朱文兴成本与计划值

1、朱文兴朱文兴TEL：（：（021）26648009过剩经济在席卷着世界各地，巨大的经济压力过剩经济在席卷着世界各地，巨大的经济压力正威胁着全球各地企业。正威胁着全球各地企业。向下的价格与向上的成本如剪刀的两片锐利刀向下的价格与向上的成本如剪刀的两片锐利刀锋正逼向所有企业。锋正逼向所有企业。 企业的生与死，往往发生在一瞬间。企业的生与死，往往发生在一瞬间。 企业的生与死，全由企业自己把握。企业的生与死，全由企业自己把握。序序企业企业价格价格成本成本序一个有生命力的企业应具备一个有生命力的企业应具备“最高质量、最高质量、最快速度、最低价格最快速度、最低价格”向顾客或市场提供产品向顾客或市场提供产品

2、与服务的能力。与服务的能力。企业生命力取决于企业核心过程业绩改进企业生命力取决于企业核心过程业绩改进金三角。金三角。质量质量周期周期成本成本序序6 6 管理、计划值管理、标准成本管理构管理、计划值管理、标准成本管理构成了企业核心过程业绩改进金三角的制胜法宝。成了企业核心过程业绩改进金三角的制胜法宝。这些管理方法正在风靡全球企业界。这些管理方法正在风靡全球企业界。主题主题标准成本与计划值管理标准成本与计划值管理通过研讨，您将获得收益：通过研讨，您将获得收益： 对成本管理的认识对成本管理的认识 成本与标准成本概念成本与标准成本概念 标准成本管理标准成本管理 降成本途径降成本途径 计划值概念计划值概

3、念 计划值管理计划值管理 提高基层管理水平提高基层管理水平 获取企业整体最佳效益获取企业整体最佳效益对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识一、严格成本管理是增强企业竞争力的必然选择一、严格成本管理是增强企业竞争力的必然选择营业收入营业收入营业成本营业成本利润利润提高售价提高售价降低成本降低成本增加利润的手段增加利润的手段成为成为长远看，企业通过提高价格获取利润的空间越来越小，在严长远看，企业通过提高价格获取利润的空间越来越小，在严峻的市场形势下，严格成本管理、降低产品成本将是企业增加利峻的市场形势下，严格成本管理、降低产品成本将是企业增加利润的主要手段，推进成本管理是增强企业竞争力的必然选择

4、。润的主要手段，推进成本管理是增强企业竞争力的必然选择。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识二、二、“质量是企业的生命，成本是企业的寿命质量是企业的生命，成本是企业的寿命”“质量是企业的生命，成本是企业的寿命质量是企业的生命，成本是企业的寿命”，质量是产品进，质量是产品进入市场的准入证，产品质量不过关，就没有市场，也谈不上生存，入市场的准入证，产品质量不过关，就没有市场，也谈不上生存，没有竞争力的成本，企业就没有长期生存的发展后劲。只有持续没有竞争力的成本，企业就没有长期生存的发展后劲。只有持续的降低生产成本，使公司拥有超过竞争者的成本优势，才能确保的降低生产成本，使公司拥有超过竞争者的成

5、本优势，才能确保企业的稳定发展。企业的稳定发展。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识三、三、“成本是设计出来的成本是设计出来的”，降低成本的有效途径，降低成本的有效途径是改进成本设计是改进成本设计企业产品的技术标准，企业的组织结构、管理体系以及企业企业产品的技术标准，企业的组织结构、管理体系以及企业文化、外部协作关系等因素构成了企业成本发生的基础条件。文化、外部协作关系等因素构成了企业成本发生的基础条件。降低成本的简单方式是通过降低消耗，这种方式成本降低以降低成本的简单方式是通过降低消耗，这种方式成本降低以公司现有条件为前提，是日常成本管理的重点内容。公司现有条件为前提，是日常成本管理的重

6、点内容。降低成本的第二种方式是改变成本发生的基础条件，通过成降低成本的第二种方式是改变成本发生的基础条件，通过成本价值链分析，挖掘成本设计方面的潜力。本价值链分析，挖掘成本设计方面的潜力。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识四、四、“成本是组织出来的成本是组织出来的”，生产组织优化是成本，生产组织优化是成本不断降低的重要手段不断降低的重要手段企业是一个企业是一个“作业链作业链”，其实质就是生产组织过程，生产组织，其实质就是生产组织过程，生产组织的优化过程，也就是作业链的优化过程。的优化过程，也就是作业链的优化过程。消除作业链中消除作业链中“非增值作业非增值作业”。实现。实现“价值最大化价值

7、最大化”，对不同，对不同的主要状态进行成本分析，选择最优的成本作业。的主要状态进行成本分析，选择最优的成本作业。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识打破惯性思维，审视公司物流管理，优化合同及生产组织，打破惯性思维，审视公司物流管理，优化合同及生产组织，找寻成本效益最佳工艺路径，降低无效成本；找寻成本效益最佳工艺路径，降低无效成本；研究质量与成本的关系，将质量设计、生产工艺成本管理相研究质量与成本的关系，将质量设计、生产工艺成本管理相结合，减少过程质量投入过剩；结合，减少过程质量投入过剩；优化设备检修模式，减少对生产的影响；优化设备检修模式，减少对生产的影响；研究局部成本与总体成本关系，推进

8、跨工序降成本。研究局部成本与总体成本关系，推进跨工序降成本。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识五、五、“成本是运行出来的成本是运行出来的”，产品成本是系统运行，产品成本是系统运行的结果的结果成本是系统运行的结果。在运行过程中建立科学合理的成成本是系统运行的结果。在运行过程中建立科学合理的成本评价体系，通过减少故障、减少质量降级、提高生产操作水本评价体系，通过减少故障、减少质量降级、提高生产操作水平以及加强生产组织和上下工序的协调等有效手段，优化成本平以及加强生产组织和上下工序的协调等有效手段，优化成本运行环境，使成本在运行全过程中受到有效控制，以保证成本运行环境，使成本在运行全过程中受到

9、有效控制，以保证成本目标的实现。目标的实现。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识六、成本管理的重心在现场六、成本管理的重心在现场成本管理重心在现场是成本的客观属性所决定的。成本管理重心在现场是成本的客观属性所决定的。成本管理的重心在现场是市场经济下推行成本管理的客观要成本管理的重心在现场是市场经济下推行成本管理的客观要求：求：1 1、成本标准的制定、修订在现场；、成本标准的制定、修订在现场；2 2、成本的差异分析在现场；、成本的差异分析在现场；3 3、成本责任的承担和成本业绩评价的重点在现场。、成本责任的承担和成本业绩评价的重点在现场。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识七、成本管理必

10、须有明确的目标七、成本管理必须有明确的目标要提高成本管理水平，促进各项降本增效措施有效实施，就要提高成本管理水平，促进各项降本增效措施有效实施，就必须制订明确的成本目标，而这一目标与员工的切身利益紧密的必须制订明确的成本目标，而这一目标与员工的切身利益紧密的联系起来，就会发挥员工的主观能动性，自觉地为实现这一目标联系起来，就会发挥员工的主观能动性，自觉地为实现这一目标而努力。而努力。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识八、成本管理是全员性的、全面性的八、成本管理是全员性的、全面性的成本管理是全员性的：企业的每位员工的工作都与成本有关成本管理是全员性的：企业的每位员工的工作都与成本有关, ,

11、大到一个投资项目、一节轧辊，小到一张纸、一度电，都处于各大到一个投资项目、一节轧辊，小到一张纸、一度电，都处于各位员工的操作和管理之中。员工的成本意识在成本控制的诸环节位员工的操作和管理之中。员工的成本意识在成本控制的诸环节中起着至关重要的作用。因此，每个人都应树立一种中起着至关重要的作用。因此，每个人都应树立一种“降本增效降本增效”意识，从小事做起，从我做起。意识，从小事做起，从我做起。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识成本管理是全面性的：一个企业的成本不仅生产成本，也包成本管理是全面性的：一个企业的成本不仅生产成本，也包涵资本性支出及期间费用。通过对各个项目的价值量转化，建立涵资本性

12、支出及期间费用。通过对各个项目的价值量转化，建立公司完整的成本项目体系，将对控制成本发挥应有的作用。公司完整的成本项目体系，将对控制成本发挥应有的作用。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识完全完全成本成本期间期间费用费用采购采购消耗消耗部分部分固定固定成本成本控制控制基建、投资、技改、政基建、投资、技改、政策策( (折旧折旧) )开支；控制各类费开支；控制各类费用开支用开支控制采购成本，控制各类控制采购成本，控制各类消耗消耗控制控制管理费用、财务费管理费用、财务费用及销售费用用及销售费用成本管理包括成本管理包括基建、投资、采购、基建、投资、采购、生产、期间费用等生产、期间费用等各个环节。各

13、个环节。成本的实质决成本的实质决定我们要大力提倡定我们要大力提倡全过程的成本管理，全过程的成本管理，不能轻视任何一个不能轻视任何一个节点、环节。节点、环节。* * * * * * *对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识倡导全过程降成本的观念，从投资、原料采购、合同订购、倡导全过程降成本的观念，从投资、原料采购、合同订购、质量设计、工艺路线设计、生产组织、用户服务等各个环节进行质量设计、工艺路线设计、生产组织、用户服务等各个环节进行全过程成本控制全过程成本控制有关成本概念有关成本概念1 1、什么是成本、什么是成本企业为了生产和销售产品所支付费用的总和企业为了生产和销售产品所支付费用的总和2

14、2、根据成本性态，企业全部成本可分为：、根据成本性态，企业全部成本可分为：变动成本变动成本固定成本固定成本有关成本概念有关成本概念3 3、什么是费用、什么是费用（新）资产（新）资产费用费用利润等利润等营业收入营业收入产品等产品等被耗被耗、费用包括、费用包括直接费用直接费用间接费用间接费用期间费用期间费用、什么是产品成本、什么是产品成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用有关成本概念有关成本概念、什么是责任成本、什么是责任成本按成本划分责任，以成本责任单位为核算按成本划分责任，以成本责任单位为核算对象，根据对象，根据“谁负责、谁承担谁负责、谁承担”的原则，归集的原则，归集和分配的可控

15、制成本。和分配的可控制成本。分厂车间责任成本产品成本不可控成本分厂车间责任成本产品成本不可控成本 直接材料可控制造费用直接材料可控制造费用有关成本概念有关成本概念、责任成本制度的特点、责任成本制度的特点 明确每项费用的责任归属明确每项费用的责任归属 能具体制定业绩管理目标能具体制定业绩管理目标 有经济仲裁有经济仲裁 奖惩机制奖惩机制有关成本概念有关成本概念、责任成本的缺陷、责任成本的缺陷 基数核定缺乏科学性基数核定缺乏科学性 缺乏全局性，不利于整体效益最大化缺乏全局性，不利于整体效益最大化 单纯追求降成本，不利于工序成本控制单纯追求降成本，不利于工序成本控制 不能作成本事先、事中控制不能作成本

16、事先、事中控制 不适宜于信息化管理不适宜于信息化管理有关成本概念有关成本概念、什么是标准成本、什么是标准成本根据企业生产技术水平和经营效率等条件，根据企业生产技术水平和经营效率等条件，通过事先精确分析、测算而制定，用来评价某种通过事先精确分析、测算而制定，用来评价某种产品实际成本的一种成本尺度（标杆）产品实际成本的一种成本尺度（标杆）标准成本有别于习惯意义上的目标成本标准成本有别于习惯意义上的目标成本标准成本管理标准成本管理2 2、标准成本制度、标准成本制度制度定义：以企业整体效益最佳为基点，包括制度定义：以企业整体效益最佳为基点，包括成本标准制定、成本差异计算与分析、成本差异处成本标准制定、

17、成本差异计算与分析、成本差异处理三个组成部分，并运用成本标准服务于经营决策理三个组成部分，并运用成本标准服务于经营决策的成本管理体系。的成本管理体系。制度特点：成本计算与成本事前、事中和事后制度特点：成本计算与成本事前、事中和事后控制紧密结合。控制紧密结合。标准成本管理标准成本管理2 2、标准成本制度、标准成本制度制定实施：制定实施：标准成标准成本制定本制定中心：中心：成本差异成本差异计算与分析计算与分析终结：成本终结：成本差异处理差异处理制度架构：以工序或作业区为主体，以标准化作业制度架构：以工序或作业区为主体，以标准化作业和计划值管理为基础，与和计划值管理为基础，与CIMSCIMS相结合的

18、成本管理制相结合的成本管理制度。度。起点：起点：标准成本管理标准成本管理2 2、标准成本制度、标准成本制度考核对象：考核对象：一级责任中心一级责任中心厂厂二级责任中心二级责任中心三级责任中心三级责任中心分厂（车间）分厂（车间）工序或作业区工序或作业区考核内容：考核内容：标准成本水平标准成本水平精度精度标准成本管理标准成本管理3 3、标准成本作用、标准成本作用成本控制的依据成本控制的依据经营决策提供信息经营决策提供信息存货计价依据存货计价依据促进会计工作效率提高促进会计工作效率提高 优化生产工艺流程优化生产工艺流程标准成本管理标准成本管理标准成本支持经营决策标准成本支持经营决策按小时边际贡献大小

19、排序组织生产按小时边际贡献大小排序组织生产0 06 62 28 84 41010名次名次1 12 23 34 43 34 45 55 52 26 67 78 8小时边际贡小时边际贡献排序献排序吨钢毛利名吨钢毛利名次排序次排序产品产品产品产品产品产品产品产品 产品产品 产品产品 产品产品 产品产品标准成本管理标准成本管理目标目标动力动力手段手段科技科技进步进步计划计划值值公司公司经营决策经营决策现场现场成本优化成本优化小时边际贡献小时边际贡献成本绩效衡量成本绩效衡量标准标准制订制订标准标准成本制度成本制度实绩实绩收集收集标准标准改善改善作业成本作业成本成本企划成本企划战略成本战略成本物料优化物料

20、优化新工艺新工艺新技术新技术成本对标成本对标挖掘挖掘潜力潜力持续持续改良改良差异差异分析分析提升提升成本竞争成本竞争力力成本成本控制体系控制体系管理管理创新创新基础基础标准成本管理标准成本管理4 4、标准成本的制定、标准成本的制定（1 1）制定原则）制定原则紧密联系生产技术水平和经营效率等条件紧密联系生产技术水平和经营效率等条件着眼于系统和全局效益最佳着眼于系统和全局效益最佳过去一定时期平均实际成本过去一定时期平均实际成本+ +未来变动趋势未来变动趋势追求完成率追求完成率100%100%为目标，客观、公正、合理、不为目标，客观、公正、合理、不留余量留余量既有利于调动员工积极性，又具挑战性既有利

21、于调动员工积极性，又具挑战性（2 2）制定依据）制定依据工艺规程、操作规程工艺规程、操作规程计划值、标准化作业计划值、标准化作业历史资料、数据历史资料、数据标准成本管理标准成本管理4 4、标准成本的制定、标准成本的制定（3 3）计算公式）计算公式标准成本标准成本= =标准消耗量标准消耗量* *标准价格标准价格 直接材料标准成本直接材料标准成本 = =直接材料标准消耗量直接材料标准消耗量* *直接材料标准价格直接材料标准价格直接人工标准成本直接人工标准成本 = =直接人工标准工时量直接人工标准工时量* *标准小时工资率标准小时工资率制造费用标准成本制造费用标准成本 = =单位产品工时标准单位产品

22、工时标准* *制造费用标准分配率制造费用标准分配率标准成本管理标准成本管理、成本差异计算与分析（）成本差异概念实际成本与标准成本之间的差异额实际成本标准成本形成不利差异（借差）实际成本标准成本 形成有利差异（贷差）（2）成本差异分类直接材料成本差异直接人工成本差异制造费用成本差异标准成本管理标准成本管理5 5、成本差异计算与分析、成本差异计算与分析（3 3）成本差异计算）成本差异计算成本差异成本差异= =实际成本实际成本- -标准成本标准成本= =实际数量实际数量Q Q1 1* *实际价格实际价格P P1 1- -标准数量标准数量Q Q0 0* *标准价格标准价格P P0 0= =价格差异价格

23、差异+ +数量差异数量差异价价P P1 1P P0 0Q Q0 0Q Q1 1量量价异价异数异数异标准成本管理标准成本管理5 5、成本差异计算与分析、成本差异计算与分析（4 4）成本差异分析）成本差异分析直接材料成本差异直接材料成本差异价格差异分析价格差异分析物资采购部门物资采购部门数量差异分析数量差异分析生产部门生产部门直接人工成本差异直接人工成本差异生产部门生产部门物资部门物资部门计划部门计划部门制造费用成本差异制造费用成本差异管理方管理方物资方物资方生产方生产方标准成本管理标准成本管理、成本差异的处理、成本差异的处理遵循基本原则：遵循基本原则：目标性原则目标性原则全面性原则（全员性、全过

24、程性）全面性原则（全员性、全过程性）例外管理原则例外管理原则责权利结合原则责权利结合原则标准成本管理标准成本管理例：镀锡机组例：镀锡机组5 5月成本差异分析月成本差异分析 序号序号 成本成本 单价单价 标准标准标准单耗标准单耗 标准成本标准成本 1 1 SNN-25 SNN-25 30.67 30.67 0.041 0.041 29738.16 29738.16 2 2 NaOH NaOH 0.55 0.55 1.12 1.12 14567.907 14567.907 3 3 PSA PSA 13.17 13.17 0.56 0.56 174417.58 174417.58 4 4 Na Na

25、2 2CrCr2 2O O7 7 3.725 3.725 0.25 0.25 140269.32 140269.32成本差异分析实例成本差异分析实例标准成本管理标准成本管理 实际实际 成本差异成本差异实际单耗实际单耗 实际成本实际成本单耗差异单耗差异 成本差异成本差异上月差上月差 0.063 0.06345695.22145695.221 0.022 0.022 15957.06 15957.06 0.007 0.007 0.49 0.496373.45946373.4594 -0.63 -0.63 -8194.45 -8194.45 0.16 0.16 0.6 0.6186875.98186

26、875.98 0.04 0.04 12458.4 12458.4 0.1 0.1 0.21 0.21117826.23117826.23 -0.04 -0.04 -22443.1 -22443.1 0.08 0.08409991.04409991.04116867.52116867.52差异分析差异分析 本月异常点本月异常点1 1、NaOHNaOH消耗消耗2 2、PSAPSA消耗消耗3 3、NaNa2 2CrCr2 2O O7 7消耗消耗 偏差分析偏差分析1 1、SNN-25SNN-25实际单耗远实际单耗远大于标准值，与大于标准值，与3 3月份月份相比略有降低，标准相比略有降低，标准制定不尽合

27、理，碱洗制定不尽合理，碱洗清扫周期为外方设计清扫周期为外方设计的的1/21/2。2 2、PSAPSA消耗大于标准，消耗大于标准，与带出槽的工艺更改与带出槽的工艺更改有关。有关。 本月管理心得本月管理心得1 1、DIDI材的切换是影材的切换是影响成本的主要因素，响成本的主要因素，化学处理循环改造化学处理循环改造必须在年修时完成。必须在年修时完成。2 2、带出系统的木纹、带出系统的木纹对策，必须尽快稳对策，必须尽快稳定，以探求合理的定，以探求合理的成本消耗。成本消耗。3 3、套简成本应纳入、套简成本应纳入年度成本计划。年度成本计划。标准成本管理标准成本管理标准成本的标准成本的建立与维护建立与维护

28、衡量绩效衡量绩效 的基准的基准 计划计划（PLANPLAN）实际成本的实际成本的归集与记录归集与记录 成本计算成本计算绩效衡量与绩效衡量与差异分析差异分析成本分析会成本分析会分析与改进分析与改进 执行执行 （DODO） 检讨检讨 （SEESEE）7 7、标准成本管理架构、标准成本管理架构标准成本管理标准成本管理8 8、标准成本管理优势、标准成本管理优势 实现成本管理与基层管理全面结合，全员参与实现成本管理与基层管理全面结合，全员参与 实现成本信息瞬时反馈，做到成本事中控制实现成本信息瞬时反馈，做到成本事中控制 实现成本管理的重心落在工序（机组）实现成本管理的重心落在工序（机组） 实现成本核算重

29、点放在成本差异的分析与处理上，并实现成本核算重点放在成本差异的分析与处理上，并可由计算机来完成可由计算机来完成 为实施有效的预算控制提供条件为实施有效的预算控制提供条件 为经营决策提供依据为经营决策提供依据 标准成本与公司整体效益相结合，具全面性、科学性标准成本与公司整体效益相结合，具全面性、科学性标准成本管理标准成本管理9 9、现场控制成本的主要途径、现场控制成本的主要途径（1 1）供应角度）供应角度 利用企业信誉和资金优势，抑制采购价格利用企业信誉和资金优势，抑制采购价格 选择质优价廉的物资、备件选择质优价廉的物资、备件 应用经济批量于采购领域、降低采购和储备成本应用经济批量于采购领域、降

30、低采购和储备成本 库存物资采用库存物资采用ABCABC管理法，降低仓储费用管理法，降低仓储费用（2 2）生产角度）生产角度 降低物资消耗降低物资消耗 严格遵守标准化作业，减少事故损失严格遵守标准化作业，减少事故损失 合理组织生产保证物料畅通合理组织生产保证物料畅通 提高产量，增加规模效益提高产量，增加规模效益 提高劳动生产率，降低人工费用提高劳动生产率，降低人工费用标准成本管理标准成本管理9 9、现场控制成本的主要途径、现场控制成本的主要途径（3 3）技术角度）技术角度 引进新工艺、新技术，增加引进新工艺、新技术，增加“双高双高”产量产量 推广推广66管理，树立质量经营观念管理，树立质量经营观

31、念 改进工艺和操作，提高技术操作水平改进工艺和操作，提高技术操作水平（4 4）设备角度）设备角度 提高设备完好率，充分利用设备能力提高设备完好率，充分利用设备能力 控制检修人工费，作好备件修复工作控制检修人工费，作好备件修复工作 提高点检人员素质提高点检人员素质（5 5）管理角度）管理角度 建立和健全各种规章制度并严格执行建立和健全各种规章制度并严格执行 控制管理费用，勤俭理财控制管理费用，勤俭理财标准成本管理标准成本管理厂长厂长厂长厂长 或或厂长助理厂长助理一一轧轧钢钢分分厂厂厂厂长长二二精精整整分分厂厂厂厂长长磨磨辊辊车车间间主主任任一一精精整整分分厂厂厂厂长长二二轧轧钢钢分分厂厂厂厂长长

32、质质检检站站站站长长能能源源车车间间主主任任设设备备车车间间主主任任部部办办主主任任安安全全组组组组长长热轧成本组热轧成本组制造部制造部成本处成本处销售处销售处设备采购处设备采购处物质采购处物质采购处举例：举例：厂部成本控制体系厂部成本控制体系厂成本组织体系厂成本组织体系现场成本管理体系举例现场成本管理体系举例财务成本揭示热轧生产成本厂部专项分析设备成本费用分析磨辊成本费用分析能源成本费用分析质检成本费用分析厂办成本费用分析安全成本费用分析轧钢工序成本精整工序成本轧钢成本管理人员进行差异分析精整成本管理人员进行差异分析厂成本控制体系厂成本控制体系现场成本管理体系举例现场成本管理体系举例分厂成本

33、预算指标作业区成本预算指标作业区计划申请分厂 审 批成本计划执行作业区成本实绩成本执行情况分析会成本升降原因、改进措施作业区成本差异分析班组预算个人预算物资计划备件计划生产性检修费检修费用班组实绩个人实绩车间成本差异分析分厂成本实绩分厂成本分厂成本控制体系控制体系现场成本管理体系举例现场成本管理体系举例作业区成本控制班组基本控制单元备件消耗工器具材料消耗物资领用班组成本实绩班组成本差异分析作业区成本差异分析作业区成本管理推进小组班组成本改进措施作业区成本作业区成本控制体系控制体系现场成本管理体系举例现场成本管理体系举例厂成本厂成本厂部成本例会厂部成本例会分厂成本例会分厂成本例会作业区成本例会作

34、业区成本例会制定对策、采取措施制定对策、采取措施制定对策、采取措施制定对策、采取措施制定对策、采取措施制定对策、采取措施现场成本管理体系举例现场成本管理体系举例事前控制事前控制确定标准成本确定标准成本编制成本预算编制成本预算成本指标分解成本指标分解月度成本计划月度成本计划事后控制事后控制分析差异原因分析差异原因提出改进措施提出改进措施成本业绩评价成本业绩评价事中控制事中控制费用台帐管理费用台帐管理跟踪成本差异跟踪成本差异成本信息反馈成本信息反馈差异汇总分析差异汇总分析按指标控制按指标控制标准制定参考依据标准制定参考依据现场成本管理体系举现场成本管理体系举例例 1 1、什么是计划值、什么是计划值

35、 企业内部共识企业内部共识 企企 业业 规规 定定 生产、技术、成本、预算生产、技术、成本、预算 共同、重要共同、重要基本管基本管理指标理指标i非生产技术方面基本管理指标不纳入计划值范围非生产技术方面基本管理指标不纳入计划值范围i原始记录属于原始记录属于“实绩实绩”范畴，计划值属于范畴，计划值属于“计划计划”范畴范畴计划值管理计划值管理2 2、计划值作用、计划值作用 是企业编制各种计划的基础数值是企业编制各种计划的基础数值 是企业生产、技术等方面的基本管理指标是企业生产、技术等方面的基本管理指标 是提高企业整体经济效益的有效工具是提高企业整体经济效益的有效工具 是企业按合同组织生产、缩短生产周

36、期，对市是企业按合同组织生产、缩短生产周期，对市场快速反应的可靠保障场快速反应的可靠保障计划值管理计划值管理3 3、计划值的组成、计划值的组成（1 1）计划值项目和项目细分）计划值项目和项目细分（2 2）计划值项目选定原则）计划值项目选定原则（3 3）计划值项目分类）计划值项目分类计划值项目计划值项目效率类效率类能力类能力类收得率类收得率类单耗类单耗类单位发生量类单位发生量类生产量生产量其它其它生产能力生产能力计划值管理计划值管理4 4、计划值表达方式、计划值表达方式 实数式：实数式： 函数式：函数式：VoVo2 2=a=a* *HMR+bHMR+b* *CPR+cCPR+c计划值管理计划值管

37、理5 5、计划值的特点、计划值的特点 计划值要求平均完成率趋于计划值要求平均完成率趋于100%100% 计划值水平的确定不留余量，主张如实反应生计划值水平的确定不留余量，主张如实反应生产技术的实际水平，且要以不断提高为原则。产技术的实际水平，且要以不断提高为原则。 要有健全有力的管理体制要有健全有力的管理体制 要进行差异分析和经济评价，与成本挂钩要进行差异分析和经济评价，与成本挂钩 实行动态管理实行动态管理计划值管理计划值管理C C实绩管理实绩管理差异分析差异分析A A采取提高和采取提高和改善措施改善措施D D生产操作生产操作P P计划值修订计划值修订基础基础数值数值指标指标P P制订各种标准

38、制订各种标准计划值管理计划值管理7 7、计划值与生产经营体系、计划值与生产经营体系计计划划值值市场需求市场需求公司外内条件公司外内条件公司生产经营管理总目标公司生产经营管理总目标销售销售P P利润利润P P技术开发技术开发P P 生产生产P P（产量、品种）（产量、品种）原料、燃料原料、燃料辅料辅料P P劳动劳动P P流动资金流动资金P P企业企业改造改造P P培训培训P P检修检修P P技改技改P P生产费用预算及成本生产费用预算及成本P P资金资金P P固定资产固定资产P P计划值管理计划值管理8 8、计划值水平管理、计划值水平管理 计划值水平计划值水平 计划值水平确定原则计划值水平确定原

39、则本期计划值本期计划值上期计划值上期计划值改善因素改善因素2 2改善因素改善因素1 16 6个月实际平均个月实际平均92.9%92.9%0.2%0.2%1.0%1.0%91.7%91.7%91.6%91.6%h以实际值为基础以实际值为基础h水平不留余量水平不留余量h水平要不断提高水平要不断提高 下期计划值下期计划值= =本期计划值本期计划值+ +提高值提高值计划值管理计划值管理9 9、计划值编制周期、计划值编制周期 计划值每年编制两次计划值每年编制两次h每年第二季度确定下半年计划值，预定明年全年每年第二季度确定下半年计划值，预定明年全年计划值计划值h每年第四季度确定明年上半年计划值，修订明年每

40、年第四季度确定明年上半年计划值，修订明年下半年计划值下半年计划值h对受季节影响较大的计划值按季度制定。对受季节影响较大的计划值按季度制定。计划值管理计划值管理1010、计划值差异分析和经济评价、计划值差异分析和经济评价 实际值实际值- -计划值计划值= =差异差异 差异分析类型差异分析类型 差异因素分类差异因素分类有利差异有利差异不利差异不利差异编制计划值时编制计划值时, ,本期计划值本期计划值 上期计划值上期计划值完成管理时完成管理时, ,本期计划值本期计划值 本期实际值本期实际值生产条件生产条件公司外公司外A A、B B、C C、D D公司内公司内E E、F F、G G设备改造设备改造H

41、H改进操作改进操作I I、J J、K K计划值管理计划值管理1010、计划值差异分析和经济评价、计划值差异分析和经济评价 差异分析方法差异分析方法 例：综合收得率（计划值例：综合收得率（计划值 计划值）计划值）计划值计划值 品种品种计划值计划值板坯板坯方坯方坯管坯管坯综合综合前期前期（% %）86.4786.4788.3288.3280.8080.8086.8286.82本期本期（% %）86.9986.9989.2789.2781.2081.2087.6687.66计划值管理计划值管理计划条件计划条件 项目细分项目细分因素因素板坯板坯方坯方坯管坯管坯前期前期（% %）48.9948.9943

42、.1743.177.847.84品种品种构成构成本期本期（% %）48.1048.1045.5645.566.346.34钢质不良钢质不良（% %）1.341.341.451.450 0改进操作改进操作（% %）1.861.862.402.400.400.40设备改造设备改造0 00 00 0计划值管理计划值管理1010计划值差异分析和经济评价计划值差异分析和经济评价 差异分析方法差异分析方法 例：综合收得率（计划值例：综合收得率（计划值 计划值）计划值） 差异分析差异分析计划值计划值差异明细差异明细上期上期本期本期差异差异品种构品种构成成钢质不良钢质不良改进改进操作操作设备设备改造改造合计合

43、计86.8286.82% %87.6687.66% %0.840.84% %0.13%0.13%1.30%1.30%2.01%2.01%0 00.84%0.84%差异分析需注意的问题：专业技术、实事求是差异分析需注意的问题：专业技术、实事求是确定评价对象确定评价对象计划值管理计划值管理1010、计划值差异分析和经济评价、计划值差异分析和经济评价经济评价经济评价h评价目的评价目的h评价对象：单耗类、单位发生量类、收得率类评价对象：单耗类、单位发生量类、收得率类h评价种类：评价种类： 本期计划值本期计划值 上期计划值上期计划值本期计划值本期计划值 本期实际值本期实际值计划值管理计划值管理 10 1

44、0、计划值差异分析和经济评价、计划值差异分析和经济评价 经济评价经济评价 评价公式：成本变动评价金额评价公式：成本变动评价金额= =（P1-P0P1-P0）* *Q Q* *a a P1 P1 评价期计划值评价期计划值 P0 P0 评价期实际值或上期计划值评价期实际值或上期计划值 Q Q 评价期产品产量评价期产品产量 a a 评价期评价物品单价评价期评价物品单价例：炼铁焦比四季度计划值例：炼铁焦比四季度计划值P1=433kg/tP1=433kg/t，1111月份实际值月份实际值P0=431kg/tP0=431kg/t 差异因素差异因素A/0.5kg/tA/0.5kg/t，差异因素，差异因素I/

45、1.5kg/tI/1.5kg/t，1111月份实际出铁量月份实际出铁量 Q=285010tQ=285010t，四季度评价物单价，四季度评价物单价230230元元/t/t焦焦 成本降低额成本降低额= =（P1-P0P1-P0）* *Q Q* *a=131105a=131105元元 其中：其中：A A改善改善3277632776元，元，I I改善改善9832998329元元 填经济评价表上报填经济评价表上报 计划值管理计划值管理1111、计划值完成管理、计划值完成管理 计划值完成管理的内容计划值完成管理的内容 计划值完成管理的实施计划值完成管理的实施 基础、周期、资料、场所基础、周期、资料、场所

46、计划值期中修改计划值期中修改 修改条件修改条件 修改流程修改流程计划值管理计划值管理1212、计划值编制流程、计划值编制流程 四个阶段四个阶段编写编制计划值任务书编写编制计划值任务书编制二级厂（部）计划值编制二级厂（部）计划值计划值综合调整计划值综合调整计划值审议批准计划值审议批准编制厂（部）计划值业务流程编制厂（部）计划值业务流程a ab be ec cd df f计划值管理计划值管理同为公司基础管理体系，内部控制体系的两个方面同为公司基础管理体系，内部控制体系的两个方面成本标杆成本标杆消耗指标价值化，消耗指标价值化， 指标完整指标完整费用管理费用管理精度范围小精度范围小指标较粗指标较粗经营

47、决策管理经营决策管理标准成本标准成本体系体系标准值标准值操作指标操作指标不同的计划值不同的不同的计划值不同的精度精度指标较细指标较细生产管理生产管理. .生产生产管理管理生产计划生产计划（产能模型）（产能模型）设备设备计划计划.计划值计划值体系体系预算预算管理管理变动消耗变动消耗精度管理精度管理管理体系管理体系标准成本与计划值关系标准成本与计划值关系 各得其所互为服务各得其所互为服务计划值修订计划值修订价值分析评价价值分析评价实绩收集实绩收集计划值制订计划值制订标准修订标准修订分析评价分析评价实绩收集实绩收集标准制订标准制订指标细指标细功能强功能强功能弱功能弱功能强功能强功能弱功能弱标准成本标准成本计划值计划值标准成本与计划值关系标准成本与计划值关系计划值为标准成本的细化管