实训3 应收及预防款项的审计

1、实训三 应收及预付款项的审计表2-3-1 应收账款审计程序表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标A资产负债表中记录的应收账款是存在的。B所有应当记录的应收账款均已记录。C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对应收账款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制应收账款明细表；3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹配；4

2、.分析重要客户应收账款增减变动；5.计算、分析应收账款周转率；6.检查应收账款账龄分析是否正确；7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；8.向债务人进行函证；9.检查未函证应收账款；10.检查坏账的确认与处理；11.抽查有无不属于结算业务的债权；12.检查贴现、质押或出售；13.确定已收回的应收账款金额；14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目；16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报表2-3-2 应收账款审定表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称期末

3、未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计1年以内1-2年2-3年3年以上二、坏账准备合计1年以内1-2年2-3年3年以上三、账面价值合计1年以内1-2年2-3年3年以上审计结论:表2-3-3 应收账款替代测试表(一个单位一张表)被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 一、期初余额 0二、借方发生额 入账金额检查内容（用、×表示）序号日期凭证号金额123小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三、贷方发生额入账金额检查内容（用、×表示）序号日期凭证号金额123小计全年贷方发生

4、额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四、期末余额 五、期后收款情况检查内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；5.审计说明:表2-3-4 应收账款余额明细表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数合计1年以内1-2年2-3年3年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1-2年2-3年3年以上合计审计说明：表2-3-5 应收账款函证结果汇总表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 一、应收账款

5、寒症情况列表 项目单位名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第1次第2次二、对误差的分析项目金 额1.已识别的误差2.推断出的总体误差（扣除已识别的误差）审计说明：表2-3-6 应收账款坏账准备计算表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 计算过程索引号1.坏账准备本期期末应有金额 =+ （1）期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额单位名称金额合计（2）期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收账款对应坏账准备的应有余额项目账龄应收账款余额坏账准备

6、计提比例坏账准备应有余额应收账款1年以内（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合计 2.坏账准备上期审定数 3.坏账准备本期转出（核销）金额单位名称金额合计4.计算坏账准备本期全部应计提金额=-+ 审计说明：表2-3-7 其他应收款审计程序表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标A资产负债表中记录的其他应收款是存在的。B所有应当记录的其他应收款均已记录。C记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制。D其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰

7、当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制其他应收款明细表；3.抽取金额大或异常的款项进行函证；4.回函不符的或未发询证函的其他应收款，采用替代程序进行检查，验证年末余额的正确性；5.长期未收回的其他应收款是否已无法收回，形成坏账；6.抽查有无属于结算业务的债权；7.出现贷方余额的其他应收款，必要时作重分类调整；8.验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当列报表2-3-8 其他应收款审定表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称期末未审数账项调

8、整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计1年以内1-2年2-3年3年以上二、坏账准备合计1年以内1-2年2-3年3年以上三、账面价值合计1年以内1-2年2-3年3年以上审计结论:表2-3-9 其他应收款明细表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数合计1年以内1-2年2-3年3年以上借方贷方借方贷方合计1年以内1-2年2-3年3年以上合计审计说明:表2-3-10 其他应收款坏账准备计算表被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核： 日期： 日期：

9、计算过程索引号1.坏账准备本期期末应有金额 =+ （1）期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的其他应收款对应坏账准备的应有余额单位名称金额合计（2）期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备的应有余额项目账龄其他应收款余额坏账准备计提比例坏账准备应有余额其他应收款1年以内（含1年）1-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合计 2.坏账准备上期审定数 3.坏账准备本期转出（核销）金额单位名称金额合计 4.计算坏账准备本期全部应计提金额=-+ 审计说明：表2-3-11 企业询证函 （公司）：本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2010 年度财务

10、报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。回函地址：北京市海淀区北三环1号邮编：100088 电话：66666666 传真：66668888 联系人：李灵1本公司与贵公司的往来账项列示如下：截止日期贵公司欠欠贵公司备注2.其他事项北京顺利服装公司本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （公司盖章）2011年 2 月 3 日经办人：结论：1.

11、信息证明无误 （公司盖章） 年 月 日 经办人： 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。（公司盖章） 年 月 日 经办人：表2-3-12 企业询证函 （公司）：本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2010 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。回函地址：北京市海淀区北三环1号邮编：100088 电话：66666666 传真：66668888 联系人：李灵1本公司与

12、贵公司的往来账项列示如下：截止日期贵公司欠欠贵公司备注2.其他事项北京顺利服装公司本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （公司盖章）2011年2月3日经办人：结论：1.信息证明无误 （公司盖章） 年 月 日 经办人： 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。（公司盖章） 年 月 日 经办人：表2-3-13 企业询证函 （公司）：本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2010 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无

13、误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。回函地址：北京市海淀区北三环1号邮编：100088 电话：66666666 传真：66668888 联系人：李灵1本公司与贵公司的往来账项列示如下：截止日期贵公司欠欠贵公司备注2.其他事项北京顺利服装公司本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （公司盖章）2011年2 月3 日经办人：结论：1.信息证明无误 （公司盖章） 年 月 日 经办人： 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。（公司盖章） 年 月 日 经办人：表2-3-14 企业询证函 （公司）：本

14、公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2010 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。回函地址：北京市海淀区北三环1号邮编：100088 电话：66666666 传真：66668888 联系人：李灵1本公司与贵公司的往来账项列示如下：截止日期贵公司欠欠贵公司备注2.其他事项北京顺利服装公司本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （公司盖章）2011年2月 3日经办人：结论：1.信息证明无误 （公司盖章） 年 月 日 经办人： 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。（公司盖章） 年 月 日 经办人：表2-3-15 企业询证函 （公司）：本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2010年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。回函地址：北京市海淀区北