标准审计报告（企业会计制度附注的）(共47页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上标准审计报告(企业会计制度附注的)专心-专注-专业 有限公司财务报表附注截止于20 年12月31日的会计年度一、本公司的基本情况有限公司成立于 年 月 日；企业法人营业执照号： 。注册地址: 广州市 注册资本: 人民币 万元法定代表人: 公司经营范围: 二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计制度及其补充规定进行确认、计量和编制财务报表。三、重要会计政策、会计估计的说明（一）会计制度本公司执行企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。（二）会计年度本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。（三）记账本位币

2、记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币，除有特别说明外，均以人民币元为单位表示。（四）记账基础和计价原则（计量属性）a本公司会计核算以权责发生制为基础，以实际成本为计价原则。（五）外币业务的核算方法及折算方法本公司及中国境内附属公司发生外币业务时，采用业务发生时/业务发生当期期初的汇率折合为本位币记账。期末，外币账户的外币余额按期末的汇率进行调整，由此产生的折算差额，属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理，其他部分计入当年损益。外币财务报表折算方法：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率

3、折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。（六）现金等价物的确定标准本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物。（七）短期投资本公司短期投资是指能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券和基金等，于取得时以实际发生的投资成本扣除实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。短期投资持有

4、期间内收到被投资单位发放的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，于实际收到时冲减投资的账面价值。处置短期投资时，投资的账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。出售短期投资结转投资成本时采用加权平均法/先进先出法/后进先出法/个别计价法。短期投资期末按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额按投资总体/投资类别/单项投资计提短期投资跌价准备，并记入当期损益。（八）应收款项坏账准备坏账的确认标准为： 债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回； 债务人逾期未履行其偿债义务，并且具有明显特征表明无法收回的应收款项。对于确定无法收回的款项，报经董事会批准后作为

5、坏账转销。本公司采用备抵法核算坏账损失，对预计可能发生的坏账损失分别提取特别坏账准备及一般坏账准备。特别坏账准备，是指管理层对个别应收款项年末余额的可收回程度做出判断并计提相应的坏账准备。一般坏账准备，是指除特别坏账准备之外，管理层对剩余的应收账款和其他应收款，按个别认定法对年末余额计提坏账准备。（九）存货1、本公司存货的分类本公司存货分类为：按存货的类别分为库存商品、原材料、低值易耗品等。2、取得存货入账价值的确定方法各种存货按取得时的实际成本记账。其中：材料采用实际成本/计划成本核算，库存商品采用实际成本/计划成本/售价核算。3、发出存货的计价方法本公司发出存货按先进先出法/加权平均法/移

6、动平均法/个别计价法/毛利率法计价。4、低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品采用一次摊销法/分次摊销法/五五摊销法；包装物采用一次摊销法/分次摊销法/五五摊销法/净值摊销法。5、存货的盘存制度本公司的存货盘存制度采用永续盘存制/定期盘存制。6、存货跌价损失准备的确认标准和计提方法本公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。对于数量繁多，单价较低的存货，按存货类别计量成本与可变现净值。7、存货可变现净值的确认标准存货可变现净值按本公司在正常生产经营过

7、程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的价值确定。（十）长期投资（1）长期股权投资长期股权投资包括股票投资和其他股权投资，在取得时以初始投资成本入账。本公司对其他单位的投资形成重大影响、共同控制或控制的，采用权益法核算。本公司对其他单位的投资不具有重大影响的，采用成本法核算。采用成本法核算的，在被投资单位宣告分派的利润或现金股利时确认收益，该收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额；采用权益法核算的，资产负债表日，按分享或分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损份额确认收益。确认被投资单位发生的净亏损，以股权投资账面价值减记至零为限；股权投资差额

8、按合同规定的投资期限平均摊销，合同没有规定投资期限的，借方差额按不超过10年的期限摊销；贷方差额按不低于10年的期限摊销。（2）长期债权投资长期债权投资包括债劵投资和其他债权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。长期债券投资按票面价值与票面利率按期计算确认利息收入，债券溢价或折价采用直线法/实际利率法在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销，以此确认当期投资收益。（3）其他长期投资本公司的其他长期投资是按实际支付的价款记账。投资收益是按实际收到或经确定转让金额时确认收益。（4）长期投资减值准备期末对长期投资进行逐项检查，如由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低

9、于投资的账面价值，则按单项项目计提长期投资减值准备，确认当期投资损失。（十一）委托贷款委托贷款按实际委托的贷款金额入账。期末，按照委托贷款规定的利率计提应收利息，确认投资收益；计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。 期末对委托贷款本金进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，计提委托贷款减值准备。企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额在资产负债表“短期投资”项目下反映；超过一年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额在资产负债表“长期债权投资”项目下反映。（十二）固定资产1、固定资产的标准固定资产是指同时具有以

10、下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用期限超过1年；单位价值较高。2、固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、电子设备、其他设备3、固定资产计价和减值准备的确认标准、计提方法固定资产按实际成本或确定的价值入账。 期末对固定资产逐项进行检查，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，计入当期损益。固定资产减值准备按单项资产计提。4、固定资产的折旧方法固定资产折旧采用年限平均法/工作量法/双倍余额递减法/年限总和法，并按各类固定资产估计的经济使用年限和残值率确定其折旧率。（十三）在建工程在建工程是指公司进行的基建工程、安装工程、技术改造工

11、程、大修理工程等。在建工程在完工交付使用后，按实际发生的全部支出确认为固定资产；若所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，按估计的价值转入固定资产并按规定计提折旧，待办理竣工决算手续后再作调整。期末对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，则计提在建工程减值准备计入当期损益。在建工程减值准备按单项资产计提。（十四）无形资产无形资产按形成或取得时发生的实际成本计价，自取得的当月起，按直线法分期平均摊销，摊销年限按不超过合同规定的受益年限或法律规定的有效年限；如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限

12、平均摊销。期末检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。（十五）长期待摊费用长期待摊费用按实际成本计价，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用。固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销，其他长期待摊销费用在受益期内平均摊销。筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月起一次计入当期的损益。（十六）应付债券1、应付债券的计价本公司发行债券时，按照实际的

13、发行价格总额，计入“应付债券”科目。2、债券溢价或折价的摊销方法债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按实际利率法或直线法于计提利息时摊销，并按下文借款费用的处理原则处理。（十七）借款费用为生产经营发生的借款费用计入当期损益；为购建固定资产的专门借款所发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态前按规定予以资本化；属于固定资产达到预定可使用状态后发生的，则计入当期的财务费用。（十八）收入确认原则本公司的收入主要包括：销售商品、提供劳务1、销售商品：本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，本公司不再对该商品实施管理权和实际控制权，与交易相关的经济利

14、益能够流入本公司，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。2、提供劳务：在同一年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时，按实际收到的或应收的价款，确认劳务收入；对于劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，按完工百分比法，在劳务总收入和总成本能够可靠地计量，与交易相关的经 济利益能够流入企业，劳务的完成程度能够可靠地确定时，确认劳务收入。（十九）所得税的会计处理方法本公司所得税的会计处理方法采用应付税款法/资产负债表债务法。四、主要税项1、流转税税种计 税 依 据税 率增 值 税增值税应税收入17%、3%营 业 税营业税应税收入5%、3%城市维护建设税流转税税额7%教育费附加流转税税

15、额3%地方教育费附加流转税税额2%2、企业所得税本公司按照中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定缴纳企业所得税，税率25%。五、会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正的说明（一）重要会计政策变更本公司本年度无重要会计政策变更。（二）重要会计估计变更本公司本年度无重要会计估计变更。（三）重大前期会计差错更正本公司本年度无重大前期会计差错更正。六、会计报表有关数据的说明1. 货币资金 项 目 年末余额 年初余额现金 - - 银行存款 - - 其他货币资金： - - 合 计 - - 2. 短期投资被投资企业 年初余额 本期增加 本期减少 年末余额0 - - - - 0 - - - - 0 - -

16、 - - 其他 - - - - 合 计 - - - - 3. 应收票据 种 类 年末余额 年初余额银行承兑汇票 - - 商业承兑汇票 - - 合 计 - - 4. 应收账款 帐 龄 年末余额 年初余额 金 额 比例%坏帐准备 金 额 比例%坏帐准备1年以内 - #DIV/0! - #DIV/0!1-2年 - #DIV/0! - #DIV/0!2-3年 - #DIV/0! - #DIV/0!3年以上 - #DIV/0! - #DIV/0!合 计 - #DIV/0! - - #DIV/0! - 应收账款金额前五名单位情况： 单位名称 年 末 余 额 占总额的比例(%)0 - #DIV/0!0 -

17、#DIV/0!#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A合 计#N/A#DIV/0!5. 预付款项 帐 龄 年末余额 年初余额 金 额 比例% 金 额 比例%1年以内 - #DIV/0!#DIV/0!1-2年 - #DIV/0!#DIV/0!2-3年 - #DIV/0!#DIV/0!3年以上 - #DIV/0!#DIV/0!合 计 - #DIV/0! - #DIV/0!预付款项金额前五名单位情况： 单位名称 年 末 余 额 占总额的比例(%)0 - #DIV/0!0 - #DIV/0!#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A合 计#

18、N/A#DIV/0!6. 其他应收款 帐 龄 年末余额 年初余额 金 额 比例%坏帐准备 金 额 比例%坏帐准备1年以内 - #DIV/0! - #DIV/0!1-2年 - #DIV/0! - #DIV/0!2-3年 - #DIV/0! - #DIV/0!3年以上 - #DIV/0! - #DIV/0!合 计 - #DIV/0! - - #DIV/0! - 其他应收款金额前五名单位情况： 单位名称 年 末 余 额 占总额的比例(%)0 - #DIV/0!0 - #DIV/0!#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A合 计#N/A#DIV/0!7. 其他流动资产

19、项 目 年末余额 年初余额0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 其他 - - 合 计 - - 8. 存货 项 目 年末余额 年初余额 账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值原材料 - - - - - - 自制半成品及在产品 - - - - - - 库存商品（产成品） - - - - - - 周转材料（包装物、低值易耗品等） - - - - - - 其他 - - - - - - 合 计 - - - - - - 9. 待摊费用 项 目 年末余额 年初余额0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 其他

20、- - 合 计 - - 10. 长期股权投资长期股权投资分类 年初余额 本期增加 本期减少 年末余额对子公司投资 - - - - 对合营企业投资 - - - - 对联营企业投资 - - - - 对其他企业投资 - - - - 合 计 - - - - 长期股权投资明细：被投资单位名称 核算方法投资成本 年初余额增减变动年末余额在被投资单位持股比例(%)0 - - - - - 0 - - - - - 0 - - - - - 0 - - - - - 其他 - - - - 合 计 - - - - 11. 长期债权投资被投资企业 年初余额 本期增加 本期减少 年末余额0 - - - - 0 - - -

21、- 0 - - - - 其他 - - - - 合 计 - - - - 12. 固定资产及累计折旧 项 目 年初余额 本期增加 本期减少 年末余额 一、固定资产原值合计 - - - - 房屋及建筑物 - - - - 机械设备 - - - - 办公设备 - - - - 运输设备 - - - - 电子设备及其他 - - - - 二、累计折旧合计 - - - - 房屋及建筑物 - - - - 机械设备 - - - - 办公设备 - - - - 运输设备 - - - - 电子设备及其他 - - - - 三、固定资产账面净值合计 - - 房屋及建筑物 - - 机械设备 - - 办公设备 - - 运输设备

22、- - 电子设备及其他 - - 四、减:减值准备合计 - - - - 房屋及建筑物 - - - - 机械设备 - - - - 办公设备 - - - - 运输设备 - - - - 电子设备及其他 - - - - 五、固定资产账面价值合计 - - 房屋及建筑物 - - 机械设备 - - 办公设备 - - 运输设备 - - 电子设备及其他 - - 13. 在建工程 工程项目 年初余额 本期增加 本期增加年末余额 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 其他 -

23、- - - 合 计 - - - - 14. 无形资产 无 形 资 产 年初余额 本期增加 本期摊销 其他减少 年末余额 土地使用权 - - - - 专利权、商标权等知识产权 - - - - 单独入账的计算机软件 - - - - 其他无形资产 - - - - 合 计 - - - - - 15. 长期待摊费用 长期待摊费用 年初余额 本期增加 本期摊销 其他减少 年末余额 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 - - - - 2.租入固定资产的的改建支出 - - - - 3.固定资产大修理支出 - - - - 4.其他长期待摊费用 - - - - 合 计 - - - - - 16. 短期借款 项

24、 目 年末余额 年初余额信用借款 - - 抵押借款 - - 质押借款 - - 保证借款 - - 合 计 - - 17. 应付票据 种 类 年末余额 年初余额商业承兑汇票 - - 银行承兑汇票 - - 合 计 - - 18. 应付账款 帐 龄 年末余额 年初余额 金 额 比例% 金 额 比例%1年以内 - #DIV/0!#DIV/0!1-2年 - #DIV/0!#DIV/0!2-3年 - #DIV/0!#DIV/0!3年以上 - #DIV/0!#DIV/0!合 计 - #DIV/0! - #DIV/0! 应 付 账 款 前5名 明 细 年 末 余 额 占总额的比例(%)0 - #DIV/0!0

25、- #DIV/0!#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A合 计#N/A#DIV/0!19. 预收账款 帐 龄 年末余额 年初余额 金 额 比例% 金 额 比例%1年以内 - #DIV/0!#DIV/0!1-2年 - #DIV/0!#DIV/0!2-3年 - #DIV/0!#DIV/0!3年以上 - #DIV/0!#DIV/0!合 计 - #DIV/0! - #DIV/0!预 收 账 款 前5名 明 细 年 末 余 额 占总额的比例(%)0 - #DIV/0!0 - #DIV/0!#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A合 计#N

26、/A#DIV/0!20. 应付工资及应付福利费 项 目 年初余额 本期增加 本期减少 年末余额 一、工资、奖金、津贴和补贴 - - - - 二、职工福利费 - - - - 合 计 - - - - 21. 应交税金及其他应交款 项 目 年初余额 本年应交本年已交 年末余额增值税 - - - - 消费税 - - - - 营业税 - - - - 城建税 - - - - 企业所得税 - - - - 土地增值税 - - - - 资源税 - - - - 印花税 - - - - 房产税 - - - - 车船使用税 - - - - 土地使用税 - - - - 个人所得税 - - - - 价格调节基金 - -

27、- - 其他 - - - - 应交税金小计: - - - - 教育费附加 - - - - 地方教育费附加 - - - - 文化事业建设费 - - - - 堤围防护费 - - - - 其他 - - - - 其他应交款小计: - - - - 合 计 - - - - 22. 其他应付款 帐 龄 年末余额 年初余额 金 额 比例% 金 额 比例%1年以内 - #DIV/0!#DIV/0!1-2年 - #DIV/0!#DIV/0!2-3年 - #DIV/0!#DIV/0!3年以上 - #DIV/0!#DIV/0!合 计 - #DIV/0! - #DIV/0! 其 他 应 付 款 前5名明 细 年 末 余

28、 额 占总额的比例(%)0 - #DIV/0!0 - #DIV/0!#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A#N/A合 计#N/A#DIV/0!23. 预提费用 项 目 年末余额 年初余额0 - - 0 - - 0 - - 0 - - 其他 - - 合 计 - - 24. 长期借款 项 目 年末余额年初余额信用借款 - - 抵押借款 - - 质押借款 - - 保证借款 - - 合 计 - - 25. 专项应付款及长期应付款 项 目 年初余额 本年增加本年减少 年末余额长期应付款小计 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 其他 - - - - 专项应付款

29、小计 - - - - 0 - - - - 0 - - - - 其他 - - - - 26. 实收资本 投 资 方 年末余额 年初余额 出 资 额 投资比例% 出 资 额 投资比例%0 - #DIV/0! - #DIV/0!0 - #DIV/0! - #DIV/0!0 - #DIV/0! - #DIV/0!0 - #DIV/0! - #DIV/0!其他 - #DIV/0! - #DIV/0!合 计 - #DIV/0! - #DIV/0!27. 资本公积 项 目 年初余额 本期增加 本期减少年末余额资本(或股本)溢价 - - - - 接受捐赠非现金资产准备 - - - - 接受现金捐赠 - - -

30、 - 股权投资准备 - - - - 拨款转入 - - - - 外币资本折算差额 - - - - 关联交易差价 - - - - 其他资本公积 - - - - 合 计 - - - - 28. 盈余公积 项 目 年初余额 本期增加 本期减少年末余额法定盈余公积 - - - - 任意盈余公积 - - - - 储备基金 - - - - 企业发展基金 - - - - 法定公益金 - - - - 合 计 - - - - 29. 未分配利润 项 目 本 年 金 额 上 年 金 额 本年年初余额 - 本年增加数 - - 其中：本年净利润转入 - 其他增加 - 本年减少数 - - 其中：本年提取盈余公积数 - 本

31、年提取一般风险准备 本年分配现金股利数 - 转增资本 其他减少本年年末余额 - - 30. 主营业务收入与成本项 目 本年金额 上年金额 收 入 成 本 收 入 成 本 1主营业务小计 - - - - （1）销售货物 - - （2）提供劳务 - - （3）让渡资产使用权 - - （4）建造合同 - - 2其他业务小计 - - - - （1）材料销售收入 - - （2）代购代销手续费收入 - - （3）包装物出租收入 - - （4）其他 - - 合 计 - - - - 31. 营业税金及附加 税 种 本年金额上年金额营业税 - 消费税 - 城市维护建设税 - 教育费附加 - 地方教育费附加 -

32、土地增值税 - 其他 - 合 计 - - 32. 销售费用 项 目 本年金额 上年金额 职工工资 - 职工福利费 - 劳动保险费 - 办公费 - 运输费 - 装卸费 - 包装费 - 保险费 - 展览费 - 广告费 - 租赁费 - 折旧费 - 修理费 - 业务招待费 - 差旅费 - 市内交通费 - 物料消耗 - 低值易耗品摊销 - 职工教育经费 - 工会经费 - 住房公积金 - 劳动保护费 - 水电费 - 物业管理费 - 邮电费 - 电话费 - 车辆费 - 通关费 - 活动经费 - 委托代销手续费 - 销售促销费 - 培训费 - 其他 - 合 计 - - 33. 管理费用 项 目 本年金额 上年金额 职工工资 - 职工福利费 - 折旧费 - 修理费 - 聘请中介机构费 - 办公费 - 物料消耗 - 低值易耗品摊销 - 无形资产摊销 - 开办费摊销 - 租赁费 - 运输费 - 邮电费 - 电话费 - 坏账准备 - 存货跌价准备 - 研究开发费 - 劳动保险费 - 工会经费 - 住房公积金 - 会议费 - 职工教育经费 - 劳动保护费 - 董事会费 - 培训费 - 差旅费 - 税金 - 水电费 - 物业管理费 - 保险费