2018年中级会计实务常考题937

1、2018 年中级会计实务常考题单选题1、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150 万元，已提折旧 40 万元，已经计提的减值准备为30 万元。转换日投资性房地产的公允价值为 95 万元。则转换日固定资产的账面价值为() 万元。A100B80C70D75单选题2、某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。 2008 年 7 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 510 万元，用银行存款支付，预计使用年限为20 年，预计净残值为 10 万元。2008 年 12 月 31 日，该投资性房

2、地产的公允价值为 508 万元。 2009 年 4 月 30 日该企业将此项投资性房地产出售，售价为 550 万元，该企业应确认的处置损益为 () 万元。A42B40C44D38多选题3、正保股份有限公司系上市公司 ( 以下简称正保公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格； 商品销售价格均不含增值税； 商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。

3、正保公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。正保公司 2008 年度所得税汇算清缴于2009 年 3 月 28 日完成。正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为 2009年 4月30日。12009 年 3 月 1 日，正保公司财务负责人在对 2008 年度财务会计报告进行复核时，对 2008 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：(1)2008 年 1 月 1 日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。 协议约定， A 商品的销售价格为 300 万元，

4、旧商品的回收价格为 10 万元 ( 不考虑增值税 ) ，甲公司另向正保公司支付 341 万元。2008 年 1 月 6 日，正保公司根据协议发出A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300 万元，增值税额为51 万元，并收到银行存款341 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元；旧商品已验收入库。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入290应交税费应交增值税( 销项税额 )51借：主营业务成本150贷：库存商品 150假设税法规定， 以旧换新销售中， 销售新商品按销售商品确认收入实现， 回收旧商品按照购进商品处理。(2)2008 年 10 月 15 日，

5、正保公司与乙公司签订合同， 向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 2008 年 10 月 15 日，正保公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，正保公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔贷款。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税( 销项税额 )34借：主营业务成本140贷：库存商品 140

6、为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。(3)2008 年 10 月，正保公司与 M公司签订了一项当年11 月底前履行的供销合同，由于正保公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于 2008 年12 月15 日向法院提起诉讼， 要求赔偿经济损失30 万元。此项诉讼至2008 年 12月 31 日尚未判决，正保公司确认预计负债30 万元。 2009 年2 月18 日，正保公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20 万元。正保公司对法院判决不再上诉， 并于当天如数支付了赔款。 假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。(4)2008 年 12

7、月 1 日，正保公司向丙公司销售一批C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100 万元，增值税额为17 万元。为及时收回贷款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10 ，1/20 ，n/30( 假定现金折扣按销售价格计算 ) 。该批 C商品的实际成本为80 万元。 至 12 月 31 日，正保公司尚未收到销售给丙公司的C 商品货款 117 万元。正保公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税( 销项税额 )17借：主营业务成本80贷：库存商品 80(5)2008 年 12 月 1 日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合

8、同规定， D商品的销售价格为 500 万元 ( 包括安装费用 ) ；正保公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月5 日，正保公司发出D 商品，开出的增值税专用发票上注明的D 商品销售价格为500 万元，增值税额为85 万元，款项已收到并存入银行。该批D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，正保公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入500应交税费应交增值税( 销项税额 )85借：主营业务成本350贷：库存商品 350(6)2008

9、年 12 月 1 日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E 商品的销售价格为700 万元，正保公司于2009 年4 月30 日以 740 万元的价格购回该批E 商品。12 月1 日，正保公司根据销售合同发出E 商品，开出的增值税专用发票上注明的 E 商品销售价格为700 万元，增值税额为119 万元；款项已收到并存入银行；该批 E 商品的实际成本为600 万元。假定该事项会计与税法处理一致，正保公司对该事项尚未计算确认过( 递延 ) 所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入700应交税费应交增值税( 销项税额 )119借：主营业务成本6

10、00贷：库存商品 60022009 年，正保公司发生的事项如下：(1)2009 年 3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 180 万元，按月收取； 2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500 万元。(2)2009 年 1 月 20，因企业管理不善引起意外火灾一场，

11、造成公司一生产车间某设备被烧毁。 根据会计记录， 被毁设备的账面原值为 200 万元，预计可使用年限为 5 年( 与税法相同 ) ，自 2006 年 12 月投入使用，按双倍余额递减法 ( 税法规定为年限平均法 ) 计提折旧，预计净残值率为 10%(与税法相同 ) ，未计提减值准备。火灾造成的损失， 保险公司同意给予 70 万元的赔款，其余损失 ( 不考虑被毁设备清理费用和残值收入 ) 由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。根据资料 2 中的事项 (1) 正保公司 2009 年 3 月 8 日董事会的决定，针对 2009 年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项

12、账务调整中，正确的有() 。A减少“累计折旧”科目余额88 万元B增加“投资性房地产成本”科目余额2400 万元C增加“投资性房地产”科目余额2500 万元D增加“盈余公积”科目余额48.6 万元简答题4、某企业计划进行项目投资，现有A、B 方案供选择，有关资料如下：A 项目原始投资为250 万元，全部于建设起点一次性投入， 其中固定资产投资210万元，流动资金投资60 万元。该项目当年即建成投入使用，经营期3 年，期满残值 30 万元；预计投产后年营业收入180 万元，不包括财务费用的年总成本费用 80 万元，营业税金及附加15 万元。B 项目原始投资250 万元，其中固定资产投资120 万

13、元，无形资产投资 30 万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生， 建设期 2 年，期间发生资本化利息 15 万元计入固定资产原值，流动资金 100 万元于项目完工时投入，该项目运营期 5 年，期满固定资产残值预计 45 万元，无形资产残值预计为 0。该项目投产后每年营业收入 200 万元，年经营成本 80 万元，年营业税金及附加 10 万元。该企业固定资产采用直线法计提折旧， 流动资金于终结点一次性收回， 所得税率为 25%。项目所需要的资金其中 100 万元可利用公司股票资金：当前短期国债利率为 3%，该公司股票 系数 1.5 ，证券市场风险溢价率为 10%。A 项目所需要的债务资

14、金向银行借款，利率 8%；B 项目所需要的债务资金通过发行面值为 1000 元，发行价为 1200 元的债券 1000 张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。要求：(1) 计算 A、B 项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。(2) 如果 A、B 项目贴现率分别为 12%和 16%，计算各方案净现值。(3) 如果 A、B 方案互斥，应接受哪个方案多选题5、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有() 。A企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产B企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计

15、入当期损益的金融资产C企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产D企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产简答题6、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。资料一：甲方案原始投资1500 万，其中固定资产投资1000 万，流动资金投资500 万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5 年，到期残值50 万，预计投产后年营业收入900 万，年总成本 ( 包括折旧 )600 万。资料二：乙方案原始投资2000 万，其中固定资产1200 万，流动资金

16、 800 万，建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息100 万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80 万，到期投产后，年收入1700 万元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50 万。固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业，可以免交所得税。1. 说明甲，乙两种方案资金投入的方式。单选题7、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入() 。A投资收益B公允价值变动损益C营业外收入D其他业务收入单选题8、在对固定资产和累计折旧进行审计时，A 注册会计师注意到： L 公司于 2002年 12 月

17、31 日增加投资者投入的一条生产线， 其折旧年限为 10 年，残值率为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500 万元，累计折旧为900 万元，评估增值为 200 万元，协议价格与评估价值一致； 2003 年 6 月 30 日 L 公司对该生产线进行更新改造， 2003 年 12 月 31 日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为 1000 万元，该次更新改造提高了使用性能， 但并未延长其使用寿命；截止 2003 年 12 月 31 日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2700 万元和 1100 万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后， A 注册会计师应提出的审计调整建议是

18、() 。A固定资产原值调减200 万元，累计折旧调减1100 万元B固定资产原值调减200 万元，累计折旧调减100 万元C固定资产原值调减1000 万元，累计折旧调减1100 万元D固定资产原值调减1000 万元，累计折旧调减100 万元多选题9、下列投资性房地产初始计量的表述正确的有() 。A外购的投资性房地产应以购买价款作为投资性房地产的成本，相关税费计入当期损益B自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理D非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理单选题10、甲股份有

19、限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态

20、并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年12 月31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元， 2009年年末的公允价值为2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010年 1 月5 日，处置投资性房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12 至14 题。处置投资性房地产影响损益的金额为()万元

21、。A900.83B700.83C850.83D300.83单选题11、于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是() 。A冲减开办费B冲减在建工程成本C冲减营业外支出D计入营业外收入单选题12、A 企业为增值税一般纳税人， 3 月 11 日购买了一批原材料， 购买价款为 10000 元，增值税 1700 元，入库前发生挑选整理费 500 元。该批原材料的入账价值为() 元。A10500B11700C12200D10000多选题13、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有() 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B以公允价值计量且其变动计入当

22、期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产单选题14、A 企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009 年 1 月 1 日， A 企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为120万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A200B120C140D150单选题15、某上市公司 20×7年财务会计报告批准报出日为20×

23、;8年 4 月 10 日。公司在 20×8年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 20×7年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 20×7年度财务报告审计费 40 万元单选题16、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A董事会提出现金股利分配方案B发生企业合并C发

24、生以前年度销货退回D发生巨额亏损单选题17、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限 3 年，每年租金 6 万元，如果 3 年一次性支付，则只需要14 万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。2008 年 6 月 1 日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为 () 万元。A10.36B10.48C11.26D11.28单选题18、企业结转固定资产清理净损益时，不可能涉及的会计科日是() 。A管理费用B营业外收入C长期待摊费用D营业外支出多选题19、按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准从收入总额中扣除的有() 。A企业将自己的

25、银行存款直接捐赠给灾区某小学B转让固定资产发生的费用C经营性租赁方式租入固定资产发生的费用D融资性租赁方式租入固定资产发生的费用单选题20、A 企业 2003 年 12 月购入一项固定资产，原价为1800 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10 年，预计净残值为零， 2007 年 1 月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200 万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900 万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为() 万元。A630B3000C2460D1830单选题21、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税

26、率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8

27、万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，

28、公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120

29、万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净

30、残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 122.73 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 160.23 万元D“递延所得税资产” 20 万元多选题22、下列资产项目中，应按企

31、业会计准则第8 号资产减值的有关规定进行会计处理的有 () 。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉多选题23、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式多选题24、甲股份有限公司2011 年财务报告经董

32、事会批准对外公的的日期为2012 年 4月 20 日。实际对外公布的日期为2012 年 4 月 30 日，该公司 2012 年 1 月 1 日至4 月 30 日发生了下列耵项：(1) 因被担保人无法偿还于 2011 年 11 月 30 日到期的银行借款 1000 万元，贷款银行于 2 月 1 日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任； 甲公司刘该项贷款承担了 60%的担保责任，在 2011 年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)1月 5 日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司预计将承担与该重组相关的200 万元直接支出。(3)3 月 31 日发生合并子

33、公司事项， 以银行存款5000 万元购买丁公司80%股权并对其实施控制。(4)3 月 31 日 A 商品退货期满没有发生退回。陔商品是2011 年 12 月 31 日发出的新型产品，试用期3 个月，合同规定价款200 万元，成本 120 万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2011 年12月 31 日没有确认营业收入与成本。(5)4月 25 日甲公司发生火灾导致资产净损失100 万元，对财务报告不产生重大影响。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有() 。A事项 (1)B事项 (2)C事项 (

34、3)D事项 (4)E事项 (5)多选题25、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足() 条件。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计C所有的投资性房地产有活跃的房地产交易市场D企业能够取得交易价格的信息单选题26、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 () 。A直接计入权益B直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益简答题27、A 公司采用公允价值模式计量

35、投资性房地产。 A 公司于 2007 年 1 月 1 日折价发行了面值为 2500 万元的公司债券，发行价格为 2000 万元，票面利率为 4.72%，债券实际利率为 10%，次年 1 月 5 日支付利息，到期一次还本。 A 公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从 2007 年 1 月 1 日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款 3000 万元，工程于 2007年底完工达到预定可使用状态， 并办理竣工决算手续， 支付工程款尾款 60 万元，其中该办公楼第一层的实际成本为 700 万元，公允价值为 800 万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办

36、公楼，预计使用年限为50 年，净残值率为 5%，采用直线法于年末计提折旧。 2007 年 12 月 31 日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为 5 年，从 2008 年末开始支付租金分别为 100 万元、80 万元、 60 万元、 40 万元、 20 万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100 万元，2008 年末办公楼第一层的公允价值为850 万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810 万元。采用实际利率法于年末摊销。 除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：(1) 编制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的会计分录。(2)2007 年 12

37、月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3) 编制 2007 年 12 月 31 日支付工程尾款的会计分录。(4) 编制 2007 年 12 月 31 日办理竣工决算手续的会计分录。(5) 编制 2007 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(6) 编制 2008 年 12 月 31 日收到租金的会计分录。(7) 编制 2008 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录。(8)2008 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(9) 编制 2008 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(10) 编制 2008 年 12 月

38、 31 日调整投资性房地产的账面价值。多选题28、某股份有限公司 2008 年开始执行新企业会计准则， 该公司 2008 年发生或发现的下列交易或事项中 ( 均具有重大影响 ) ，会影响 2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有 () 。A发现 2007 年漏记管理费用100 万元B在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15 年改为 11 年C2007 年确认为资本公积的5000 万元计入了 2007 年的投资收益D在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧( 折耗)E对于有确凿证据表明可以采用

39、公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额单选题29、() 是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。A财务报告B利润表C财务报表D财务报表说明书单选题30、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动-1- 答案： B 解析 在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额

40、等于投资性房地产的账面余额， 转换后固定资产账面价值 =150-40-39=80( 万元 ) 。2- 答案： A 解析 该企业确认的投资性房地产处置损益=550-508=42( 万元 ) 。3- 答案： A,D 解析 资料 2 事项 (1) ：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008 年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940- 20)/20 ×11/12=1852( 万元 ) ，由于会计与税法规定相同， 所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2500 万元，计税基础仍然为 1852 万元，所以应

41、确认的递延所得税负债 =(2500- 1852) ×25%=162(万元 ) 。会计分录为：4- 答案： (1) A项目：暂无解析5- 答案： A,B,C,D暂无解析6- 答案：甲方案的年等额净回收期=699/3.7908=184.4( 万元 )暂无解析7- 答案： B 解析 按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益 ( 公允价值变动损益 ) 。8- 答案： C 解析 ：接受投资时：9- 答案： B,C,D 解析 外购的投资性房地产成本按照购买价款、相关

42、税费和可直接归属于该资产的其他支出确定。10- 答案： C解析处置投资性房地产影响损益的金额=2300-2000+100-100+550.83=850.83( 万元 )11- 答案： A 解析 企业因固定资产的报废、出售和毁损，应通过“固定资产清理”科目核算，具体会计处理包括： (1) 将固定资产净值转入清理借方。 (2) 发生的清理费用记入清理借方。 (3) 计算交纳的营业税金， 记入清理借方。 (4) 出售收入和残值及保险赔偿记入清理贷方。 (5) 计算清理的净损益 分别不同情况计入开办费或营业外收支。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册

43、登记费等以及不计入固定资产价值的借款费用等。由于本题目固定资产清理净收益是在企业筹建期间发生的， 因此，应冲减开办费。按现行教材规定，开办费取消，应通过长期待摊费用科目核算。12- 答案： A 考点 存货的成本计量13- 答案： A,C 解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后， 不能重分类为其他类金融资产； 其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。14- 答案： B 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120万元，选项

44、 B 正确。15- 答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项B 和 C 属于资产负债表日后非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。16- 答案： C 解析 选项 ABD都属于资产负债表日后非调整事项，在报表附注中披露即可。17- 答案： D 解析 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。按照收益期限划分，当期可以在税前扣除的租赁费用为 14÷3÷12×7=2.72( 万元) ，则该项租赁支出应调增的应纳税所得额 =14-2.72=11.28( 万元 ) 。18- 答案： C 解析 企业结转固定资产清理净损益时，属于生产

45、经营期间正常的处理损失，计入“营业外支出处置非流动资产损失”科目； 属于自然灾害等非正常原因造成的损失，计入“营业外支出非常损失”科目。 如为贷方余额， 借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。 特殊情况下，例如是属于筹建期间的，应计入“管理费用”。19- 答案： A,D 解析 A项不属于公益救济性捐赠不得扣除；只有经营性租赁方式租入固定资产发生的费用可以扣除。20- 答案： D 解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值18001800/10 ×3 1260( 万元 ) 加上：发生的后续支出：1200 万元减去：被更换部件的账面价值：900900/10 ×3 63

46、0( 万元 ) 对该项固定资产进行更换后的原价1260 1200 630 1830( 万元 )21- 答案： D 解析 应调增“递延所得税资产”20 万元。22- 答案： B,D 解析 资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、 固定资产、 生产性生物资产、无形资产 ( 包括资本化的开发支出 ) 、油气资产 ( 探明石油天然气矿区权益和井及相关设施 ) 和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。23- 答案：

47、 B,C,E 解析 选项 A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项 B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项 C 属于报表列报方法的变更；选项 D 属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项 E 属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。24- 答案： B,C选项 A 属于调整事项； 选项 B 和 C 是资产负债表日后发生情况的事项， 与资产负债表日存在状况无关，属于非调整事项；选项 D和 E与资产负债表日后事项无关。25- 答案： A,B 解析 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足下列条

48、件： (1) 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。所在地，通常是指投资性房地产所在的城市。对于大中城市，应当为投资性房地产所在的城区。 (2) 企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。26- 答案： B 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。27- 答案： (1) 编制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的会计分录暂无解析28- 答案： A,C,D,E 解析 选项 A、C 属于前期重大差错，选项D、 E

49、属于会计政策变更，均会影响2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额；选项B 属于会计估计变更，采用未来适用法处理，所以不会影响 2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额。29- 答案： C 解析 财务报表又称会计报表，它是反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面文件，具体包括：资产负债表；收入支出表；支出明细表；附表；报表说明书。30- 答案： A 解析 企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债