注册资产评估师-财务会计-金融资产(一)试题

1、财务会计 -金融资产 ( 一)( 总分： 57.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、B 单项选择题 /B( 总题数： 9，分数： 9.00)1. 某企业以 1900万元在二级市场购入公开交易的公司债券， 并打算持有至到期， 该债券面值为 2000万元， 支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息 100 万元，对该债券进行会计处理时，在“持有至到期投 资利息调整”科目中确认的金额为 ( ) 万元。(分数： 1.00 )A. 1900B. 200VC. 100D. 300解析：2. 某企业 3 月末的银行存款日记账账面余额为 119200 元，从银行获得的本月份对账单上的余额为 152700

2、元。经逐笔核对，发现存在以下未达账项： (1) 企业收到客户的转账支票一张，金额为 8500 元，企业已入 账，银行尚未入账； (2) 企业开出转账支票一张，金额为 2500 元，接收单位尚未到银行支取； (3) 银行代付 电话费 6000 元，企业尚未收到付款通知； (4) 银行托收企业销货款 49500 元，已收妥入账，企业尚未收到 银行的收款通知； (5) 企业将月末的多余现金 4000 元存入银行， 银行未及时入账。 根据上述资料编制的“银 行存款余额调节表”中“调节后的存款余额”应当是 ( ) 元。(分数： 1.00 )A. 75700B. 174700C. 142700D. 162

3、700 V解析：3. 企业取得交易性金融资产的目的通常是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 在近期内出售 VB. 持有至到期C. 套期保值D. 进行投机解析：4. 某企业需要到外地某城市进行一项临时采购业务，为此，委托开户银行将一笔款项汇往该城市开立采购 专户。对这一事项进行账务处理时，应当借记的会计科目是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 物资采购B. 银行存款采购专户C. 其他货币资金 VD. 预付账款解析：5. 在会计处理原则上，与贷款和应收款类金融资产类似的是 ( ) 。(分数： 1.00 )A. 持有至到期投资 VB. 交易性金融资产C. 可供出售金融资产D. 投资性房地产解

4、析：6. 可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 该可供出售金融资产初始入账金额VB. 投资收益C. 财务费用D. 管理费用 解析：7. 企业购入作为交易性金融资产的债券，发生的交易费用在发生时计入 （ ） 。 （分数： 1.00 ）A. 资本公积B. 当期损益 VC. 该资产账面价值D. 投资成本解析：8. 交易性金融资产取得时发生的交易费用应当计入 （ ） 。 （分数： 1.00 ）A. 该交易性金融资产初始入账金额B. 投资收益 VC. 财务费用D. 管理费用解析：9. 企业购入作为交易性金融资产的债券，支付的价款中包含的到付息期但尚未领取的债

5、券利息，应当（ ）（分数： 1.00 ）A. 计入资本公积B. 计入当期损益C. 单独确认为应收项目 VD. 不做处理 解析：二、B 多项选择题 /B（ 总题数： 9，分数： 18.00）10. 贷款和应收款项类的金融资产与持有至到期类金融资产主要差别有 （ ） 。 （分数： 2.00 ）A. 贷款和应收款项类的金融资产一般没有活跃市场报价VB. 贷款和应收款项类的金融资产在出售或重分类方面受到的限制较多C. 持有至到期投资类的金融资产一般没有活跃市场报价D. 持有至到期投资类金融资产在出售或重分类方面受到的限制较多V解析：11. 下列资产中，企业不能将其划分为持有至到期投资的有 （ ） 。

6、（分数： 2.00 ）A. 最终未能持有至到期的投资B. 在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产VC. 在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产VD. 符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产 V 解析：12. 下列各项中，属于基础金融工具的有 （ ） 。 （分数： 2.00 ）A. 现金 VB. 存放于金融机构的款项 VC. 普通股 VD. 权证解析：13. 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类 （ ） 。 （分数： 2.00 ）A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产VB. 持有至到期投资VC. 贷

7、款和应收款项 VD. 可供出售的金融资产 V解析：14. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 交易性金融资产 VB. 短期投资C. 暂时性投资D. 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产V解析：15. 通常表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期的情况有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 持有该金融资产的期限不确定 VB. 发生市场利率变化时，将出售该金融资产 VC. 受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期D. 金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿V解析：16. 表明企

8、业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿B. 没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期VC. 受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期VD. 持有该金融资产的期限不确定解析：17. 金融资产发生减值的客观证据，包括 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 发行方或债务人发生严重财务困难 VB. 债务人违反了合同条款 VC. 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 VD. 因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易V

9、解析：18. 下列金融资产，企业不应当将其划分为贷款和应收款项的包括 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产 VB. 初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产VC. 初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产 VD. 因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产V解析：三、B 综合题 /B（ 总题数： 3，分数： 30.00）19. A公司于20X5年11月1日支付15200元，购买B上市公司认沽权证（包含交易手续费200元），此权 证持有人可于20X6年11月1日以每股60元的价格卖出B公

10、司股票2000股，A公司并未指定此衍生工具 作为套期工具，20X5年11月1日B公司的股票价格为60元（即认沽权证内含价值为 0）。20X5年12月 31日，该权证公允价值15000元。 要求：请做出A公司20X5年11月1日和12月31日对此权证的会计 处理。（分数： 10.00 ） 正确答案： （）解析：20X5年11月1日：借：交易性金融资产一一权证15000投资收益200贷：银行存款15200 20X5年12月 31日： 借：交易性金融资产权证 10000 贷：公允价值变动损益 1000020. A公司于20X5年7月1日购买B公司股票100000股，每股市价为32元，手续费4560元

11、。A公司在 20X5年12月31日仍持有该股票，此时，市价为每股35元。A公司于20X6年2月1日以每股34元卖出B公司股票60000股，手续费及印花税共计 8415元。假设A公司将所购B公司股票指定为公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产。要求：（1）编制A公司20X5年7月1日购买B公司股票的会计分录。编制A公司20X5年12月31日的会计分录。（3）编制A公司20X6年2月1日卖出股票时的会计分录。 （分数： 10.00 ） 正确答案： （）解析：（1）20 X5年7月1日：借：交易性金融资产成本 3200000投资收益4560贷：银行存款3204560 （1）20 X5年12月3

12、1日：借：交易性金融资产一一公允价值变动 300000贷：公允价值变动损益 300000（3）20 X6年2月1日：借：银行存款2031585投资收益68415贷：交易性金融资产一一成本 1920000 - 公允价值变动 180000 同时，借：公允价值变动损益 180000 贷：投资收益 180000 说明：出售 60000 股，其账面价值 2100000 元 （ 成本 1920000 元公允价值变动 180000 元） 。21. A公司于20X5年1月1日支付银行存款1925340元（含A公司支付的手续费2740元），在交易所购买 了 20000张B公司发行的5年期公司债（当时市价96.13元），该公司债每张票面金额 100元，票面利率为 年息4%实际利率为4.86%, B公司于每年年底支付利息。假设A公司有意图且有能力持有该公司债至到期日，并将该公司债归类为持有至到期日投资，该公司债20X5年底市价为1920000元（期末市场报价96元）。请做出A公司20X5年对该债券投资的会计处理。（分数： 10.00 ） 正确答案： （）解析：