工程签证审计探讨培训讲义(共41页).ppt

1、工程签证审计探讨2009-06-272009-06-27第一部分 工程签证定义 第二部分 工程签证通常做法 第三部分 工程签证审计重点目目 录录 所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。第一部分 工程签证定义工程签证定义 注：施工过程中的工程签证，主要是注：施工过程中的工程签证，主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外，施工图预算或预算定的工程内容以外，施工图预算或预算定额取费中未含有而施工中又实际发生定额取费中未含有而施工中又实际发生费用的施工

2、内容所办理的签证。费用的施工内容所办理的签证。二、二、工程签证通常做法工程签证通常做法签证单及时办理 签证单尽量拖延办理 1、签证单及时办理(1) 有的单位及时办理工程签证，主要是核实工程量和单价，核实工程量通常没有问题，纯技术问题，核实单价就比较麻烦，合同有约定的还好说，合同没约定的，单价确定就比较麻烦。1、签证单及时办理(2) 过程中感觉很累，工程管理吃力（因为签证不核定，施工单位就不履行、甚至因此影响工程进度）有时施工单位还会拿停工来要挟。2、签证单尽量拖延办理、签证单尽量拖延办理 u建设单位拖延办理u施工单位拖延办理建设单位拖延办理(1) 建设单位工程师及时确认有那么个事情，签证单被押

3、在了工程部手里，慢慢拖，基本上是结算时才给办。建设单位拖延办理(2) 这样的模式，成本变化情况不清楚，而且很多数量和单价问题在过程中不认定清楚，秋后算帐，往往不能符合实际，双方都有空子可钻。 建设单位拖延办理(3) 优点是矛盾不致影响施工，缺点是成本变化不清楚，矛盾都积累到结算阶段，甚至变为预算员PK。 施工单位拖延办理(1) 施工单位在做签证时，故意不注明要签证的用途和原因，利用竣工结算审核人员不了解现场情况而多估冒算。施工单位拖延办理(2) 有些施工单位变更事件发生后故意不办理相关签证，而是到竣工结算时才一股脑兜出来，大部分连签证日期都没有，以至于变成一笔糊涂帐，尤其是一些隐蔽工程部分，没

4、有办法核实当初事件发生的具体细节，使事后审核相当困难。 施工单位拖延办理(3) 审计时按建设工程施工合同有关规定对变更的程序和时间要求去执行，对施工单位故意延误提出的签证可以不予受理。三、工程签证审计重点工程签证审计重点 是否符合工程签证的管理程序和批准权限 签证内容是否与实际发生相符。 计量计价方式是否与合同有关条款约定相符 能否作为结算依据 减少工程造价的签证无人办理 1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(1)u建设单位相关人员是否全部签字u签证有无双方单位盖章，印章是否伪造u复印件与原件是否一致1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(2) 签证是业主与承包商之间在工程实施过程中对已

5、订合同的一种弥补或动态调整，相当于是一份补充合同，作为审核对象资料具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。 u签证的印章与投标书中印章相比对，保证签证形式合法、内容翔实合理（刻制项目专用章的要有委托证明）。1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(3) 审核是否越权签批(该签证工程造价是否超越权限)。1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(4) 一般签证书面材料中有建设单位驻工地代表（工程师、工程部经理）、承包商、监理工程师的签字盖章。 2、签证内容是否与实际发生相符 审计发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。 2、签证内容是否与实际发生相符 如审计

6、中发现一个工程的签证，业主和承包商提供的签证复印件不一致，经过反复核实，发现部分签证与工程实际情况不符，经向建设单位驻工地代表进行调查了解，承包商提供的签证上的签名系别人模仿他的笔迹签署的。所以，对签证审核时，首先要认定签名盖章、复印件的真实性。 2、签证内容是否与实际发生相符 、工程量审核法。对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审计的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。对此，进行破坏性检查，以核准工程量。 2、签证内容是否与实际发生相符 破坏性检查只是事后审计的一种方法，而更有效的审核办法是事

7、中跟踪审计。在隐蔽工程被覆盖之前，深入施工现场，获得第一手资料，为竣工结算审计打下基础。 2、签证内容是否与实际发生相符 、材料价格确认法。相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。 2、签证内容是否与实际发生相符 客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而对很多种材料的价格没有明价指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，业主也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。 2、签证内容是否与实际发生相符 比如花岗岩，它的品种繁多，有的价格每平方米一百元左右，有的高级进口材料却达到每平方米上千元，仅凭现场目测，不易分清楚它们价格的高低，审计人员要想准确地确定这些材料的价

8、格几乎是不可能的。 2、签证内容是否与实际发生相符 为了保证审计结果的公正性和准确性，审计操作上走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得一致认可。 2、签证内容是否与实际发生相符 多做市场调查，对高于同期市场价格的项目应找出工程管理者制定价格的依据，对于其中明显有误的应指出其错误并建议调整。 多批次市场调查，并考虑市场价格变动情况。2、签证内容是否与实际发生相符 、补充项目认定法。审计人员如何对补充项目以单方造价或总价方式的签证进行审计，一般可以先运用工程量和材料价格签证的确认方法对工程量和材料价格予以确认，再按照国家定额标准和有关文件进行测算。2、签证内容是否与实际发生相符

9、签证的单方造价和总价低于测算结果，则对该结果予以确认，签证的单方造价和总价高于测算结果，按测算结果确认。2、签证内容是否与实际发生相符 合同中明确规定一些项目是总价承包，承包人在所报投标价中应考虑所有一切风险、责任及义务等全部费用。对于此类项目，除非发生设计变更，不管施工单位如何组织施工，总价都不予调整。但在实际施工过程中，建设方与监理方在无设计变更的情况下又出具了调整工程量或调整总价的签证。 3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符（1） 合同中明确规定投标书中材料价格除品种、规格发生变化外，不考虑物价波动的影响。施工单位在招标工期内按时完成了工程，但由于某些材料在施工期内涨价较多，施工单

10、位要求建设方给予调整，建设方也签字表示同意。 3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符 （2）合同中明确规定了变更项目计费标准、下浮率，但在施工过程中，监理方、建设方在确定变更项目价格时又违背了合同中所要求的计费标准，单独以工程签证的形式确定了一些变更项目的价格。 3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符（3） 规范施工签证单的格式和内容要求，业主和监理单位不能在签证单上笼统签上“情况属实”或只签名。 4、能否作为结算依据（1） 对于为何变更、谁主张变更、应由谁承担变更费用等重要信息作出分析和说明，审计时分清原因，确定是否作为结算依据。 4、能否作为结算依据（2） 施工单位拿建设单位和监理单位签署的隐蔽工程验收资料等作为结算依据。 4、能否作为结算依据（3） 因工程造价减少，施工单位肯定不会主动办理，签证一般是施工单位追着业主办理，无人追问，也就造成无人办理。5、减少工程造价的签证无人办理 （1） 审计人员多去现场，发现问题