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文档简介
1、纳税申报管理工作存在的问题及建议纳税申报管理工作存在的问题及建议纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告, 是税收征收管理的一项重要制度, 是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的纳税手续, 也是基层税务机关办理征收业务, 核实应征税款,开具纳税凭证的一项必要制度。 纳税申报管理是税务管理的重要环节, 是税收征管的重要内容。 纳税申报管理在税收征管体系中居于承前启后的重要环节, 是开展税款征收、税务检查、违章处理等其他税务管理工作的前提和基础。然而,在实际工作中,一些基层税务部门对纳税申报疏于管理或管理不到位, 影响了征管质量的提高和税收工作的顺利开展,应
2、该引起足够的重视。一、目前纳税申报存在的问题1、 纳税人纳税申报意识不强。纳税申报意识不强主要表现在三个方面,即应申报而未申报、超过纳税期限申报、进行虚假申报。2、税务人员无法掌握纳税申报的准确性和真实性。现在对一般纳税人进行一窗式管理, 每逢征收期, 税务机关受理的申报量很大, 税务人员往往就申报表中纳税人填列的数据进行录机, 而票表稽核人员也只是对申报表中各项目本身的逻辑关系进行表面层次的审核, 而纳税申报尤其是零申报是否准确真实, 仅靠这种审核是无法发现的。3、由于申报方式的多元化,一些上申报的纳税人在录入申报时不认真或操作技术生疏,造成申报数据错误,影响了申报数据准确性及对申报数据的管
3、理。4、纳税申报手续繁琐。在现行申报制度中,纳税人向税务机关报送的申报材料,一税一表,税种多,报表就多,单是增值税申报表就达 5 份之多,所得税申报表更是一个主表 9 个附表,纳税人填写起来十分繁琐, 征收人员申报录入审查效率也受到了影响。5、受理申报没有受理人签字盖章,纳税人是否进行了申报说不清楚。邮寄申报以邮局的挂号收条为准, 但信封里放了几张报表也说不清楚。法律责任难界定。6、申报表填写不完整,该填的很多项目不填,尤其是零申报。如法人负责人、填表人的签字,所属的日期等。申报表用章不一,应该盖公章,但许多单位盖财务章,财务人员虽然也有难处, 比如盖公章的手续较麻烦或者公章不在当地等,但一旦
4、出现问题可以影响较大。二、纳税申报管理存在的问题1、是申报管理流于形式。少数税务人员对纳税申报的重要性认识不足,片面地认为只要录完申报表或完成税收任务就行了,或者是为了税收预测的准确率,当期需要入库多少税款, 就让纳税人申报多少税款, 违背了应收尽收的征收原则。2、对不依法进行纳税申报的纳税人,不处罚或处罚不当。表现在对逾期不申报的纳税人,不及时下达限期改正通知书并处以罚款, 而是简单地通过催要。或是为了省事,也就不处罚了,将依法治税当作顺水人情。、对纳税人纳税申报中的违法行为处罚弹性过大。新征管法中第六十二条中明确规定,纳税人未按照期限办理纳税申报和报送纳税资料的, 或者扣缴义务人未按照规定
5、的期限向税务机关报送人代扣代缴、 代收代缴税款报告表和有关资料的, 由税务机关责令限期改正, 可以处二千元以下的罚款; 情节严重的, 可以处二千元以上一万元以下的罚款。文中对过期几天,处罚多少钱,这个罚款尺度没有标准,对于税务所只给了一个处罚上限 ( 二千元 ) ,就造成在实际工作中处罚的弹性。 、对经税务机关通知申报而拒不申报, 或进行虚假申报的纳税人, 税务机关往往只追缴税款、加收滞纳金,极少进行处罚。3、对申报资料分析利用不够。由于税务所职能设置的原因,征收所收取纳税人申报表, 而稽查所进行日常检查, 由税务所提供案源。 纳税人的纳税申报及附报的财务报表等资料, 蕴含很多对税收征管、 稽
6、查有价值的信息, 但一些税务人员只是应付差事, 不认真加以分析利用, 没能提供更有价值的案源, 浪费了人力、物力和财力, 同时也使一些偷税问题、 违章行为不能及时有效地得到处理和纠正。4、对申报资料虽然及时汇总、整理,但流于为归档而归档。少数基层税务部门对纳税人的各种申报资料虽然明确专人汇总、 整理,但是由于税务人员对档案标准的学习和理解不同及个人责任心等问题, 造成资料分散甚至流失, 给征管、稽查工作带来隐患。 由于种种原因不及时将申报数据输入微机, 影响了征管信息系统的有效运行。申报系统的日期可以随意更改,在非征期内可以更改成申报日期,为过期申报录入提供了可乘之机,削弱了税收征管法的公平和
7、严肃性。三、建议及措施1、加强依法纳税的宣传、教育。应通过搞展览、办咨询、开讲座、编教材等形式,利用电视、广播、络、报刊等媒体大张旗鼓地开展税法宣传活动,使税收法制观念逐步深入人心, 提高公民依法纳税意识, 同时对如实申报的给予宣传和鼓励。营造诚信纳税,依法治税的良好社会氛围。2、要建立分类管理制度。可按申报方式即上门申报、邮寄申报、上申报进行分类;也可按正常户、非正常户、失踪户等类型进行分类。不同的类型,申报管理的方法和要求不同;现行的征管信息系统基本具备自动划分各种类型的功能,要充分发挥微机在申报管理中的作用, 及时将申报内容录入微机, 通过征管信息系统产生申报户、未申报户、非正常户、失踪
8、户等分类报表,税务人员可据此按照不同性质、不同情况及时分别作出处理。第三,要严格依法管理。一要严把申报期限关,凡逾期未办理纳税申报或报送代扣代缴、 代收代缴税款报告表的, 及时下发限期改正通知书, 并依照新税收征管法进行处罚;对纳税人未按规定进行纳税申报的,通过新闻媒体进行曝光。二要严把申报资料关, 对虽按期办理申报但未按税务机关要求报送财务会计报表及其他纳税资料的,及时纠正。第四,要注重申报内容的分析,提高申报资料的综合利用率。对纳税申报不能一收了之, 应作全面系统的分析审核, 如申报表项目、 数字填写是否完整齐全,适用税目、税率是否正确,税款计算是否准确,纳税申报表的数字与财务报表数字之间
9、是否存在矛盾和差异, 与上期、上年同期的申报数对比是否存在较大差异,与日常掌握的纳税人情况是否有重大出入等等。 对审核分析中发现的疑点问题应区别情况作出处理, 或听取纳税人的解释, 或核定调整应纳税额, 或通知纳税人补申报,为提供有价值的案源准备好第一手材料。第五,要加大对申报管理工作的考核力度。申报管理工作的考核不仅要注重量化考核(申报率),更要强化申报管理质量的考核,要明确受理纳税申报工作人员的岗位职责, 明确工作要求和相应责任。 考核过程中要抽取纳税人的申报资料,审查申报的及时性、完整性、准确性;要认真检查逾期未申报户的处理情况,申报资料的整理、汇总、归档及分析利用情况等,通过严格的考核
10、促进申报管理工作质量的提高。第六、以计算机为依托,加快税务征管信息化建设。提高对税务信息的分析、处理能力,充分利用计算机进行选案、审计。同时统一纳税代码,加强各部门的协调配合。要严格管理税收信息管理系统内各项工作职责权限范围,减少人为违规操作可能性。解决计算机络的稳定性和安全性问题。第七、减化申报程序,减并申报表种类。将多种报表集中一表,所有税种分列其上,纳税人只要按项目填列数据就行了。 对于上申报也应减少操作程序, 加大软件开发,使上申报界面更友好,更人性化,更便捷。第八、加大对不依法纳税申报行为的处罚力度。纳税申报不实就要受罚。新税收征管法 第二十五条规定: 纳税人必须依照法律、 行政法规
11、规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。税务机关对纳税人的申报, 以纳税人报送的纳税申报表为准, 只要没有按照上述规定的内容申报,就认定为申报不实。此外,新税收征管法第六十三条第一款还明确了纳税人进行虚假纳税申报, 不缴或少缴应纳税款的, 也是偷税。税务机关可据此处以补缴或少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款,构成犯罪的;依法追究型事责任。 建议在处理虚假申报时采用梯级处罚制度, 对申报误差具体量化分级,误差越大处罚越重。纳税申报资料不仅是税款征收的重要依据,也是税收征管信息系统正常运行的重要基础、 税务检查的主要证据。 因此,广大基层税务人员要充分认
12、识纳税申报资料、纳税申报管理工作的重要性,高度重视、认真严谨地做好纳税申报管理工作。下列温度最接近23的是人体的正常体温北方冬季的平均气温让 人感觉温暖、舒适的房间温度冰水 混合物的温度当温度发生变化时,物质的状态通常会发生变化。下列现象中物态变化判断正确的是初秋的早晨,草 叶上出现的晶莹剔透的露珠属于固态变为液态现象 晒在太阳下的湿衣服变干是气态变为液态现象擦 在皮肤上的酒精很快变干是液态变为气态现象初冬 树上的霜是液态变为固态现象下面是的适宜水温是60 第一节物态变化与温度在一个标准大气压下盐 水的凝固点是0 下面分别表示几位同学在练习 用温度计测液体的温 度实验中的做法,正确的是)8 如
13、图所示的温度计,关于它的说法正确的是该温度计是根据固体热胀冷缩的原理制成的在使用该温度计测量物体温度时,可以离开被测物体读数该温度计的量程是 20100该温度计此时的示数约为219. 如图所示是实是_液态的 是 _是_。 均填)12 气、1420_5_2 _,_7 _是 _1.25。131010101014.18490 水蒸气、二氧化碳、 干冰按物质的状态进行分类:属于气态的;属于;属于固态的序号象学里的平均气温是一日当中的时、时时、时这四个时刻气温的平均值,若某地某日这四个时刻的气温如图所示,则此地的最高气温是,最低气温是一天的温差为,平 均气温在寒 冷的冬天,河面上结了一层是否异常毛细血管
14、的温度等许多方面。根据以上信息,你认为下列推测错误的是)A 碳纳米 管的体积在18 490之间随温度变化很小,可忽略不计金属镓的熔点很低,沸点 很高金属 镓的体积在18490之间随温度变化很小,可忽略不计金属镓的体积在 18490 之间随温度变化比较均匀15 如图所示,甲是体温计,乙是实验室用温度计,它们都是利用液体_热胀冷缩_的性质制成的 。可用来测沸水温度的是_乙_;会_(选填会或不会”受到大气 压的影响17有一只刻度均 匀,但实际测 量不准确的温度计,把它放在冰水混合物中,示数是 4; 把它放在标准大气压下的沸水中 ,示数是94。 把它放在某种液体中时,示数是22 ,则该液体的实际温度是
15、_20_,当把该 温度计放入实际温度为40 的温水中时,温度计的示数为_40_ 。第四节地球上的水循水是生命的乳汁、经济的命脉,是自然界奉献给人类的宝贵资源 。下列关于地这是因为衣服上的冰升华成水蒸气了 _。有下列物态变化: 洒在地上的水慢慢变干的过程;放入衣箱中的樟脑球变小的过程; 冬天室内的水蒸气在玻璃窗上形成“冰花”的过程;出炉的钢水变成钢锭的过程。其中 属于凝华的是_,属于吸热过程的是 _填写序号。5. 有一天,雨、露、冰、雪四姐妹在一起争论自己的出生由来,谁也不认同谁。下列她们的说法中,你认为正确的是)A雨说:我是水汽化而来露 说:我成是凝华现象,放出热量 8.以下常见的物态变化实例
16、中,放热的是春天 ,冰雪消融夏天,积水干涸秋天,草木上出现了霜冬 天,冰冻的衣服变干9. 下列有关物态变化的判断,正确的是擦 在皮肤上的酒精很快变干,是升华现象,需要吸热夏 天会看到冰棒周围冒白气,是汽化现象,需要吸热秋天 的早晨花草上出现小露珠,是液化现象,需要放热 寒冷的冬天室外飘起了雪花 ,是凝固现象,需要放热10关 于自然资源并保护环境。12夏天,从冰箱中取出饮料瓶,可观察到瓶子表面有小水珠,擦干后很快又形成,这个过程中发生的物态变化是_ 液化_;南极地区年平均气温是25,降水量很小,但这里的空气却很湿润,这是由于冰发生了升华现象,升华过程需要_吸热 _选填吸热或放热。13随着科技的发
17、展,过去呼风唤雨的神话已成为现实。人工降雨的原理是用飞机在空中喷你家窗户的玻璃上会形成一层冰花,这是水蒸气_凝华_而成的,这层冰花在你家窗户玻璃的_内 侧_( 选填外侧或内侧。16 某同学在探究物态变化的实验中,在试管中放入少量碘。塞紧盖子放入热水中,观察到试管中固态碘逐渐消失,变为紫色的碘蒸气并充满试管。(1)此过程固态碘发生的物态变化是升华_(填物态变化名称。 (2)在上 述实验中,小明同学猜想:固态碘是先变成液体,再变成气体,因为节,农作物常被冻坏,这就是人们常说的遭到霜冻。实际上,农作物不是因为霜而受冻的, 以下的 低气温才是真正的凶手。当空气干燥时,即使温度降低到2010,也不会出现霜,但此时农作物早就被冻坏了,农民们称这种情况为“黑霜”。(1)霜是由_水蒸气_直接变为小冰晶形成的,对应的物态变化名称是_凝华_。(2)请根据短文,对霜形成的条件提出猜想。猜想:霜的清晨,草的叶子上有露水凝结 用久了的灯泡的钨丝比新时如 图是对一定质量的水持续加热过程中温度随加热时间变化的图像,由图像可知:水的沸点是_98_ ;水在沸腾过程中,需要不断_吸热_选填“吸热”或“放热”,其温度_保持
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