两大类。 项目支出项目支出是指行政单位为完成专项工作或特定任务而发生的各项支出。一般包括大型专项会议支出、专项任务支出、大型专项修缮支出、专项基本建设支出等。 将行政单位的经费支出区分为基本支出和项目支出，主要是为了更好地安排使将行政单位的经费支出区分为基本支出和项目支出，主要是为了更好地安排使用行政单位的行政经费，确保行政单位的正常运转。用行政单位的行政经费，确保行政单位的正常运转。 按不同经费性质的分类

5、按不同经费性质的分类 按照不同经费的性质，行政单位的经费支出可以分成财政一般预算经费支出、财政政府性基金预算经费支出和其他资金支出三类。财政一般预算经费支出：财政一般预算经费支出：指行政单位使用财政一般预算拨入经费指行政单位使用财政一般预算拨入经费而发生的经费支出。而发生的经费支出。 政府性基金预算经费支出：政府性基金预算经费支出：指行政单位使用财政政府性基金预算指行政单位使用财政政府性基金预算拨入经费而发生的经费支出。拨入经费而发生的经费支出。 其他资金支出：其他资金支出：是指行政单位使用除财政一般预算拨入经费和财政是指行政单位使用除财政一般预算拨入经费和财政政府性基金预算拨入经费以外的资金

6、而发生的支出，如使用财政预算外政府性基金预算拨入经费以外的资金而发生的支出，如使用财政预算外资金拨款而发生的支出。资金拨款而发生的支出。经费支出的综合分类经费支出的综合分类 经费支出的综合分类一般先按不同经费性质将经费经费支出的综合分类一般先按不同经费性质将经费支出区分成财政一般预算经费支出、财政政府性基支出区分成财政一般预算经费支出、财政政府性基金预算经费支出和其他资金支出三个种类，然后在金预算经费支出和其他资金支出三个种类，然后在每个种类下，再分别按部门预算管理的要求区分成每个种类下，再分别按部门预算管理的要求区分成基本支出和项目支出两个种类。在基本支出下再区基本支出和项目支出两个种类。在

7、基本支出下再区分为人员经费和日常公用经费两个种类。在项目支分为人员经费和日常公用经费两个种类。在项目支出下再按出下再按政府收支分类科目政府收支分类科目中的相应支出功能中的相应支出功能分类科目进行分类。在人员经费和日常公用经费以分类科目进行分类。在人员经费和日常公用经费以及相应的项目支出下再按及相应的项目支出下再按政府收支分类科目政府收支分类科目中中的支出经济分类科目进行分类。的支出经济分类科目进行分类。 按照这种分类方法，行政单位在核算经费支出时，具体明细账科目按照这种分类方法，行政单位在核算经费支出时，具体明细账科目的设置方法可以是：的设置方法可以是： “经费支出经费支出财政一般预算经费支出

8、财政一般预算经费支出基本支出基本支出人员经费人员经费工资福利支出工资福利支出基本工资、津贴补贴、奖金基本工资、津贴补贴、奖金”等、等、“经费支出经费支出财政一财政一般预算经费支出般预算经费支出基本支出基本支出人员经费人员经费对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助离离休费、退休费、抚恤金、生活补助、救济费、生产补贴、提租补贴休费、退休费、抚恤金、生活补助、救济费、生产补贴、提租补贴”等；等； “经费支出经费支出财政一般预算经费支出财政一般预算经费支出基本支出基本支出日常公用经日常公用经费费商品和服务支出商品和服务支出办公费、水费、电费、物业管理费、交通费、差办公费、水费、电费、物业管理费、交通费、

9、差旅费、招待费旅费、招待费”等；等； “经费支出经费支出财政一般预算经费支出财政一般预算经费支出基本支出基本支出日常公用经日常公用经费费基本建设支出基本建设支出办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置”等；等； “经费支出经费支出财政一般预算经费支出财政一般预算经费支出基本支出基本支出日常公用经日常公用经费费其他资本性支出其他资本性支出办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置”等；等； “经费支出经费支出财政政府性基金预算经费支出财政政府性基金预算经费支出项目支出项目支出某专项某专项项目项目商品和服务支出商品和服务

10、支出交通费、差旅费、招待费交通费、差旅费、招待费”等；等； “经费支出经费支出财政政府性基金预算经费支出财政政府性基金预算经费支出项目支出项目支出某专项某专项项目项目其他资本性支出其他资本性支出办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置”等。等。 建立健全经费支出的内部管理制度，对各项经费支出实施严格的制度管理。 严格按照部门预算规定的用途和数额使用各项经费支出，不可办理无预算 经费支出应当保证单位基本支出的需要，包括人员经费和日常公用经费的需要。实行基本支出优先保障、优先安排的管理原则。 严格项目支出的管理，为每一项目支出单独建账，独立反映其资金来源和使

11、用情况以及项目进度和完成情况，并及时对资金使用的效益作出评价。 将拨入经费、预算外资金收入和其他收入综合地安排用于经费支出，包括基本支出和项目支出。 采用有效措施，对经费支出的薄弱环节实施重点管理。如严格执行核定的人员编制数，严格按照车辆配置标准购置车辆，严格控制会议数量、会期和参加会议的人数，严格按规定配备电话等通信设备，等等。经费支出的管理要求经费支出的管理要求 经费支出的账务处理经费支出的账务处理发生经费支出时，发生经费支出时， 借：经费支出借：经费支出 贷：拨入经费贷：拨入经费 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 银行存款银行存款 现金现金账户经费支出经费支出基本支出基本支出人员经费

12、人员经费 日常公用经费日常公用经费 项目支出项目支出年终结账本账户借方余额应全年终结账本账户借方余额应全数转入数转入“结余结余”账户，账户， 借：结余借：结余 贷：经费支出贷：经费支出账务处理账务处理NO.2 拨出经费拨出经费拨出经费的概念拨出经费的概念 拨出经费是指行政单位按核定的部门预算将财政或上级单位拨入的经拨出经费是指行政单位按核定的部门预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。行政单位只有在采用实拨资金方式时，行政单位只有在采用实拨资金方式时，才会有拨出经费的业务。才会有拨出经费的业务。在财政国库单一账户制度下，行在财

13、政国库单一账户制度下，行政单位没有拨出经费的业务。政单位没有拨出经费的业务。财政部门通过财政零余额账户财政部门通过财政零余额账户或单位零余额账户直接将预算或单位零余额账户直接将预算资金拨付给收款人或用款单位资金拨付给收款人或用款单位在传统的财政实拨资金方在传统的财政实拨资金方式下，主管会计单位或二式下，主管会计单位或二级会计单位，从财政部门级会计单位，从财政部门或上级主管会计单位取得或上级主管会计单位取得的预算经费中就包含着其的预算经费中就包含着其所属单位的预算经费。所属单位的预算经费。 拨出经费的核算拨出经费的核算 账户设置：账户设置： 拨出经费拨出经费基本支出基本支出 项目支出项目支出 单

14、位对其所属单位转拨经费时单位对其所属单位转拨经费时， 借：拨出经费借：拨出经费 贷：银行存款贷：银行存款 年终，年终，“拨出经费拨出经费”账户借方余额转入账户借方余额转入“结余结余”账户，账户， 借：结余借：结余 贷：拨出经费贷：拨出经费 账务处理账务处理某市政府所属行政单位质量技术监督局因为开展业务活动的需要，发某市政府所属行政单位质量技术监督局因为开展业务活动的需要，发生如下业务（假定该单位只有一般预算经费的转拨业务）：生如下业务（假定该单位只有一般预算经费的转拨业务）： 通过银行存款账户向所属二级预算管理单位新市区质量技术监督分局通过银行存款账户向所属二级预算管理单位新市区质量技术监督分

15、局转拨一笔财政一般预算经费，具体为：转拨一笔财政一般预算经费，具体为：“拔出经费拔出经费基本支出基本支出人人员经费员经费新市区质量技术监督分局新市区质量技术监督分局” 20 000元。元。 借：拨出经费借：拨出经费 基本支出基本支出人员经费人员经费新市区质量技术监督分局新市区质量技术监督分局 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 行政单位转拨预算经费，财政总预算会计不作会计处理。行政单位转拨预算经费，财政总预算会计不作会计处理。 举例举例 通过银行存款账户向所属二级预算管理单位市质量技术检测研究院转通过银行存款账户向所属二级预算管理单位市质量技术检测研究院转拨一笔财政一般预算经费，

16、具体为：拨一笔财政一般预算经费，具体为：“拨出经费拨出经费基本支出基本支出日常公日常公用经费用经费市质量技术检测研究院市质量技术检测研究院” 24000元。其会计分录如下：元。其会计分录如下： 借：拨出经费借：拨出经费 基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费市质量技术检测研究院市质量技术检测研究院 24000 贷：银行存款贷：银行存款 24000 年终，行政单位应将年终，行政单位应将“拨出经费拨出经费”科目的借方余额转入科目的借方余额转入“结余结余”科目。科目。 借：结余借：结余 44000 贷：拨出经费贷：拨出经费 基本支出基本支出人员经费人员经费新市区质量技术监督分局新市区质量技术监督分

17、局 20000 基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费市质量技术检测研究院市质量技术检测研究院 24000如果行政单位除了一般预算经费的转拨业务外，还有财政政府性基金预算经费转拨业务，“拨出经费”科目应设置“财政一般预算拨出经费”和“财政政府性基金预算拨出经费”两个明细账科目 ，对财政拨入的一般预算经费和政府性基金预算经费的转拨情况进行分类核算。若还有转拨其他资金业务的行政单位，该科目还要设置“其他拨出资金”明细账科目，对其他资金的拨出业务进行分类核算。 NO.3 结转自筹基建结转自筹基建 结转自筹基建的概念结转自筹基建的概念 结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金结转自筹基建是

18、指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。行政单位安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：从严控制自筹基本建设对自筹基建支出的管理原则主要是：从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款安排基本建设支出；对确需用预支出，不得用财政预算拨款安排基本建设支出；对确需用预算外资金和其他收入安排的，要严格审批程序，未经批准，算外资金和其他收入安排的，要严格审批程序，未经批准，不得使用。批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财不得使用。批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。务管理，由基本建设会计组织会计核算。 结转自筹基建的核算结转自筹基建的核算账户账户：设置设置“结转自筹基建结转自筹基建”账户。账户。行政单位将自筹的基本建设资金转存建设银行时：行政单位将自筹的