港口企业营改增政策及思考

1、 营改增后对港口企业的影响及对策 股份公司财务部 万旻 2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业等重要行业同时纳入营改增试点范围。营改增是国家财税体制改革的重要组成部分，政府工作报告相关内容的发布与实施将彻底完成十二五计划中以增值税取代营业税的目标，意味着增值税将适用于销售及进口货物以及提供服务及进口服务等所有环节，而营业税从此将退出历史舞台。本文结合港口企业的实际，分析了“营改增”对港口企业的影响，并提出了几点对策。一、“营改增”对港口企业的影响港口企业主要从事

2、货物的装卸业务、理货业务、仓储业务、运输业务以及提供相关物流辅助服务。营业税改征增值税后，对港口企业会产生以下几个方面的影响。1.对港口企业财务指标的影响对港口企业收入和利润的影响。“营改增”之后，港口企业的收入由价内税形式变为价外税形式，由于价外税的特点，向客户收取的销项税额不在收入中反映，如果在依然保持原有港口业务价格不变的情况下，那么开票方的收入将降低，利润会减少，而收票方成本会降低，利润却增加。举例来说，港口企业A为客户B提供货物装卸服务，开票金额为106万元，作为港口企业A确认的收入为100万，销项税额为6万元，与“营改增”前的收入相比有所降低，利润也随之减少。而作为客户B来说，可以

3、进行进项税额的抵扣，成本费用为100万元，则成本费用会有所下降。2.对港口企业税负的影响第一，“营改增”后税率明显提高。具体来说，提供码头货物装卸服务，原营业税率为3%，营改增后增值税税率为6%，税率提高了1倍；提供仓储的不动产租赁服务，原营业税率为5%.营改增后增值税税率为11%，税率提高了2倍多，极大的增加了企业税负。第二，可抵扣的进项税额较少，可抵扣范围不够广泛。港口企业的资产特征主要表现在：人工成本、资本化利息、非流动资产比重较大，其中非流动资产又以不动产和无形资产为主，如码头、堆场、泊位、土地使用权等，其投入大，使用期限也较长，在营改增之前取得的这部分资产是不能抵扣的；而可以抵扣原材

4、料、燃料、设备修理费等所占的比重较小。在港口企业中可以抵扣的进项税额主要来源于交通工具、大型机械、船舶等的购置费用、维修费用以及一部分的燃油费用等。港口大部分大中型企业相对比较成熟，未来几年或更长时间内一般不会有大额资产购置，因此实际可抵扣的固定资产所含进项税很少，相对较小的港口企业一般不会有太大额的资产购置，因此，在实际生产经营过程中获得的进项税额抵扣是非常有限的，导致了很多港口企业不能够充分享受增值税进项税额可以抵扣的政策。第三，抵扣不充分。实际工作中会遇到增值税链条的不完善和进项发票不规范的现象而无法抵扣，从而加大企业税负。3.对港口企业经营的影响第一，重新考虑原有定价系统是否合理。“营

5、改增”导“营改增”导致了港口企业收入的减少，港口企业应重新考虑现行的收费标准是否需要调整，是否包含增值税，应该进行价格测算，并在与客户签订的合同中明确为含税或者不含税价格。同时，将营改增的具体情况及时与客户进行沟通，避免客户产生不满和质疑，甚至拒绝付款。港口企业应综合考虑多方面的因素，进行合理的筹划和作出科学的决策。第二，对增值税发票的管理提出了更高的要求。增值税作为一种价外税，能够将上下游企业的业务串联起来，上游企业的销项税是本企业的进项税，同时本企业的销项税也是下游企业的进项税，本企业和下游企业均可以抵扣进项税额，从而形成了一个真正的抵扣链条。对增值税发票的管理更加严格，除对港口企业定价有

6、一定的影响外，对合同签订、业务结算、票据流转的规范性、真实性、及时性、安全性均提出更高的要求。二、建议的对策根据以上情况的分析，为降低营改增对港口企业的不利影响，平衡税负，同时，根据港口企业的实际情况，提出以下几点对策。1. 熟悉营改增政策，充分利用现行营改增政策中的简易征收办法 营改增以后，还有很多企业难以获取增值税专用发票，抵扣的进项偏少，根据李克强总理对企业的税负只降不增的要求，所以对部分原缴纳营业税的征收范围的税率保持不变，实行简易征收办法征税。对于我股份公司比较明显适用的就是不动产租赁业务。营改增政策明确规定：对于2016年4月30日之前取得的不动产，可以采用简易计税办法，按照5%税

7、率计算缴纳增值税，但是不得抵扣进项。由于我公司进项抵扣偏少，所以如果采用一般计税方法，则按11%税率征税，对导致公司税负增加。所以。我公司充分利用营改增政策中简易计税征收办法，对于该类不动产租赁，采用简易计税办法，使得税负保持不变。2、加强人员培训和发票管理“营改增”后对于纳税金额的计算、会计处理、发票管理等都具有十分严格的规定。因此，在营改增之后，企业应当给予纳税业务操作的人员以严格的培训，使他们对于相应的法律规定及操作流程有着十分清晰的了解，关注取得进项税票是否合法有效，以便于抵扣。从而确保企业纳税活动的合法性，并且有效的降低企业的纳税成本损失。增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票

8、两种。由于增值税专用发票可以抵扣税款，故涉及到增值税专用发票的单位须严格加强发票管理。制定发票管理新规范，做好发票开立、领用、使用、核销等方面的管理工作，否则发票使用不当易导致出现法律风险。3.要求业务部门开展业务活动选择能开具增值税专用发票的供应商企业应选择财务核算健全，能够开具增值税专用发票的一般纳税人作为供应商，以获得尽量多的可抵扣进项税额，同时计划好采购时点，能够将采购时点衔接起来，避免由于支出时间的不当导致不能抵扣。4.适当调整定价体系“营改增”导致了港口企业收入的减少，企业就必须关注竞争对手和自身在营改增情况下的差异，考虑原有的定价体系是否合理，怎样才能够将营改增带来的不利影响减到最低，收人损失是否可以完全转嫁给客户等等一系列问题。可以通过调整费率来转嫁税负，来应对营改增带来的影响，如将增值税税负部分转嫁给下游企业。同时如果下游企业也属于增值税一般纳税人，进项增值税可以抵扣，实际成本费用也会降低，因此双方都可以从中获益。上下游相反的变动趋势给予了企业“重新定价”的空间，上游企业提高价格，将增加的税负转嫁到下游企业，但下游企业因为抵扣增加并不会增加成本，通过市场上这样两者之间的博弈可以形成新的平衡。总之，目前“营改增”难免存在部分企业的