企业会计学-货币资金及交易性金融资产-1

1、企业会计学-货币资金及交易性金融资产-1（总分：100.00，做题时间：90分钟）一、B单项选择题/B（总题数：37,分数：19.00）1. 下列内容中不符合货币资金核算与管理要求的是 A.钱账分离« B.企业为了方便，钱账可由一人经管« C.严格审核« D.及时准确入账（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析货币资金核算和管理的要求包括钱账分离、货币资金的收入和支出要及时准确入账、不得拖 延补记、货币资金的支岀要经过核准等，企业的应实行职责分开，钱账分开管理，不能有一个人经管。答 案为Bo2. 下列资产中，流动性最强的是 * A.货币现金B.存货

2、71; C.应收账款 D.预付账款（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析在企业的资产中，货币资金的流动性最强，周转速度最快，BCD的流动性都弱于货币资金。答案为Ao3. 下列工作中出纳可以兼任的是 * A.收入账目的登记工作 B.费用账目的登记工作* C.债务账目的登记工作 D.登记现金日记账（分数：0.50 ）A.B.C.解析：解析岀纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。答案为Do4. 下列支岀能使用现金支付的是 A.职工津贴« B.从其他企业购入原材料款 5万元C.从其他企业购入生产设备款 3万元« D.支付本月水电费4万元（

3、分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析职工工资、津贴和个人劳务报酬可以使用现金结算，BCD项应通过银行存款支付，不能使用现金支付。答案为Ao5. 企业收到现金时应 A.借记“银行存款”B.贷记“库存现金” C.借记“其他业务收入” D.贷记“主营业务收入”（分数：0.50 ）A.B.C.D. V解析：解析企业收到现金时，应该借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”、“预收账款”、“应收账款”等科目。答案为 Do6. 现金清查过程中发现的长、短款，应先通过 会计科目核算。* A.营业外支* B.待处理财产损溢* C.财务费用D.管理费用（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析现

4、金清查过程中发现的长、短款情况，应通过“待处理财产损溢一一待处理流动资产”科目进行核算。答案为Bo7. 下列各项中，属于保险公司赔偿的现金短款的会计处理的是 « A.借：其他应收款一一应收现金短缺款（XX个人）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢« B.借：其他应收款一一应收保险赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢C.借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢D.借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析现金短款属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款一一应收保险赔款”科目，贷记 "待处理财产

5、损溢待处理流动资产损溢”科目。答案为B。8. 经批准后无法查明原因的现金短款应计入 * A.销售费用B.管理费用4 C.财务费用* D.营业外支出（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析属于无法查明原因的，根据管理权限，经批堆后处理，借记“管理费用一一现金短缺”科目, 贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。答案为Bo9. 现金溢余应先通过 科目核算。* A.营业外收入* B.待处理财产损溢* C.财务费用D.管理费用（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析现金溢余应按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。答案为

6、 Bo10. 现金溢余无法查明原因的，经批准后，贷计科目为 « A.营业外收入«B.待处理财产损溢C.财务费用«D.管理费用（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析现金溢余无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科 目，贷记“营业外收入一一现金溢余”科目。答案为Ao11. 甲公司进行现金清查，发现现金短缺2000元，在查明原因之前应首先进行的会计处理为 « A.借：管理费用2000贷：库存现金2000« B.借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2000贷：库存现金2000« C.借：营业外支

7、 2000贷：库存现金2000« D.借：其他应收款 2000 贷：库存现金2000（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析企业发现现金短缺，查明原因之前，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待 处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。答案为Bo12. 下列账户中，可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金的是 * A.基本存款账户* B. 一般存款账户* C.临时存款账户* D.专用存款账户（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析企业的一般存款账户是用于办理企业借款转存、借款归还和其他结算的，可以办理现金缴存和转账结算，但不得办理现金支取。答案为

8、 Bo13. 企业用于日常经营活动的资金收付、现金的支取以及员工工资、奖金的发放的账户是 « A.基本存款账户 « B. 一般存款账户* C.专用存款账户 « D.临时存款账户（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析企业日常经营活动的资金收付、现金的支取以及员工工资、奖金的发放，应通过基本存款账 户办理。答案为Ao14. 企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是« A.基本存款账户*B. 一般存款账户C.专用存款账户« D.临时存款账户（分数：0.50 ） 解析：15. 由存款人签发，委托

9、银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是« A.汇票* B.本票* C.支票* D.发票（分数：0.50 ）A.B.C. VD.解析：解析企业可以采用支票的方式进行结算，支票是由存款人签发，委托银行见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。答案为Co16. 汇款人将款项交存当地银行，由岀票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是* A.支票B.银行汇票* C.银行本票* D.发票（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析汇款人将款项交存当地银行，由岀票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支 付给收款人或者持

10、票人的票据是银行汇票，它适用于异地结算。答案为B17. 每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个 « A.基本账户* B.专用专户« C.临时账户* D.长期账户（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开 立基本存款账户。答案为 Ao18. 根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是指* A.托收承付* B.银行汇票« C.汇兑* D.委托收款（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析托收承付是指根据购销合同，由

11、收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人 向银行承认付款的结算方式。答案为Ao19. 下列结算方式属于国际结算方式的是 * A.委托收款* B.银行本票* C.信用证* D.商业汇票（分数：0.50 ）A.B.C. VD.解析：解析信用证结算是指购货单位开户银行应申请人的申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单 据付款的承诺，是一种主要的国际结算方式。答案为Co20. 不能使用托收承付结算方式的是 « A.国有企业« B.供销合作社« C.个人独资企业D.经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业（分数：0.50 ）A.B.C. VD.

12、解析：解析能使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，个人独资企业不能使用托收承付。答案为Co21. 下列各项中适用于异地结算的是 « A.支票« B.银行本票« C.发票* D.托收承付（分数：0.50 ）A.B.C.D. V解析：解析托收承付结算适用于异地结算，根据购销合同，收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款。答案为 Do22. 银行存款的清查，就是将进行核对。* A.银行存款日记账和总分类账* B.银行存款日记账和银行存款收、付款凭证*

13、C.银行存款日记账和银行对账单* D.银行存款总分类账与银行存款收、付款凭证（分数：0.50 ）A.B.C. VD.解析：解析银行存款的清查主要是指通过核对银行存款日记账与开户银行送来的银行对账单进行存款清 查。答案为Co23. 记账无误的情况下，银行存款日记账与对账单不符的原因是 « A.未达账项«B.应收账款C.应付账款«D.其他应付款（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析若企业银行存款日记账与银行对账单同日余额不符而且企业或银行记账均未出现错漏，是由 于存在未达账项引起的。答案为Ao24. 下列各项中可能会产生未达账项的是 « A.某些

14、账目企业与银行均未入账«B.某些账目企业与银行均已入账* C.某些账目企业已收款入账，银行尚未收款入账* D.以上都不是（分数：0.50 ）A.B.C. VD.解析：解析未达账项是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方 取得结算凭证已登记入账而另一方因尚未取得结算凭证而未登记入账的款项。答案为C25. 银行存款至少核对一次。* A.每日* B.每月* C.每季度* D.每年（分数：0.50 ）A.B. VC.D.解析：解析企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，通过账单核对检查银行存款收付 及结存情况。答案为Bo26. 企业的外埠存款应通过

15、科目核算。« A.银行存款« B.应收账款C.其他货币资金«D.现金（分数：0.50 ）A.B.C. VD.解析：解析企业应设立“其他货币资金”科目核算持有的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信 用证保证金存款、信用卡存款和存岀投资款等。答案为Co27. 因外地采购需要，甲公司委托当地开户银行汇给采购地银行10000元，开立采购账户，甲公司的会计处理为« A.借：应收账款10000贷：银行存款10000 B.借：预付账款10000贷：银行存款10000C.借：其他货币资金一一外埠存款10000贷：银行存款10000 D.借：其他货币资金一一外埠存款1

16、0000贷：现金10000（分数：0.50 ）A.B.C. VD.解析：解析外埠存款通过其他货币资金账户核算，甲公司应编制的会计分录如下：借：其他货币资金外埠存款10000贷：银行存款10000答案为Co28. 企业将多余的外埠存款转回当地银行时，应编制的会计分录为 * A.借：银行存款贷：其他货币资金一一外埠存款* B.借：其他货币资金一一外埠存款 贷：银行存款* C.借：在途物资贷：银行存款* D.借：银行存款贷：外埠存款（分数：0.50 ）A. VB.D.解析：解析企业将采购完成后多余的外埠存款转回当地银行时，编制会计分录如下：借：银行存款 贷:其他货币资金外埠存款答案为A。29. 因本

17、票超过付款期等原因而收回款项时，企业应编制会计分录为 A.借：银行存款 贷：其他货币资金一一银行本票« B.借：银行存款 贷：其他货币资金一一银行汇票* C.借：银行存款 贷：应收账款« D.借：银行存款 贷：其他应收款（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析因本票超过付款期等原因而收回款项时，企业应编制如下会计分录：借：银行存款 贷：其他货币资金一一银行本票答案为Ao30. 下列不属于企业的投资行为的是 A.购买股票 B.购买国债 C.购买公司债券D.发行股票（分数：0.50 ）A.B.C.D. V解析：解析投资是以让渡其他资产而获取的另一项资产，如支付现金购买

18、股票、债券，以非货币性资产 投资其他单位取得股权等，D项属于筹资行为。答案为 D31. 下列投资不属于交易性金融资产的是 * A.以赚取差价为目的从二级市场购入的股票* B.以赚取差价为目的从二级市场购入的债券* C.以赚取差价为目的从二级市场购入的基金* D.准备长期持有的股票（分数：0.50 ）A.B.解析：解析交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内岀售而持有的金融资产，如企业为 避免资金闲置，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，D项属于长期股权投资。答案为Do32. 企业持有交易性金融资产的目的是 « A.短期获利« B.长期获利C.高额获

19、利« D.稳定获利（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内岀售而持有的金融资产，企业持有交易性金融资产的目的是短期获利。答案为Ao33.2010年1月，甲公司购入乙公司的股票10000股，作为交易性金融资产核算，每股12元，其中包含已宣告但尚未发放的股利每股2元，另外支付3000元手续费，甲公司交易性金融资产的入账价值为 丿元。«A.120000«B.100000«C.123000*D.2300（分数：0.50 ） 解析：34. 购入交易性金融资产时发生的佣金应当计入 * A.交易性金融资产的成

20、本* B.交易性金融资产一一公允价值变动* C.管理费用* D.投资收益（分数：0.50 ）A.B.C.D. V解析：解析以公允价值购入的交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格，相关的佣金应当直接计入当期损益。答案为Do35. 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面价值的差额 A.贷记“公允价值变动损益”B.贷记“交易性金融资历产一一公允价值变动”C.借记“投资收益” D.贷记“交易性金融资产一一成本”（分数：0.50 ）A. VB.C.D.解析：解析资产负债表日，企业的交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，差额贷记“公允价值变 动损益”科目。答案为 Ao36. 处置

21、交易性金融资产时，应确认为投资收益的内容是 « A.公允价值变动* B.该项交易性金融资产的成本« C.公允价值与初始入账金额之间的差额« D.初始入账金额（分数：0.50 ）A.B.C. VD.解析：解析企业处置交易性金融资产时，交易性金融资产公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为 投资收益。答案为Co37. 资产负债表日，企业应当按当日各项交易性金融资产的 对交易性金融资产的账面价值进行调整。* A.公允价值* B.现值* C.重置成本* D.可变现净值（分数：1.00 ）A. VB.C.D.解析：解析资产负债表日，企业应当按当日各项交易性金融资产的公允价值

22、对交易性金融资产的账面价 值进行调整。答案为 Ao二、B多项选择题/B（总题数：20,分数：10.00）38. 下列各项中，可以使用现金结算的是 * A.职工工资 B.业务员出差预借差旅费500元«C.支付固定资产价款10000元«D.向农民收购农副产品 800元« E.采购原材料价款5000元（分数：0.50 ）A. VB. VC.C. VE.解析：解析企业可以用现金结算的项目是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农

23、副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费等。CD不能用现金结算。答案为ABD39. 下列说法不符合现金日常收支管理规定的是 * A.以“白条”顶库存* B.公款私存* C.保留账外公款«D.建立小金库* E.以上都是（分数：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析企业现金日常管理条例规定：企业不得用不符合制度规定的凭证充抵库存现金，即不得 以“白条”顶库存，不准公款私存，不准保留账外公款，不准私设“小金库”。答案为ABCDE40. 根据中国人民银行制定的支付结算办法的规定，现行结算方式主要有* A.银行汇票* B.银行本票* C.信用卡* D.

24、信用证* E.汇兑（分数：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析中国人民银行根据中华人民共和国票据法和票据管理实施办法制定了支付结算办 法，规定了企业可以使用的结算方式包括支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、委托收款、汇兑、托 收承付、信用卡、信用证九种。答案为ABCDE41. 下列关于银行汇票说法正确的是 A.由汇款人签发« B.适用于异地结算* C. 一律记名D.提示付款期限为自出票日起1个月E.属于“其他货币资金”科目（分数：0.50 ）A.B. VC. VD. VE. V解析：解析银行汇票是由出票银行签发的，不是由汇票人签发的，A项错误，BCDE项都是

25、关于银行汇票的正确表述。答案为 BCDE42. 下列关于商业汇票说法正确的是 A.用于同城结算* B.用于异地结算C.付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月* D. 一律记名« E.不允许背书转让（分数：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE.解析：解析商业汇票既可用于同城结算，也可用于异地结算，付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月，商业汇票一律记名，并允许背书转让。答案为 ABCD43. 银行本票面值分别为* A.1000 元* B.5000 元* C.10000 元* D.50000 元* E.100000 元（分数：0.50 ）A. VC. VD. VE.解析：解

26、析银行本票的分为定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。答案为 ABCD44. 关于银行本票，下列说法不正确的是 « A.银行本票适用于异地结算B.银行本票不能用于转账C.银行本票不能背书转让« D.银行本票分为定额银行本票和不定额银行本票两种« E.定额本票面值包括1000元和5000元两种（分数：0.50 ）A. VB. VC. VD.D. V解析：解析银行本票适用于同城结算，银行本票可以用于转账，在票面注明“现金”字样的，为现金本票，银行本票一律记名，并允许背书转让。银行本票分为定额银行本票和不定额银行本票

27、两种，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。答案为 ABCE45. 以下关于委托收款的说法正确的是 A.只有单位能使用委托收款结算方式* B.单位或个人都能使用委托收款结算方式* C.委托收款只能在同城可使用* D.委托收款在同城和异地均可使用* E.委托收款的使用金额起点为1000元（分数：0.50 ）A.B. VC.C. VE.解析：解析单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算时，均可使用委托收款结算方式，委托收款在同城和异地均可使用，不受金额起点限制。答案为BB46. 下列关于信用证的说法正确的是 * A.信用证结算方式是一种主

28、要的国际结算方式* B.企业向银行申请开出信用证时，必须向银行交纳一定数额的信用证保证金* C.存入银行的信用证保证金属于“其他货币资金”科目的核算范围D.存入银行的信用证保证金属于“应收账款”科目的核算范围E.存入银行的信用证保证金属于“预付账款”科目的核算范围（分数：0.50 ）A. VB. VC. VD.E.ABC解析：解析信用证结算是一种主要的国际结算方式，企业向银行申请开出信用证时，必须向银行交纳一 定数额的信用证保证金，存入银行的信用证保证金属于“其他货币资金”科目的核算范围。答案为47. 下列关于信用卡的说法不正确的是 « A.信用卡在规定的限额和期限内允许恶意透支&#

29、171; B.信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支« C.对恶意透支的要依法追究其法律责任* D.信用卡在善意透支后，应在规定的期限内续存« E.对恶意透支行为无需依法追究法律责任（分数：0.50 ）A. VB.C.D.B. V解析：解析信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支后，应在规定的期限内续存，对恶意透支 的要依法追究其法律责任。答案为AEo48. 下列各项中，不得办理托收承付结算的有 A.代销* B.寄销* C.赊销« D.包销* E.分期收款销售商品（分数：0.50 ）A. VB. VC. VD.E.解析：解析办理托收承付结算的款项，必须是商品交

30、易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代 销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。答案为ABC49. 关于“其他货币资金”科目，下列说法正确的是 * A. “其他货币资金”科目属于资产类科目* B.按其他货币资金的种类，分设明细科目* C.借方登记其他货币资金的增加数* D.贷方登记其他货币资金的减少数E. 期末余额表示其他货币资金的结余数（分数：0.50 ）A.B.C.D.E.解析：VVVVV解析企业应设立“其他货币资金”科目核算持有的其他货币资金，并在总账科目下，按其他货币资金的种类，分设明细科目。该科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数,期末借方余额表

31、示其他货币资金的结余数。答案为ABCDE50. 下列各项属于其他货币资金的是 «A.银行汇票存款B.银行本票存款«C.信用卡存款D.存出投资款« E.外币存款（分数：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE.解析：解析其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存 款和存岀投资款等，外币存款属于银行存款。答案为ABCD51. 某外贸企业办理信用证，向银行交纳保证金 20万元，下列会计处理错误的是 A 借记“其他货币资金一一信用证保证金” 20万元B .借记“其他应收款” 20万元C .借记“应收账款” 20万元D .贷 记“

32、银行存款” 20万元（分数：0.50 ）A.B. VC. VD.E.解析：解析企业向银行交纳保证金时，编制会计分录如下：借：其他货币资金一一信用证存款20贷:银行存款20答案为BCo52. 核算交易性金融资产时，应设置的明细科目包括 * A.公允价值变动损益* B.应收股利* C.成本* D.投资收益* E.公允价值变动（分数：0.50 ）A.B.C. VD.D. V解析：解析核算交易性金融资产设置“交易性金融资产”科目，并设置“成本”和“公允价值变动”明 细科目。答案为C巳53. 与交易性金融资产核算有关的会计科目是 « A.交易性金融资产« B.公允价值变动损益

33、1; C.应收股利 D.应收利息« E.投资收益（分数：0.50）A.B.C.D.E.解析：VVVVV解析为了核算交易性金融资产的取得、现金股利或利息的收取、取得后公允价值的变动以及交易性金融资产的处置，企业应当设置“公允价值变动损益”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益” 科目。答案为 ABCDE54. 按照投资者的意图，投资可以分为 * A.交易性金融资产* B.持有至到期投资C.可供岀售金融资产* D.长期股权投资* E.生产经营性投资（分数：0.50 ）A.B.C.D.E.解析：VVVV解析按照投资者的意图可以将投资分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供岀售金融资产、长

34、期股权投资等。答案为 ABCD55.2010年12月31日，甲公司将原持有的乙公司的2000股股票出售，每股 23元。甲公司购入股票是每股20元，支付手续费200元，缴纳印花税300元，2010年12月31日之前确认的公允价值变动收益为2000元，下列说法正确的是« B.贷记“交易性金融资产一一成本”46000元« C.贷记“交易性金融资产一一成本”42000元« D.贷记“交易性金融资产一一公允价值变动”200元« E.贷记“交易性金融资产一一公允价值变动”400元（分数：0.50）A.B.C.D.E.解析：本40000 公允价值变动 2000投资收益

35、4000答案为AD 56.2010年底，甲公司将原持有的乙公司的2010年底之前确认的公允价值变动收益为解析甲企业处置交易性金融资产的会计处理为借：银行存款46000贷：交易性金融资产一一成1000股股票出售，每股 15元。甲公司购入股票是每股10元,3000元，下列会计处理正确的是 «A.借记银行存款15000B.贷记交易性金融资产成本10000«C.贷记交易性金融资产一一公允价值变动3000«D.贷记投资收益2000E.贷记投资收益1000（分数：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE.15000贷：交易性金融资产一一成本10000公解析：解析本题业务

36、的会计处理为 借：银行存款允价值变动3000投资收益2000答案为ABCD57. A企业购入B企业的股票5000股，作为交易性资产核算，下列项目应计入投资收益借方的是 * A.已宣告但尚未发放的股利* B.购买时支付的印花税* C.购买时支付的手续费* D.购买时支付的佣金* E.持有期间的股价升值额（分数:0.50 ）A.B.VC.VD.E.V解析：解析购入股票发生的印花税、手续费、佣金等应计入“投资收益”的借方，已宣告但尚未发放的股利应计入“应收股利”，E项应计入“公允价值变动损益”。答案为BCD三、B 简答题 /B（ 总题数： 8，分数： 40.00）58. 简述货币资金的含义和内容。（

37、分数： 5.00 ） 正确答案： （ 含义：货币资金是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金。 内 容：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。 ）解析：59. 存在未达账项时，应如何调整 ?（分数： 5.00 ） 正确答案： （ 存在未达账项时， 企业应编制银行存款余额调节表对有关的账项进行调整。编制银行存款余额 调节表时，企业应在银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，分别加减未达账项，以计算确定调 节后余额。 调整过程如下：企业银行存款日记账余额 +银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项 =银行对账单余额 +企业已收银行未收的款项 - 企

38、业已付银行未付的款项。 ） 解析：60. 简述其他货币资金的含义及包括内容。 （分数： 5.00 ） 正确答案： （ 其他货币资金是指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行 汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 ）解析：61. 简述投资的特点及分类。（分数： 5.00 ） 正确答案： （投资具有两个特点： （1） 投资是以让渡其他资产而获取的另一项资产。 （2） 投资流入的经济利 益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。投资所获得的经济利益是被投资单位的利润分 配。 投资的分类： （1） 按照投资与企业生产经营的关系，可分为直接投资和间

39、接投资。 （2） 按照投资的方 向可将投资分为对内投资和对外投资。 （3） 按照投资的性质分为权益性投资、 债权性投资、 混合性投资。 （4） 按照投资者的意图分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等。 ） 解析：62. 简述交易性金融资产的含义。（分数： 5.00 ） 正确答案： （ 交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。 ） 解析：63. 交易性金融资产持有期间的现金股利和利息应如何处理 ?（分数： 5.00 ） 正确答案： （1） 初始入账时确认的应收股利或利息的收回。这部分股利或利息属于交易性金融资产取得时 实际支付的价款中

40、包含的已宣告未发放的现金股利，或已到期未领取的债券利息，本质上属于垫付款。企 业应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。 （2） 除上述现金股 利或利息之外，企业在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或资产负债表日计算债券利 息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或债券利息时，借 记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。 ）解析：64. 取得交易性金融资产时，如何进行会计处理 ?（分数： 5.00 ）（ 公允价值 ） ，记正确答案： （ 以公允价值购入的交易性金融资产，会计处理上，交易性金融资产

41、的入账成本 入“交易性金融资产成本”科目的借方；发生的交易费用，记入“投资收益”科目的借方；同时按实 际支付的金额记入“银行存款”科目的贷亏。 )解析：65. 怎样确定交易性金融资产的入账价值 ?(分数： 5.00 ) 正确答案： ( 以公允价值购入的交易性金融资产， 其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格， 相关的交 易费用 ( 如印花税、手续费、佣金等 )应当直接计入当期损益。会计处理上，交易性金融资产的入账成本 (公 允价值) ，记入“交易性金融资产成本”科目的借方； 发生的交易费用， 记入“投资收益”科目的借方； 同时按实际支付的金额记入“银行存款”科目的贷方。其中，公允价值是指在公

42、平交易中，熟悉情况的交 易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 )解析：四、B 账务处理题 /B( 总题数： 5，分数： 25.00)66. 某企业 2009年3月份发生了如下现金收付业务： (1) 从银行提取现金 10000元。(2)用现金 3000元发放 职工工资。 (3) 以现金支付广告费用 2000元。 (4) 将剩余现金存入银行。 要求 根据上述资料编制会计分 录。(分数： 5.00 ) 正确答案： (1) 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 (2) 借：应付职工薪酬 3000 贷：库存现金 3000 (3) 借：销售费用 2000 贷：库存现金 2000 (4)

43、 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000) 解析：67. 国兴公司 2009 年 6 月底对库存现金进行了大清查，情况如下： (1) 发现现金短缺 500 元，经查明属于出 纳李华的责任，应由其赔偿。 (2) 发现现金短缺 600 元，无法查明原因。 (3) 发现现金溢余 1000元，经查明 属于上月应支付给华大公司的货款。 (4) 发现现金溢余 800 元，无法查明原因。 要求 根据上述资料编制 会计分录。(分数： 5.00 )正确答案： (1) 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 经批准： 借：其他 应收款应收现金短缺款 (李华) 500 贷：待处理

44、财产损溢待处理流动资产损溢500 (2) 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金 600 经批准： 借：管理费用现金短缺 600 贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600 (3) 借：库存现金 1000 贷：待处理财产损溢待处理流 动资产损溢 1000 经批准： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：其他应付款应付 现金溢余 (华大公司 ) 1000 (4) 借：库存现金 800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 800 经批 准： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 800 贷：营业外收入现金溢余 800) 解析：68.2007 年 5月 13日

45、，甲公司从股票交易市场支付价款 1060000 元购入乙公司股票 100000股，每股价格 10.60 元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.60 元，另以银行存款支付交易费用 1000 元。该 公司购入该股票作为交易性金融资产持有。 (1)5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利； (2)6 月 30 日，乙 公司股票价格涨到每股 13元； (3)8 月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股价格15元。 要求 根据以上资料，编制甲公司相关会计分录。(分数： 5.00 ) 正确答案： (1)5 月 13 日，购入乙公司股票时： 借：交易性金融资产成本 1000000 应收股利 6

46、0000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000 (2)5 月 23 日，收到乙公司现金股利时： 借：银行存款 60000 贷： 应收股利 60000 (3)6 月 30 日，确认乙公司股票价格变动： 借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 (4)8 月 15 日，乙公司股票全部售出： 借：银行存款 1500000 贷：交易 性金融资产成本 1000000 公允价值变动 300000 投资收益 200000 同时，将原计入公允价值变动 的部分转出，计入处置当期投资收益，编制会计分录如下： 借：公允价值变动损益 300000 贷：投资收益 300000)解析：69. 国兴公司 2009 年 1 月发生以下经济业务： (1) 以银行存款从证券市场上购买黎明公司的股票 3000 股， 每股购买价格 10 元，另支付交易手续费以及印花税 1000 元。 (2) 在股票交易市场购入长江公司股票 1000 股，购入价格为每股 105 元