总分类账户和明细分类账户

1、授课：授课： 李李 芸芸欢迎各位领导光临指导欢迎各位领导光临指导 1、“原材料原材料”总分类账户登记总分类账户登记2、“原材料原材料”明细分类账户的登记明细分类账户的登记目标目标 1、2实践操作法、多媒体演示教学实践操作法、多媒体演示教学总分类账、实物明细账、多媒体总分类账、实物明细账、多媒体3 、“原材料原材料”总分类账户和所属明细分类账户总分类账户和所属明细分类账户 之间的核对之间的核对根据下列经济业务，编制会计分录：根据下列经济业务，编制会计分录：4、15日，从新华工厂购入甲材料日，从新华工厂购入甲材料800元元,乙材料乙材料600元元,材料均已验收入库，货材料均已验收入库，货款暂欠。款

2、暂欠。 1、1日，车间因生产日，车间因生产A产品需要领用甲材料产品需要领用甲材料1000元元, 乙材料乙材料900元。元。3 、8日，用银行存款购买丙材料日，用银行存款购买丙材料1000元，材料已验收入库。元，材料已验收入库。借：原材料借：原材料-丙材料丙材料 1000借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 800 -乙材料乙材料 600贷：应付账款贷：应付账款-新华工厂新华工厂 1400借：生产成本借：生产成本-A产品产品 1900贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 1000-乙材料乙材料 9002、2日，车间生产日，车间生产B产品领用乙材料产品领用乙材料600元，丙材料元，丙材料400元。元。

3、借：生产成本借：生产成本-B产品产品 1000贷：原材料贷：原材料-乙材料乙材料 600 -丙材料丙材料 400 贷：银行存款贷：银行存款 1000、续前例：该企业续前例：该企业12月月1日日“原材料原材料”总账户和明细分类账户的余额如下：总账户和明细分类账户的余额如下：总账总账余额余额明细账明细账单价（元）单价（元）金额（元）金额（元）原材料原材料6000甲材料甲材料22000乙材料乙材料33000丙材料丙材料11500一、根据所提供的余额和前面所做会计分录登记一、根据所提供的余额和前面所做会计分录登记“原材料原材料”总分类账总分类账户明户明细分类账户细分类账户1、期初余额期初余额的录入的录

4、入:总分类账户直接录入总分类账户直接录入金额金额;明细分类账户分别明细分类账户分别数量、单价数量、单价和和金额金额录入录入2、收入材料收入材料的登记的登记:总分类账户登记在总分类账户登记在借方借方栏栏;明细分类账户按明细分类账户按数量数量、单价单价、金额金额登登收入栏收入栏3 、发出材料发出材料的登记的登记:总分类账户登记在贷方栏总分类账户登记在贷方栏;明细分类账户按数量、单价和金额登明细分类账户按数量、单价和金额登记在发出栏记在发出栏4 、月末结帐月末结帐:将总分类账户的借方栏、贷方栏分别汇总并结出余额将总分类账户的借方栏、贷方栏分别汇总并结出余额;将明细分类账户将明细分类账户的收入方、发出

5、方分别按数量单价和金额汇总并结出余额的收入方、发出方分别按数量单价和金额汇总并结出余额 年年 凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日总分类账总分类账121领用（领用（1）1900借借4600借借期初余额期初余额165002略略领用（领用（2）1000借借36008购入（购入（3）1400借借500015购入（购入（4）1000借借6000本期发生额及余额本期发生额及余额24002900借借6000账户名称账户名称:原材料原材料 年年 凭证凭证号数号数 摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价

6、价金额金额 明细分类账明细分类账账户名称：账户名称：甲材料甲材料计量单位：计量单位：千克千克12期初余额期初余额1000220001略略领用（领用（1）50021000500210008购买（购买（3）4002800 90021800本期发生额本期发生额及余额及余额400280050021000 900218001 年年 凭证凭证号数号数 摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额 明细分类账明细分类账账户名称：账户名称：乙材料乙材料计量单位：计量单位：千克千克12期初结存期初结存1000330001略略领用（领

7、用（1）3003900700321002领用（领用（2）2003600500315008购入（购入（3）200370032100本期发生本期发生额及余额额及余额200360050031500700321001600 年年 凭凭证证号号数数 摘要摘要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额 明细分类账明细分类账计量单位：计量单位：千克千克账户名称：账户名称：丙材料丙材料期初结存期初结存1500115002领用（领用（2）400140011001110015购入（购入（4） 100011000210012100本期发生本期

8、发生额及余额额及余额100010004001400210012100121311二、总分类账和明细分类账的核对二、总分类账和明细分类账的核对 明细明细 账户账户计量计量单位单位单单价价期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额数量数量金额金额收入（借方）收入（借方）发出（贷方）发出（贷方）数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额甲材料甲材料公斤公斤乙材料乙材料公斤公斤丙材料丙材料公斤公斤合计合计原材料本期发生额及余额明细表原材料本期发生额及余额明细表1、直接核对、直接核对:将各明细账户的本期发生额相加与总分类账核对将各明细账户的本期发生额相加与总分类账核对2、编制本期发生额及

9、余额明细表与总分类账户核对、编制本期发生额及余额明细表与总分类账户核对:100020004008005001000900180010003000200600500150070021001500150010001000400210021006500240029006000400小结小结:1、平行登记时、平行登记时,依据相同依据相同,方向相同方向相同,期间相同期间相同.2、”原材料原材料”总分类账户只登记金额总分类账户只登记金额,而所属明细账不但登记金额而所属明细账不但登记金额,也登记数量也登记数量3、两账核对、两账核对:总分类账户借方总分类账户借方(贷方贷方)发生额发生额=所属明细账户借所属明细

10、账户借(贷贷)方发生额之和方发生额之和总分类账户借总分类账户借(贷贷)方余额方余额=所属明细账户借（贷所属明细账户借（贷)方余额之和方余额之和单价单价.某企业某企业2003年年4月月1日有关总分类账和日有关总分类账和明细分类账余额如下：明细分类账余额如下：总账总账余额余额明细账明细账 单价（元）单价（元） 金额（元）金额（元）原材料原材料20 000甲材料甲材料150120 000乙材料乙材料10020 000丙材料丙材料12060 0002 、生产车间向仓库向领用材料一批、生产车间向仓库向领用材料一批,甲材料甲材料200千克千克,单价单价150元元,乙材料乙材料 100千克千克,单价单价10

11、0元元,丙材料丙材料250千克千克,单价单价120元元,共计共计70000元元.3、向、向A公司购入乙材料公司购入乙材料100千克千克,单价单价100元元,材料验收入库材料验收入库,货款以银行存款支付货款以银行存款支付.4、向、向B公司购入丙材料公司购入丙材料200千克千克,单价单价120元元,共计共计24000元元,货款暂欠货款暂欠.该企业该企业4月份发生部分经济业务如下：月份发生部分经济业务如下：1、购进甲材料、购进甲材料100千克千克,单价单价150元元,共计共计15000元元,以银行存款支付以银行存款支付.借借:原材料原材料-甲材料甲材料 15000贷贷:银行存款银行存款 15000借

12、借:生产成本生产成本 70000贷贷:原材料原材料-甲材料甲材料 30000-乙材料乙材料 10000-丙材料丙材料 30000借借:原材料原材料-乙材料乙材料 10000贷贷:银行存款银行存款 10000借借:原材料原材料-丙材料丙材料 24000贷贷:应付账款应付账款 24000 年年 凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日200000购入购入(1略70000145000购入购入(3)10000155000购入购入(4)240001790004900070000179000总分类账总分类账12借借借借期初余额期初余额1领用（领用（2）借借借借借借本期发生额及余额本期发生额及余额借借账户名称账户名称:原材料原材料 年年 凭凭证证号号数数 摘摘要要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单