商品流通企业实训业务会计分录

1、会计岗位综合实训学习指导第二部分 商品流通企业会计岗位实训1、1 日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金2500 元。这是一个提取现金的业务 分录：借：库存现金 2500贷：银行存款 25002、1 日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进） 这是一个购买库存商品的业务分录：借：在途物资零售部服装鞋帽部 71700 应交税费应交增值税（进项税额） 12189 贷：银行存款 83889借：库存商品零售部服装鞋帽部 96500 贷：在途物资零售部服装鞋帽部 71700 商品进销差价服装鞋帽部248003、1 日，应付五星公司的商业承兑汇票到

2、期，从开户银行收到付款通知10 万元。这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务分录：借：应付票据五星集团有限公司 100000 贷：银行存款 1000004、1 日，收到销售部门转来增值税专用发票，仓库转来出库单，财务部收到对方的支票并存入银行。（批发销售） 这是一个销售货物收到货款业务分录：借：银行存款 91552.5 贷：主营业务收入 78250 应交税费应交增值税（销项税额） 13302.55、2 日，财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单，汇总后送存银行。 这是一个零售柜组销售货物收款的业务分录：借：现金 95443.7 贷：主营业务收入零售商品五金部23576.4日化部5

3、4382服装鞋帽部 17485.3结转成本 借：主营业务成本零售商品五金部 23576.4 日化部 54382 服装鞋帽部 17485.3 贷：库存商品零售部五金部23576.4日化部54382服装鞋帽部 17485.3交存银行借：银行存款 95443.7 贷：库存现金95443.76、2 日，业务员某某，来财务科报销餐饭费550 元。这是一个报销招待费业务分录：借：管理费用 550 贷：库存现金 5507、3 日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税，城建税，教育费附加 这是一个缴纳上月税费业务分录：借：应交税费个人所得税14.5城建税 3735.17 教育费附加 1600.7

4、9贷：银行存款 5350.468、3 日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。 这是一个缴纳上月增值税业务分录：借：应交税费未交增值税53359.55贷：银行存款53359.559、3 日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。这是一个缴纳上月企业所得税业务分录：借：应交税费所得税25726.88贷：银行存款25726.8810、 4 日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84 元。这是一个用银行存款支付电话费业务分录：借：管理费用 3824.84贷：银行存款 3824.8411、 4 日，业务员李伟出差回来报销差旅费：其中火车费184 元，住宿费 2

5、25 元，出差 3 天补助标准为 15 元/ 天这是一个现金报销差旅费业务分录：借：管理费用454贷：库存现金45412、4 日，从市百货公司收到商品，采购员转来增值税专用发票，日化部购买洗面奶，香皂等商品。因已预付货款 2000 元，多余款项收到市百货公司交来的转帐支票并送存银行。这是一个零售部购买商品业务分录：借：在途物资零售部日化部1434.4应交税费应交增值税（进项税额）243.85贷：预付帐款市百货公司1678.25借：库存商品零售部日化部1849.2贷：在途物资零售部日化部1434.4商品进销差价日化部414.8借：银行存款 1321.75贷：预付帐款市百货公司1321.7513、

6、5 日，会计人员到开户行办理汇兑结算，填写电汇凭证，并收到回单，支付欠春声摄像器材厂货款3.2 万。这是一个支付以前所欠货款业务分录：借：应付帐款春声摄像器材 32000贷：银行存款 3200014、6 日，财务科给司机发放出车补贴。这是一个用现金发放补贴的业务分录：借：应付职工薪酬工资840贷：库存现金 84015、 7 日，服装鞋帽部将部分商品调入日化部这是一个调拨商品业务分录：借：库存商品零售部日化部 16000 贷：库存商品零售部服装鞋帽部 16000 同时结转有关商品进销差价 借：商品进销差价零售部服装鞋帽部 1600 贷：商品进销差价零售部日化部 160016、 7 日，收到华丰公

7、司交来违约金 2000 元 这是一个收到罚款的业务分录：借：银行存款 2000贷：营业外收入 200017、7 日，服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品，填写代清商品进货单 这是一个受托代销业务分录： 借：受托代销商品 15115 贷：受托代销商品款 1511518、7 日，合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票，支付有关手续费。 这是一个支付办理银行业务手续费业务分录： 借：财务费用 74 贷：银行存款 7419、8 日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票，并从仓库收到入库单，并签发转账支票。这是一个批发部购买商品业务分录：借：库存商品批发部 37500 应交税金应交增值税（进项税额） 贷

8、：银行存款 43875 20、9 日支付职工生活困难补助费这是一个向职工发放福利业务 分录：借：应付职工薪酬职工福利1500贷：库存现金150021、10 日，请装修公司在商店门口进行装修，装修费用这是一个销售部门装修支付款项业务 分录：借：销售费用 36400 贷：银行存款 36400 22、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单这是一个零售柜组销售货物收取货款业务 分录：借：库存现金 158049 贷：主营业务收入零售商品五金部 日化部 服装鞋帽部 结转成本 借：主营业务成本零售商品五金部日化部63753.64 万元，并收到装修公司的发票，用转账支票支付，24852.768457.

9、564738.8服装鞋帽部贷：库存商品零售部五金部24852.768457.564738.824852.7日化部 68457.5服装鞋帽部 64738.8交存银行借：银行存款 158049贷：库存现金 15804923、12 日，从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。收到对方开来增值税专用发票，以商业承兑汇票支付，并收到仓库开 来的入库单。这是一个批发部门购买商品业务分录：借：库存商品批发部 10920应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1856.4贷：应付票据华兴商贸公司 12776.424、 12 日，财务科张华前往开户行办理银行汇票。填写银行汇票委托书。金额20 万。这是一个办理银行汇票手续

10、业务分录： 借：其他货币资金 - 银行汇票存款 200000贷：银行存款 20000025、 13 日司机报销加油费 2049 元，财务科以转账支票支付。这是一个司机报销油费业务分录：借：管理费用 1751.28应交税费 - 应交增值税（进项税额） 297.72贷：银行存款 204926、 14 日，从银行提取现金 3000 元备用。这是一个提取现金业务分录：借：库存现金 3000贷：银行存款 300027、 15 日，向南郊化工厂销售盐酸 1.5 吨收到业务部门转来销货发票，仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。 这是一个批发部门销售商品业务分录：借：银行存款 11101.6贷：主营业务收入

11、批发部 9488.55应交税费应交增值税（销项税额） 1613.0528、19 日，企业销售泰山彩电 100 台，售价 1500 元/台，增值税率 17%。收到转帐支票存入银行。 这是一个批发部门销售商品业务分录：借：银行存款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费 应交增值税（销项税额） 2550029、 19 日根据工资表实际发放工资，代扣养老金1190.4 ，水电费 513.13 ，所得税 5.35 元。这是一个发放工资的业务分录：借：应付职工薪酬工资 42951.32贷：银行存款41242.44其他应收款513.13其他应付款1190.4应交税费应交个人所得税 5.3530

12、、 20 日，财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务 分录：分配工资 借： 销售费用34613.20管理费用8338.12贷：应付职工薪酬工资 42951.32计提工会经费借：销售费用692.26管理费用166.76贷：应付职工薪酬工会经费 859.02职工教育经费分录：借：管理费用其他 2000贷：库存现金33、23 日，商城由于违反税法规定和发票使用规定， 接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书， 签发转账支票支付罚金 1274 元。这是一个接受罚款的业务分录： 借：营业外支出 1274贷：库存现金

13、 127434、 24 日，接到开户银行转来的贷款利息计算书。（根据短期借款期初余额357000 元计算）（计算一个季度的，前 两个月已经预提）这是一个支付银行利息的业务分录： 借：应付利息3105.9财务费用1552.95贷：银行存款 4658.8535、 25 日，日化部进行盘点，填写及报送商品溢余损失报告单。这是一个盘点商品发现盘亏的业务分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷：库存商品零售部日化部100036、 26 日，按平均年限法计算月折旧额，对固定资产计提折旧。这是一个提取固定资产折旧业务分录：借：管理费用折旧费8626.57贷：累计折旧8626.5737、27 日，

14、将一项专利的所有权转让给大众超市，收到银行存款120000 元，营业税率 5%，该专利权账面余额 100000元。借：销售费用 管理费用 125.07 贷：应付职工薪酬教育经费 31、 23 日，出纳开出现金支票自银行提取现金 个提取现金业务519.2644.272000 元备用。这是分录：32、 23 日，这是一借：库存现金 贷：银行存款 用现金支付贸易局联审费 个现金支付费用的业务20002000 元。20002000这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务分录：借：银行存款 120000 贷：无形资产100000 应交税金应交营业税 6000 营业外收入1400075 台，增值税率 17

15、%,上月已预付货款 20000 元，商品已经验收入81602000039、 30 日，签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000 元。这是一个支付欠款的业务分录：借：应付账款一大发商贸公司10000贷：银行存款1000040、计算并填写已销产品进销差价表。零售商品进销差价计算分摊表这是月末结转零售商品进销差价的结转业务分录：借：商品进销差价一零售一日化部19752.59服装鞋帽部22981.64五金部12000.73贷：主营业务成本一零售一日化部19752.59服装鞋帽部 22981.64五金部12000.7341、31 日，日化部盘亏商品，经领导同意可作管理费用入账。这是结转盘亏

16、商品业务分录：借：管理费用839.2商品进销差价一零售一日化部160.8贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益100042、月末对零售部门的销售收入进行价税分解，计算并填表。零售商品价税分解表1998年 12 月 30 日柜组名称期初进销差价余额期初库存商品 余额（售价）本期购入 商品进销 差价本期购 入商品 售价本月进 销差价 率本期销售 货物实现 的收入本期售货 实现的进 销差价日化部46075.15281643.262014.817849.216.08%122839.519752.59服装鞋帽部48163.45158789.34232009650027.95%82224.122981.6

17、4五金部28449.52114831.7224.78%48429.112000.73合计122688.12555264.3225214.8114349.254734.96单位名称：光大商城1998年 12 月 30 日会计主管白雪稽核：白雪制单：马方38、28 日，从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机 库，货款不足部分签发转账支票支付。这是一个批发部门购买商品业务分录：借：库存商品一批发部48000应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款36160预付帐款一市华兴商贸公司项目含税收入不含税收入销项税额日化部122839.5104991.0317848.47服装鞋帽部82224.170277.0

18、111947.09五金部48429.141392.397036.71合计253492.7216660.4336832.27这是一个对零售部门的销售收入进行价税分解业务分录：借：主营业务收入一零售一日化部17848.47服装鞋帽部 11947.09 五金部7036.71贷：应交税费一应交增值税（销项税额）36832.2743、年末根据应收账款的 5%十提坏账准备并填表。提取坏帐损失计算表计提依据提取率应提金额期初余额实提金额项目金额应收票据2900005%1450014500应收账款292661.755%14633.09904.8913728.2预付账款199905%999.5999.5其他应收

19、款19486.875%974.34974.34合计622138.625%31106.9330202.04会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方这是一个提取坏账准备业务分录：借：资产减值损失一计提的坏账准备30202.04贷：坏账准备30202.0444、月末按加权平均法计算并结转批发类商品的销售成本。批发商品销售成本计算表单位名称：光大商贸2009年 12 月单位：元商品名称期初库存本期购进加权平均单价已销商品数量已销商品的成本数量金额数量金额盐酸527141.130375005428.221.58142.33蝙蝠空调4052000130056500化石粉16821399.85127.385636

20、.9彩虹背投3741440011200556000泰山彩电73868701207.48100120748合计192027.23会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方这是结转批发类商品的销售成本业务分录：借：主营业务成本一批发192027.23贷：库存商品一批发一盐酸8142.33蝙蝠空调6500化石粉636.9彩虹背投56000泰山彩电12074845、月末结转应交未交的增值税分录：借：应交税费一应交增值税（转岀未交增值税）48125.85贷：应交税费一未交增值税48125.8546、计算并计提本月城建税。分录：借：营业税金及附加3788.81贷：应交税费一应交城市维护建设税3788.8147、月

21、末根据流转税的 3%十算教育费附加并填表。 应交教育费附加计算表单位名称：石家庄市光大商贸有限公司2009 年 12 月 31 日单位：元计提依据提取率(%)应提金额备注项目金额增值税48125.853%1443.78营业税60003%180消费税合计54125.851623.78会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方月末计算并计提教育费附加分录：借：营业税金及附加1623.78贷：应交税费一应交教育费附加1623.7848、31 日，大方超市违约，收到其交来的罚款。这是一个收到罚款业务分录：借：银行存款200000贷：营业外收入20000049、根据损益类帐户的本月发生额结转本年利润账户。分录：

22、将所有收入类账户余额转入本年利润借：主营业务收入一零售216660.43批发237738.55营业外收入216000贷：本年利润670398.98将所有费用类账户余额转入本年利润借：本年利润528201.05贷：主营业务成本一零售198757.74批发192027.23营业税金及附加5412.59计提依据提取率(%)应提金额备注项目金额增值税48125.857%3368.81营业税60007%420消费税合计54125.853788.81单位名称：石家庄市光大商贸有限公司单位：元会计主管：白雪稽核：白雪制单：马方应提城市维护建设税计算表2009 年 12 月 31 日销售费用72224.66管理费用26675.84财务费用1626.95资产减值损失一计提的坏账准备30202.